Сдать уточненный расчет по страховым взносам необходимо, если…
Уточненка по взносам, как и по налогам, требуется при занижении суммы к уплате в переданном расчете (пп. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
Есть и специальные нормы, которые предписывают внести корректировки в первоначальный расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчет признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:
- сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода (строка 210 — в РСВ за 2019 год, либо строка 140 — в РСВ 2020-2022 годов);
- база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (строка 200 (за 2019 год) или 150 соответственно);
- сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (срока 210 (за 2019 год) или 170).
Строка 061 (графы с данными за месяцы) приложения 1 раздела 1 расчета должна быть равна суммам строк 170 (в форме за 2019 год - строк 170) раздела 3 расчета (также по месяцам).
Ошибка в указании личных данных работников (Ф. И. О., СНИЛС, ИНН) также приводит к тому, что отчет признают непредставленным, о чем плательщику взносов налоговый орган должен направить уведомление. В то же время ФНС выпустила разъяснение, согласно которому указание в отчете неактуальных персональных данных физического лица не препятствует приему отчета, если не мешает его идентифицировать (письмо ФНС РФ от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).
Нужно отметить, что ошибки, допущенные при исчислении взносов на обязательное медицинское страхование, не приводят к признанию отчета непредставленным. В случае обнаружении ошибки в этом разделе налоговый орган потребует представить пояснения или уточненный расчет (см. письмо ФНС России от 19.02.2018 № ГД-4-11/3209@).
В случае получения уведомления об уточнении налоговой декларации (расчета) или об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным, плательщику взносов необходимо представить уточненный расчет (письмо ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).
Когда уточненка право, а когда обязанность, узнайте здесь.
Хотите получить эксклюзивную информацию о том, как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам? Подробные разъяснения об этом дает советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Е. С. Григоренко. Посмотреть их вы можете в КонсультантПлюс, пробный доступ к которому можно получить бесплатно.
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками.
Как сделать уточненку по страховым взносам?
Чтобы решить, как сделать уточненный расчет по страховым взносам, используйте для начала ту же форму, что и отчетность с ошибкой.
А с периодов 2020 года применяется новая форма РСВ и порядок его заполнения, утвержденные приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Начиная с 1 квартала 2022 года применяется очередная редакция расчета по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.
При заполнении уточненки на титульном листе отразите порядковый номер корректировки: 1,2,3.... Чтобы заполнить уточненный расчет, нужно перенести из первоначального все данные, которые не требуют исправления, а также показатели, в которых исправлены ошибки.
Исключением является раздел 3. В нем при корректировке заполняют данные только на тех, по кому допущены ошибки. Информацию по физлицам, все данные по которым были изначально заполнены верно, повторно подавать не нужно. При этом порядковый номер «корректируемого» физлица нужно указывать такой же, как стоял в первичном расчете (п. 1.2 Порядка заполнения РСВ, см. также письмо от 10.01.2017 № БС-4-11/100@).
Также нужно учитывать, что порядок внесения исправлений в раздел 3 зависит от вида исправляемой ошибки.
Если ошибка в сведениях о работнике (ИНН, СНИЛС или Ф.И.О.), в уточненке на него нужно заполнить два раздела 3 (п. 21.4 Порядка заполнения РСВ, письмо ФНС от 25.08.2020 № АБ-4-11/13649@):
- в первом разделе 3 в поле 010 надо поставить 1, перенести все данные из подраздела 3.1 так как они были указаны с ошибкой, в подразделе 3.2 везде поставить прочерки (т. е. надо обнулить взносы на работника с ошибкой);
- во втором разделе 3 в поле 010 ставится прочерк, в подразделе 3.1 указываются правильные сведения о работнике, а в подразделе 3.2 данные его выплатах и взносах.
При исправлении других ошибок (например, в сумме выплат или взносов) ничего не обнуляется, раздел 3 заполняется один раз с указанием только верных сведений, а в поле 010 ставится прочерк.
Пошаговую инструкцию по внесению корректировочных сведений в раздел 3 РСВ привели эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
См. также: «РСВ: ошибка в ОКТМО требует уточненки?».
Правила для подачи уточненного расчета
Ну и напоследок рассмотрим, как подать уточненный расчет по страховым взносам. Это делают в электронном виде, если застрахованных физлиц больше числа, указанного в п. 10 ст. 431 НК РФ. С 2020 года это 10 человек (раньше было 25). Если численность не превышает указанной цифры, возможен выбор между сдачей расчета на бумаге или электронно.
Подать уточненку нужно в налоговую по месту учета.
Итоги
Если в поданном расчете по взносам вы обнаружили ошибку, из-за которой они оказались недоплаченными, подайте уточненку. Сделать ее следует на бланке той же формы, что и отчетность, которую нужно исправить, с указанием номера корректировки на титульнике. Как сдать уточненный расчет по страховым взносам? Здесь играет роль количество работников: если их больше предусмотренного НК РФ лимита — в электронном виде, если равно или меньше — либо на бумаге, либо по ТКС.
Подскажите, пожалуйста, если допущена ошибка в 3 разделе РСВ по строке 090 - неверно указан пол сотрудника, - требуется ли корректировка?
Или она работала все дни, а потом принесла больничный?
В общем, если Вы начислили лишнего, то получается эти суммы нужно убрать из начислений, тогда база уменьшится, как и сумма взносов. Вы же не можете ей оставить то, что ей не положено.
Если же сотрудница работала все дни, то есть ли смысл проводить больничный?
Спасибо
При исправлении ошибок, не связанных с ФИО или СНИЛС, ничего обнулять не надо. Раздел 3 заполняйте один раз с указанием только верных сумм начислений, а в поле 010 поставьте прочерк.
Можно подать корректировочный отчёт по РСВ в сторону уменьшения взносов( другой тариф) за 1 квартал 2020 года, какие существуют сроки без ущерба организации.Спасибо.
Я сформировала расчет РСВ, в разделе 3 убрала всех людей кроме двух (по которым корректировались начисления в 1 квартале). Нужно ли в разделе 3 оставить стр.1 где "признак аннулирования сведений о застрахованном лице стоит автоматом "1", или удалить ее? У меня получается что корректировка на двух людей а страница с "признак аннулирования сведений о застрахованном лице "1" одна. Нужно ли еще одну страницу добавлять?
1) Указан неверный СНИЛС или ФИО сотрудника (ошибки в строках 030-060) - Включить сотрудника в уточненный расчет дважды:
- в одном разделе 3 сделать отметку в поле «Аннулирование», указать неверные персональные данные из первичного расчета и нулевые суммовые показатели;
- в другом разделе 3 поле «Аннулирование» не заполнять и указать корректные данные по застрахованному лицу
2) Указаны недостоверные персональные сведения (кроме сведений по строкам 030-060) работника- Включить сведения по сотруднику в уточненный расчет, указав правильные персональные данные и суммовые показатели
3) Неправильно рассчитаны суммовые показатели по работнику- Включить сведения по работнику в уточненный расчет, указав правильные данные по выплатам и взносам. Также необходимо скорректировать сумму выплат и страховых взносов в разделе 1
4) Забыли включить в расчет сотрудника Включить в уточненный расчет сведения по новому сотруднику и исправить количество застрахованных лиц, суммы выплат и взносов в разделе 1
5) Включили в расчет «лишнего» сотрудника Заполнить по «лишнему» сотруднику сведения в уточненном расчете. В этом случае в поле «Аннулирование» делается отметка, а строки 130-170, 190-210 не заполняются. Также нужно скорректировать количество застрахованных лиц, их выплаты и взносы в разделе 1
Также, рекомендую к уточненному расчету прикладывать пояснение, в связи с чем была предоставлена корректировка.
Прошу разъяснить мне такую ситуацию: предприятие, в которое я недавно устроилась на работу имеет в штате сотрудников, за которых надо уплачивать взносы по доп.тарифам, но не уплачивало. Получается лишили работников права на досрочную пенсию. В связи с этим у меня вопрос: если сейчас уплатить все эти суммы с 2013-2019 гг., сдать уточненные декларации, то какие ещё будут последствия?
Заранее благодарю!