Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете

Чем заем отличается от кредита и как вести учет кредитов и займов в бухгалтерском учете — это в первую очередь зависит от того, кто задает эти вопросы — кредитор или заемщик. Именно это условие определяет, какие счета будут применяться. О том, как отражаются указанные операции в бухгалтерском учете каждой из сторон сделки и чем отличается заем от кредита, пойдет речь в нашем материале.

Чем отличается заем от кредита?

Кредит представляет собой денежные средства, перечисленные кредитной организацией заемщику. При этом последний осуществляет выплату процентов за пользование такими заемными средствами.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

С учетом указанных определений можно выделить, чем кредит отличается от займа:

  • кредит выдает только банк, а заем могут предоставлять физлица, организации и ИП;
  • кредит подразумевает выплату кредитору процентов за пользование выданной суммой, выдача займов такого обязательного условия не содержит: они могут быть и беспроцентными;
  • кредит выдается исключительно денежными средствами, заем — как деньгами, так и в виде натурального эквивалента (товаром, например).

См. также «Возможен ли беспроцентный заем между юридическими лицами?».

Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?

В бухгалтерском учете особых отличий займа от кредита нет. Так, правила учета кредитов и займов в бухгалтерском учете описаны в ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».

К расходам при этом следует относить:

  • проценты за пользование кредитами и займами;
  • прочие сопутствующие расходы: оплату консультационных и информационных услуг, экспертную оценку договора о выдаче кредита или займа и др.

Проценты, согласно п. 8 ПБУ 15/2008, учитываются одним из следующих способов:

  • равномерно в течение всего срока действия договора,
  • в порядке, предусмотренном условиями договора, если это не нарушает равномерности их учета.

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.

Бухучет заимствованных активов ведется с использованием следующих счетов:

  • 66 — по договорам сроком действия 12 месяцев и менее;
  • 67 —по договорам, действующим больше 12 месяцев.

Порядок бухучета полученных кредитов и займов рассмотрим на примерах.

Пример бухучета полученного кредита

Пример 1

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

2 февраля

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

28 февраля

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

31 марта

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

  • 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
  • 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям экспертов.

О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?

Учет займов выданных регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Для отражения займов в бухучете заимодавец применяет счет 58 «Финансовые вложения».

Пример 2

Организация выдала заем 1 марта сроком на 1 год. Сумма займа — 3 000 000 руб. Процентная ставка по займу — 15% годовых. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает проценты за каждый день пользования займом на конец каждого месяца. Проценты начинают начисляться со дня, следующего за днем выдачи займа, Договором не предусмотрено частичное погашение суммы займа на ежемесячной основе.

В октябре заимодавец отразил:

1 марта

Дт 58 Кт 51 — выдача займа — 3 000 000 руб.

31 марта

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены от заемщика — 36 986,30 руб.

Проводки в апреле:

30 апреля

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты за апрель: 3 000 000 / 365× 30 × 15% = 36 986,30 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты получены — 36 986,30 руб.

Проводки в мае:

31 мая

Дт 76 Кт 91.1 — начислены проценты: 3 000 000 /365 × 31 × 15% = 38 219,18 руб.

Дт 51 Кт 76 — проценты поступили на расчетный счет — 38 219,18 руб. 

…и так далее до 28 февраля следующего года.

Сумму займа заимодавец отразит в бухбалансе по строке 1170 «Финансовые вложения» в размере 3 000 000 руб.

Бухучет беспроцентных займов выданных

Пример 3

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

1 марта

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход. В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Полученные кредитные или заемные средства не являются доходом в целях исчисления налога на прибыль для их получателя в силу норм подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Также не являются расходом выданные средства с учетом положений п. 12 ст. 270 НК РФ. Аналогично не являются доходами и расходами средства, полученные и выплаченные в счет погашения кредита или займа.

При этом суммы начисленных и уплаченных процентов полностью признаются внереализационными расходами в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Момент отражения в расходах сумм процентов определяется согласно п. 8 ст. 272 НК РФ:

  • на конец каждого месяца,
  • на дату погашения кредита или займа (если они полностью выплачены).

Подробнее см. в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».

Сумма процентов при наличии контролируемой задолженности включается в состав внереализационных расходов в размере, предусмотренном в ст. 269 НК РФ.

Проценты, полученные в рамках договоров о выдаче кредитов и займов, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Следует отметить, что различия в бухгалтерском и налоговом признании в расходах начисленных сумм процентов при инвестиционном кредите или при наличии контролируемой задолженности вызывают возникновение временных разниц, учитываемых в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Практические ситуации для заемщика и заимодавца, связанные с учетом процентов по займам и кредитам, рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно.

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

  1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
  2. требования  обеих компаний однородны;
  3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный  займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

ООО «Строймастер»

ООО «Альянс»

Дт 51 Кт 66

20 млн.руб 

получен займ

Дт 58 Кт 51

20 млн. руб

Выдан займ

Дт 91.2 Кт 66

2 млн.руб.

Начислены проценты

Дт 76 Кт 91.1

2 млн. руб

Проценты к получению

 

ООО «Альянс» приобрело офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:

ООО «Строймастер»

ООО «Альянс»

Дт 62 Кт 01

3 млн руб

Продано помещение

Дт 08 Кт 60

3 млн.руб.

Куплен офис

           

Фирма «Строймастер» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 2 млн руб.

Проводки у контрагентов будут выглядеть следующим образом:

ООО «Строймастер»

ООО «Альянс»

Дт 66 Кт 62

2 млн. руб

взаимозачет

Дт 60 Кт 76

2 млн.руб.

взаимозачет

           

Итоги

Бухучет полученных кредитов и займов находит свое отражение на счетах: 66 — для краткосрочных договоров, 67 — для долгосрочных, а выданные займы отражаются заимодавцем по счетам: 58 — по процентным займам, 76 — по беспроцентным займам. Проценты по кредиту и займу являются внереализационными доходами для кредитора и внереализационными расходами для заемщика.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Гражданский кодекс РФ
  • Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65
Добавить в закладки
Ваши вопросы
29 ноября 2021 11:59
Постоянная ссылка
Банк выдал кредит клиенту на срок 9 месяцев под 19% годовых на сумму 789000 руб. Сумма кредита клиентом получена в кассе банка. Кредит выдан под залог пакета акций ПАО Металинвест, оценочная стоимость которого 1000000 руб. По окончании срока кредита клиент вернул его сумму и проценты с расчётного счёта, открытого в другом банке. Отразить операции на счетах бухгалтерского учёта
Ответить
24 ноября 2021 09:59
Постоянная ссылка
Добрый день. В 2020г ООО на УСН15% получен займ от организации по 10% годовых. По договору проценты начисляются до момента погашения займа и уплачиваются ежемесячно. В 2020г до июня ежемесячно начисляли % по займу, потом забыли про эту операцию. Как исправить эту ошибку, можно ли просто 01.01.2021г доначислить забытые % за вторую половину 2020г?
Ответить
24 ноября 2021 20:33
Постоянная ссылка
Не совсем понятно: а заемщик перечислял заимодавцу эти проценты? Ведь у Вас в налоговом учете доходы признаются на дату поступления денежных средств - см. п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Если деньги не поступали, то дохода не возникает. В налоговом учете ошибки нужно исправить в том периоде когда они возникли, то есть если возникает необходимость в уточненке, то ее надо сдать. особенно, когда происходит доначисление налога. В бухгалтерском учете - немного по-другому, уточненные балансы не сдаются, поэтому Вам необходимо сделать исправление в периоде обнаружения ошибки, т.е. уже в 2021 году.
Ответить
28 сентября 2021 19:41
Постоянная ссылка
Организация А перечислила суммы погашения основного долга и процентов по займу организации Б раньше срока на несколько дней. Как организации Б отразить в балансе поступления на расчетный счет, чтобы отразить погашения согласно графика платежей (т.е позднее на несколько дней)?
Ответить
29 сентября 2021 16:01
Постоянная ссылка
Извините, но я не поняла Ваш вопрос. Баланс для меня это отчетная форма, которую мы составляем по состоянию на 31 декабря на основании записей бухгалтерского учета. Если Вам погасили сумму основного долга, то в балансе она в любом случае учтется. Это проценты Вы можете начислить позднее, а в балансе показать их в качестве кредиторской задолженности, только не совсем понятно, зачем это нужно. Еще как вариант - повесьте всю поступившую сумму (и основного долга и процентов) в невыясненные платежи, а в день погашения по графику - зачтите ее. Но опять же эта сумма отразиться в составе кредиторской задолженности в балансе.
Ответить
29 сентября 2021 17:12
Постоянная ссылка
Елена, добрый день.
Спасибо за совет.
Вопрос в том, что если разобрать сумму сразу, нужно пересчитать проценты за несколько дней, т. к. сумма основного долга уменьшится и процентов получится меньше.
Ответить
16 сентября 2021 14:20
Постоянная ссылка
Один и тот же человек является ИП(на патенте) и единственным учредителем ООО(на УСН 15%). Постоянно с расчетного счета ИП на ООО он перечисляет деньги ,указывая в назначении платежа "Безвозмездная помощь на общехозяйственные расходы ". С расч. счета ООО эти деньги уходят на оплату поставщикам за товар. Вопрос: Как отражать в КУДИР по ООО эти доходы и расходы?
Ответить
16 сентября 2021 23:48
Постоянная ссылка
Для меня достаточно спорная ситуация. В доходах не нужно учитывать суммы безвозмездной помощи, если лицо является учредителем организации долей не менее 50% - подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Однако безвозмездную помощь лицо Вам оказывает со своего предпринимательского счета, т.е. как ИП, а не как Ваш учредитель. А безвозмездная помощь, полученная от прочих лиц ужу подпадает под определение доходов и соответственно под налогообложение ( в нашем случае единым налогом по УСН). Конечно, согласно гражданскому кодексу физлицо без предпринимательского статуса не может быть отделено от индивидуального предпринимателя. Это одно и то же лицо. Но что скажут налоговики на это? Я, например, думаю, что безопаснее отразить поступившую помощь в качестве доходов , а все оплаты поставщикам будут правомерно отражены в расходной части КУДИР. Попробуйте узнать мнение участников нашего форума по Вашему вопросу. Как они считают, нужно безвозмездную помощь облагать налогом или нет.
Ответить
7 сентября 2021 11:50
Постоянная ссылка
Предприятие "1" получила акции в счет погашения выданного ранее займа предприятию "2", как проводить эти акции в учете предприятия "1"?
Ответить
7 сентября 2021 22:27
Постоянная ссылка
Дт 76 Кт 51 - выдан ранее заем предприятию 2;
Дт 58 Кт 76 - получены акции от предприятия 2 в счет погашения займа.
Подробнее о правилах ведения бухгалтерского учета акций читайте здесь
Ответить
12 июня 2021 22:39
Постоянная ссылка
Организация получила нецелевой кредит ,учредитель будет использовать его на развитие бизнеса,снимая кредитные средства с расчетного счета.Как это отразить в бух.учете?
Ответить
17 июня 2021 10:49
Постоянная ссылка
Тут проводки будут такими:
Дт 51 Кт 66, 67 (в зависимости от условий договора) - получен кредит
Дт 50 Кт 51 - получены наличные деньги в кассу с расчетного счета
Дт 71 Кт 50 - выданы денежные средства под отчет директору (необходимо заявление и пр.)
Дт 10, 41, 08, 60 ... Кт 71 учтены расходы по авансовому отчету.
Если снятие наличных будет происходить с помощью бизнес-карты, то счет 50 участвовать в проводках не будет. На мой взгляд, можно будет все проводить напрямую через счет 71 либо же дополнительно используя счет 57.
Возврат кредита: Дт 66, 67 Кт 51
Ответить
21 апреля 2021 20:16
Постоянная ссылка
открылось ООО. Из-за нехватки оборотных средств ,руководитель(единственный учредитель.) предоставил без процентный займ. Я сделала проводки
Д51 К 66 при получении денег Верно или нет?
Ответить
22 апреля 2021 14:12
Постоянная ссылка
Если заем предоставляется на срок менее года, тогда Вы сделали правильные проводки. Если же в договоре срок погашения превышает год, тогда следовало сформировать запись ДТ 51 Кт 67
Ответить
5 апреля 2021 16:09
Постоянная ссылка
организация А должна банку 108000,00. За неё банку оплатила организация Б, как отразить в бухучёте взаимозачёт. Банк договор 368
Ответить
5 апреля 2021 16:26
Постоянная ссылка
Если речь идет о взаимозачете между организациями, посмотрите вот этот материал
Ответить
17 марта 2021 11:19
Постоянная ссылка
Добрый день. ООО на УСН 6%. Выдали процентный заем сроком на 1 год с выплатой % в конце срока вместе с суммой займа. Обязательно ли начислять % по займу ежемесячно или можно в конце срока? По какой строке бух. отчетности отразить начисленные % ?
Спасибо.
Ответить
17 марта 2021 18:03
Постоянная ссылка
Я правильно понимаю, что вы выступаете в роли заимодавца? Если так, то начисленные проценты отражаются в составе ваших доходов на 91 счете. В балансе они будут отражаться в составе строки "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Начисление процентов наверное нужно смотреть по условиям договора, хотя я не до конца уверена. Но вы можете обратиться с этим вопросом на наш форум
Ответить
2 марта 2021 19:44
Постоянная ссылка
Добрый день. ООО на УСН получило беспроцентный заем от учредителя в 2012 г. сроком на 1 год, но до настоящего времени он не возвращен. В балансах ООО, которые сдавались с 2013 г. и в бухгалтерской отчетности он не отражен. Сейчас есть возможность его вернуть. Нужна ли для этого корректировка бух. отчетности и какие могут быть последствия от его возврата.
Ответить
3 марта 2021 16:25
Постоянная ссылка
А вы все просмотрели, по всем счетам - в долгосрочные заемные средства этот займ не был переведен? Может вообще как финансовую помощь его отразили. Скорректировать данные учета, конечно, нужно. И обязательно должен быть договор займа, на основании которого вы будете возвращать заемные средства. В противном случае налоговая эту сумму может посчитать как доход физлица и потребовать удержать НДФЛ. Особенно, если сумма достаточно большая. Сейчас такие дела быстро мониторятся.
Ответить
14 декабря 2020 22:16
Постоянная ссылка
остаток кредита ( основного долга ) понятно по сальдо сч 67 в балансе , а остаток процентов надо показывать в балансе ? ведь на дату годовой отчетности они по факту существуют .а начисляем по графику на конец месяца .
Ответить
15 декабря 2020 21:44
Постоянная ссылка
Если вы их начислили, то, конечно, они должны быть показаны в отчетности. Другой вопрос как вы их покажете в балансе. Ведь проценты по сути являются краткосрочными обязательствами.
Ответить
9 ноября 2020 12:46
Постоянная ссылка
ИП выдало займ физическому лицу ( не учредителю), где его отразить (и нужно ли вообще его где-то отражать (в 3-НДФЛ)?
Ответить
9 ноября 2020 14:45
Постоянная ссылка
Выдача и получение займов не является расходом и доходом. А вот если будете начислять проценты по выданному займу и физлицо вам будет их оплачивать, то эти суммы будете отражать в своих доходах.
Ответить
26 октября 2020 14:42
Постоянная ссылка
Добрый день.Применяем УСН 15%. Получили кредит в банке беспроцентный.Этим кредитом оплачиваем закупленный товар, платим зп,налоги. В КУДИР в "доходы" этот кредит включать?. И включать ли в
КУДИР в "Расходы" расходы из этого кредита.?
Ответить
26 октября 2020 19:15
Постоянная ссылка
Суммы полученных/ возвращенных кредитов в доходах/ расходах не учитываются и в КУДИР не отражаются. Там могут быть отражены лишь проценты по кредиту. А расходы, которые вы осуществляете за счет кредитных средств, конечно, должны быть учтены в КУДИР.
Ответить
10 августа 2020 14:13
Постоянная ссылка
Добрый день, мы выдали займ учредителю и еще у нашей организации есть займ от учредителя. Можно ли провести взаимозачет?
Ответить
4 августа 2020 08:06
Постоянная ссылка
Мы получили безвозвратный кредит на выдачу з/платы, как пострадавшие от ковида, банк минуя предприятие перечисляет з/плату на карту работников, как отразить в бухучете, если мы не начисляем з/пл и не выдаем ее?
Ответить
4 августа 2020 08:53
Постоянная ссылка
Я не понимаю, как можно выдать зарплату, не начислив ее. Тут надо читать договор, что там написано. Например, в каком размере банк выдает зарплаты работникам? Эти данные он же не с потолка берет, какую-то сумму вы должны начислить. Или он закрывает старые задолженности по зарплатам. В общем, неначисленную зарплату выдать нельзя, это я точно знаю, дальше обращайтесь к договору.
Ответить
28 апреля 2020 10:59
Постоянная ссылка
Составьте бухгалтерские проводки на операцию:
1 январе предприятие получило кредит на 2 года на сумму 500000 сум по 15% годовых с условием и ежегодного повышения кредитования с кредитованием равными долями и выплаты процентами в конце каждого года
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету различных операций. Рекомендации от экспертов К+.
Бесплатный доступ к Путеводителям по бухучету. От экспертов К+.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме