Экологический сбор в 2023 - 2024 годах — это налог?
В соответствии со ст. 24.5 закона «Об отходах производства» от 24.06.1998 № 89-ФЗ экологический сбор классифицируется как неналоговый доход федерального бюджета России. Экологический сбор должен уплачиваться фирмами и ИП, являющимися производителями либо импортерами изделий, которые по факту утери потребительских качеств подлежат утилизации. Сбор начисляется также в отношении упаковки, в которой поставляется товар.
ВАЖНО! Перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утв. распоряжением Правительства РФ от 31.12.2020 № 3721-р.
В отношении только упаковки сбор уплачивается, если (ст. 24.5 закона № 89-ФЗ, пп. 2, 2(1) Правил взимания экологического сбора, утв. постановлением Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073):
- товар не является готовым к употреблению;
- товар реализуется производителям колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним.
Сбор не уплачивается субъектами, осуществляющими утилизацию изделий (их упаковки) с соблюдением соответствующих нормативов утилизации. Однако если производитель или импортер взял на себя обязанность утилизировать отходы, но норматив по утилизации не выполнил, сбор ему придется заплатить.
Денежные средства, поступающие в федеральный бюджет РФ за счет экологического сбора, предполагается направлять на финансирование различных государственных программ, связанных с обеспечением защиты окружающей среды. Например, по строительству заводов, перерабатывающих мусор, полигонов для обезвреживания опасных веществ и др.
Администратор экологического сбора — Росприроднадзор. Данное ведомство является получателем соответствующих платежей, а также субъектом контроля отчетности по нему. Экологический сбор — обязательство, которое многие представители бизнеса рассматривают как весьма схожее с платой за загрязнение окружающей среды. Но отождествлять их неправильно. Почему — расскажем далее.
Экологический сбор и плата за загрязнение окружающей среды
Плату за негативное влияние на окружающую среду российские фирмы и ИП вносят уже давно — с 2002 года. Данное обязательство регулируется положениями закона «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ, а также ст. 23 закона № 89-ФЗ. Администратор у обоих платежей один и тот же — Росприроднадзор.
Несмотря на отнесение обоих платежей к общей юридической отрасли — экологическому праву, экологический сбор и плата за загрязнение окружающей среды (называемая также налогом за негативное воздействие на окружающую среду) — совершенно разные обязательства.
Подробнее см. в этом материале.
Кто должен вносить оплату за негативное воздействие на окружающую среду
Эту обязанность исполняют фирмы и ИП, производственная деятельность которых сопровождается:
- образованием отходов, требующих консервации на специальных объектах (полигонах, свалках);
- химическими выбросами в атмосферу;
- загрязнением водоемов сточными водами.
Кто осуществляет платежи в бюджет по экологическому сбору за упаковку и утилизируемые товары
Экологический сбор платят лица, которые выпускают или импортируют изделия (их упаковку), требующие утилизации по факту завершения их эксплуатации. Но, обратите внимание, если товары и упаковка товаров импортируются не в целях последующей реализации потребителям, а для собственных нужд, то импортеры не уплачивают экологический сбор и не представляют отчетность. Это подтверждают чиновники — см. «Росприроднадзор уточнил, как производителям и импортерам платить экологический сбор».
Перечень конкретных товаров (и различных видов упаковки для них), которые должны быть утилизированы по факту утери эксплуатационных характеристик, утвержден распоряжением Правительства РФ от 30.12.2020 № 3721-р. Здесь также установлены нормативы для различных типов утилизируемых товаров, за которые нужно уплачивать экологический сбор, чтобы определять объем этих товаров (так же, как и упаковочных материалов для них).
Например, для аккумуляторов (код 27.20 по классификатору ОК 034-2014) в 2021 - 2023 годах норматив по экологическому сбору равен 20%. Нормативы приведены в распоряжении Правительства РФ от 31.12.2020 № 3722-р. Это значит, что юрлицо (или ИП), утилизирующее отработанные аккумуляторы, должно заплатить сбор 20% от их общего объема. На момент написания статьи нормативы на 2024 год еще не утверждены и находятся в разработке.
Для 2021-2023 годов не предусмотрены нулевые нормативы по экологическому сбору. Но они действовали в 2018 году, в частности, в отношении текстильных изделий (код 13.00 по ОК 034-2014). Это значит, что платить за утилизацию соответствующего типа товаров и упаковки за них плательщики были не должны.
Форма отчетности по экологическому сбору утверждена приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 488. Скачать ее можно на нашем сайте.
Форма расчета суммы экологического сбора
Но с 2021 года приказом Росприроднадзора от 31.07.2020 № 920 утверждены новые правила, согласно которым сдать отчет на бумаге можно в исключительных случаях, когда техническая возможность его представления в электронном виде отсутствует. В остальных ситуациях расчет нужно подавать в форме электронного документа.
Подробнее о том, как произвести расчет экологического сбора, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Расчет платежа по ставке экологического сбора, нормативу утилизации и объему товара
Формула расчета рассматриваемого платежа следующая:
ЭС = С × Т × Н,
где: ЭС — сумма экологического сбора;
С — ставка сбора;
Т — масса утилизируемого товара в тоннах либо количество единиц товара, подлежащих утилизации;
Н — норматив утилизации, установленный законодательно (выражается в десятых долях).
На данный момент действуют законодательно утвержденные:
- нормативы по сбору;
- ставки по экологическому сбору.
Объем утилизируемых товаров плательщик рассчитывает сам. Если товары частично утилизируются, то в формулу, рассмотренную выше, включается только неутилизированный объем товаров. То есть если, например, из 1 т использованных аккумуляторов утилизировано 200 кг, то в расчет сбора включаются 800 кг изделий.
ПРИМЕР расчета экологического сбора от "КонсультантПлюс":
ООО "Альфа" производит автомобильные и мотоциклетные шины. Свою продукцию организация не экспортирует, отходы от ее использования не утилизирует. В 2022 году ООО "Альфа" реализовало 100 тонн автомобильных шин и 50 тонн мотоциклетных шин. Ставка экологического сбора составляет 7 109 руб. за 1 тонну. Норматив утилизации отходов от использования шин в 2023 г. равен 30%. Экологический сбор за 2023 г. составил... Решение задачи см. в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Сведения о расчете сбора передаются в Росприроднадзор. Подать их туда за прошедший год нужно до 15 апреля следующего года (т. е. за 2023 год — до 15.04 2024). В этот же срок нужно уплатить экологический сбор за 2023 год (п. 2 постановления Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073).
Можно ли в расходах по УСН учесть экологический платеж? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Итоги
Фирмы и ИП, выпускающие или импортирующие товары, входящие в перечень из постановления № 3721-р, и не утилизирующие их самостоятельно, по факту утраты потребительских свойств данных товаров, должны уплачивать экологический сбор, а также направлять отчеты о нем в Росприроднадзор.
На данным момент у нас заключен договор со сторонней организацией на вывоз и утилизацию отходов. Просьба уточнить попадаем ли мы под экологический сбор, а также нужна ли отчетная документация от утилизирующей компании. Спасибо
Формально платить должны компании, упаковывающие в упаковку товар или импортирующие товар в этой упаковке. Поэтому формально - не должны.
Импортируем полипропиленовые мешки в РФ из Китая. Каким образом изменяется для нашей организации условие для оплаты экосбора в 2024 году. Нужно ли его вообще оплачивать ?
Мы продаём всем кому нужна пластиковая бутылка, это и производители напитков и конечные, кто покупает для собственных нужд.
Пока продаём только через лицевой счёт, а что они делают с этими бутылками я не знаю
Мы работаем с ИП и юр.лицами, и мы не спрашиваем для каких нужд они их приобретают.
Как в этом случае, мы получается должны оплачивать экосбор, за ту продукцию которую отправляем в розничный магазин, а за ту которую отправляем другим производителям в которые они уже разливают напитки не платим?
Формально вы платить не должны, но тонкостей много, для разрешения разногласий обратитесь в Росприроднадзор.
Вы не относитесь к этой категории..
Не совсем понятна природа вопроса. Экологический сбор свзяан с образованием и утилизацией отходов, а не с обработкой земли. Будут отходы от Вашей деятельности, будете платить, не будет, не будете.
Термины ст.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления":
- размещение отходов - хранение и захоронение отходов;
- хранение отходов - содержание отходов в объектах размещения отходов в целях их последующего захоронения, обезвреживания или использования;
- захоронение отходов - изоляция отходов, не подлежащих дальнейшему использованию, в специальных хранилищах в целях предотвращения попадания вредных веществ в окружающую среду;
- объект размещения отходов - специально оборудованное сооружение, предназначенное для размещения отходов (полигон, шламохранилище, хвостохранилище, отвал горных пород и другое).
По смыслу ст. 16 данного закона вы не занимаетесь размещением отодов, поэтоум у Вас нет обязанности оплачивать негативное воздействие на окружающую среду.
Да вы не являетесь ни производителем, ни импортером, поэтому платить экологический сбор не должны.
Вы не являетесь ни производителем, ни импортером (если только не закупаете гофротару за границей), поэтому обязанности платить сбор для Вас не установлено.
В конце года, декларацию по форме из Приказа Минприроды России от 10.12.2020 N 1043 в местное отделение Росприроднадзора.
Вы лучше в Росприроднадзор позвоните и проконсультируйтесь.
Прошу дать подробное разъяснение по вопросу: обязана ли наша компания уплачивать экологический сбор? Мы являемся изготовителем липкой ленты (скотч, стрейч). Сырье для скотча закупается в Китае, у нас на производстве нарезается на ролики, после чего отгружается в виде готовой продукции к различным покупателям: к конечному клиенту, либо перекупщику. Соответственно, отходов не остается, сырье нарезается под ноль. Товар упаковывается в коробки, которые закупаются у производителя картонных коробок. Касательно стрейча, сырье покупается у производителей на российском рынке, после чего перематывается/нарезается на нашем производстве и отгружается покупателю. Также стоит отметить, что сырье поступает к нам на склад на паллетах, считается ли это упаковкой? Следовательно, за что наша компания именно должна отчитаться?
По паллетам, за них отчитывается производитель - т.к. это многооборотная тара, вам их учитывать уже не надо.
Наша компания завозит импортный товар, в том числе фреон для перепродажи. Он поставляется в металлических баллонах, которые упакованы в картонные коробки. Подскажите, пожалуйста, должны ли мы уплачивать экологический сбор?
Необходимо ли уплачивать сбор? (у нас идут жесткие споры по данному вопросу)
Платить обязаны в том числе и импортеры (п. п. 7 ст. 24.2, п. 2 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ). Там нет разбивки по цели импорта. Поэтому должны.
Илья, экологический сбор платят производители и импортёры товаров и упаковки, если не выполняют норматив по самостоятельной утилизации. Производители хлеба, не производят упаковку, получается за переработку этой упаковки будет дважды уплачен сбор.
Основным документом регулирующим сферу обращения с отходами является Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления».
Таким образом, для ответа на Ваш вопрос нужно понимать выделяются ли Вашим отопительным оборудованием вредные выбросы. Исходя из технических характеристик пеллетного котла, подобные выбросы незначительные, но они есть:
• Диоксид углерода;
• Оксид азота;
• Оксид серы;
• Твердые частицы.
Пусть и в небольших количествах. Поэтому, платить придется.
"2. В случае, если готовые товары, упаковка товаров импортируются не в целях реализации потребителям, а для собственных нужд, то в отношении таких готовых товаров, упаковки товаров импортеры ответственности в части уплаты экологического сбора и представления соответствующих форм отчетности не несут.
Росприроднадзор обращает внимание, что указанная ответственность распространяется на готовые товары, упаковку товаров, произведенных или импортированных в целях их реализации потребителям..."
Мы предприятие изготавливаем арматуру для АЭС, ж/д транспорта и др., реализация как в России, так и за рубежом, поддоны, ящики дер, и упаковочную ленту покупаем, и упаковываем готовые изделия, (насколько знаю, что за поддоны платит производитель поддонов), а мы платим за ящики и пленку за изделия реализованные на территории РФ?
Я являюсь арендодателем двух помещений.
В первом расположен продуктовый магазин, во втором- детский центр развития.
Договор по вывозу мусора у меня заключен с ТКО. Должна я платить экологический сбор?
- такое рассуждение кажется логичным: если кто-то и может принять назад для утилизации часть прочитанных газет, то скорее издательство, чем типография.
Где-то в разъяснениях встречала отсылку к тому, кто является владельцем "торговой марки" - не подскажете, где это было?
Газеты печатные
58.13.10.000
4902
газеты, журналы и прочие периодические издания, иллюстрированные или неиллюстрированные, содержащие или не содержащие рекламный материал
Поэтому именно за них и нужно платить.
Плательщики экологического сбора - производители или импортеры подлежащих утилизации товаров или упаковки . То есть вы в любом случае как производитель будете его платить.
У нас завод по производству алкогольной продукции.
Стеклотару (бутылки), упаковку,упаковочную ленту и поддоны мы закупаем на другом заводе. Далее продукцию реализуем в магазины, перевозим на деревянных поддонах в коробках из гофрированного картона, обтянутые специальной упаковочной лентой .
Объясните пожалуйста нам необходимо отчитаться и уплатить экосбор за стеклотару, за упаковку, за упаковочную ленту, поддоны? За что нам вообще отчитываться и платить?
Спасибо
Мы организация бюджетная, 11 человек.
Есть паспорт отходов "73310001724 - мусор от офисных и бытовых помещений".
Есть договор с Региональным оператором на вывоз ТКО.
Есть справка Регионального оператора что за 2019г. принято 12м3, передано 11м3 и 1м3 видимо для обработки.
Сдаем ли мы Декларацию о плате за НВОС и вносим ли платежи?
хотя если вы осуществляете оптовую торговлю, то в договоре с региональным оператором я бы указала 7 35 100 01 72 5 отходы (мусор) от уборки территории и помещений объектов оптово-розничной торговли продовольственными товарами ИЛИ 7 35 100 02 72 5 отходы (мусор) от уборки территории и помещений объектов оптово-розничной торговли промышленными товарами, это отходы ТКО. и тогда за них платил бы регоператор, а не ВЫ.
я частное лицо, живу в многоквартирном доме, должна ли я платить налог "утилизация ТБО", или это мошенничество в крупных масштабах, раньше все взносы по ТБО входили в статью содержание, что было правильно, дворники убирали мусорки, вывозили крупный мусор, домоуправление заключали договоры, и сейчас, наверняка и в статье "содержание" есть строчка об мусоре.
Исходя из ФЗ от 10.01.2002 №7-ФЗ сельсовет не выбрасывает загрязняющие вещества, нет сбросов в водные объекты, хранение и захоронение отходов производства. Мусор, который появляется ввиде ручек, бумаг, скоросшивателей, вывозит региональный оператор.
В сельском поселении на уличное освещение лампы на столбах стоят купленные на средства сельсовета. Может ли сельсовет платить за эти лампы и за мусор или нет?
"Согласно ФЗ от 10.01.2002 №7-ФЗ плату обязаны вносить юр.лица и ИП, осуществляющие деятельность на территории РФ, оказывающую негативное воздействие на окружающую среду...
Плата за негативное воздействие на окружающую среду взимается за следующие его виды:
- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными источниками (далее - выбросы загрязняющих веществ);
- сбросы загрязняющих веществ в водные объекты (далее - сбросы загрязняющих веществ);
- хранение, захоронение отходов производства и потребления (размещение отходов)."
Шьем Постельное белье. ( Комплекты постельного Белья - КПБ)
Небольшой швейный цех - штат 10 человек.
Покупаем ткань в РОССИИ. Пакеты, коробки закупаем так же у российских производителей.
Производители ткани, пакетов коробок - наверняка платят эко сбор...
Должен ли я платить эко сбор.
Если да - то как мне его посчитать (я покупаю ткань в метрах, а не на вес)..
Выпуск готовой продукции - 500 КПБ в неделю.
Для упаковки картонных гильз для продажи ООО использует полиэтиленовую пленку и бумагу. Остатки полиэтиленовой пленки и бумаги селективно собираются и продаются другим организациям, согласно товарно-транспортным накладным. Самостоятельно утилизацию отходов ООО не осуществляет.
В связи с вышесказанным и на основании статьи 24.2 и 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", просим разъяснить лежит ли на ООО обязанность по выполнению нормативов утилизации и уплаты экологического сбора.
1. Организация занимается производством волоконно-оптического кабеля. Возник вопрос к какой группе товаров отнести волоконно-оптический кабель (для интернета), т.к. по код ОКВЭД присвоенный нам в налоговой отсутствует в перечне товаров указанном в Распоряж. Правительства от 28.12.2017 №2970-р?
2. К какой группе товаров отнести скотч и пенопласт?
3. К какой группе отнести оконные блоки? Полностью в 23 или стекло отдельно в 27 группу, а ПВХ раму отдельно?
Согласно п. 1 ст. 24.2 Закона N 89-ФЗ лица, производящие продукцию, поименованную в Перечне, обязаны обеспечить утилизацию данной продукции по факту утраты ею технических характеристик.
Однако стеклопакеты поименованы в Перечне в группе № 27 "Изделия из стекла изолирующие многослойные", соответствующий норматив утилизации указан в Нормативах утилизации отходов от использования товаров на 2018 - 2020 годы, утвержденных Распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2971-р. Кроме того, обязанность по исчислению и уплате сбора также лежит на производителе и импортере товара в случае, если указанные лица не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов (п. 7 ст. 24.2 Закона N 89-ФЗ).
В данном случае вы не являетесь изготовителем или импортером, насколько я понял, вы не относитесь ни к одной из указанных категорий поэтому уплачивать экологический сбор не должны.
Наша компания производит 1) PET Преформы , 2) PET Бутылки и ПРОДАЕТ другим Компаниям .
Наша компания должен платить ? За негативное воздействие окружающей среды или экологический сбор .
Планируем открыть небольшое производство бумажных мешков, но продажа будет осуществляться юридическим и физическим лицам - должны ли мы уплачивать экологический сбор и отчитываться?
• товары (упаковка) входят в Перечень товаров (упаковки), подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств;
• производитель или импортер не утилизирует отходы от использования таких товаров (упаковки);
• производитель или импортер обязался утилизировать отходы от использования таких товаров (упаковки), но в отчетном году не выполнил норматив по утилизации.
Распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 N 2970-р, утвержден соответствующий перечень,
в котором установлена следующая группа товаров, подлежащая утилизации:
Группа 11 Мешки и сумки бумажные 17.21.12.000
4819 30 000
Мешки и пакеты с шириной у основания 40 см или более
4819 40 000 0
Мешки и пакеты прочие, включая кули
Норматив утилизации для вас на 2019 год составляет 15 % от объема выпуска.
Согласно п. 10 ст. 24.2 Закона N 89-ФЗ в отношении упаковки, подлежащей утилизации после утраты потребительских свойств, обязанность выполнения нормативов утилизации возлагается на производителей, импортеров товаров в этой упаковке. Вместе с тем если упаковка не импортируется и не реализуется потребителям, а продается другому производителю, который использует ее для упаковки своей продукции, то, как считает Росприроднадзор в п. 3 письма от 20.02.2017 № ОД-06-02-32/3380 обязанность по уплате экологического сбора должна исполнить организация–покупатель (а не производитель упаковки). Следовательно, вы можете не уплачивать сбор, но только в случае, если реализуете свою продукцию в целях упаковки других товаров. Если же вы продаете пакеты в розницу, как готовую продукцию, то вам придется уплачивать экологический сбор.
Поэтому производитель.