Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно исправить ОКТМО в расчете 6-НДФЛ?

Как исправить ОКТМО в 6-НДФЛ? Процедура исправления ошибочно указанного кода потребует от налогового агента оформления еще 2 дополнительных отчетов. Что это за отчеты и как их заполнить, поясним на примере.

Неправильный ОКТМО в 6-НДФЛ: причины и последствия

Возможными причинами указания в отчете 6-НДФЛ неверного ОКТМО являются:

  • технические погрешности (изначальное занесение в используемую налоговым агентом программу для подготовки 6-НДФЛ ошибочного кода);
  • заблуждение налогового агента относительно указываемого в 6-НДФЛ ОКТМО — такие ситуации, к примеру, возможны в случае наличия у коммерсанта обособленных подразделений или совмещения предпринимателем вмененки с иными режимами налогообложения;
  • другие причины (невнимательность исполнителей и т. д.).

Последствия отражения в 6-НДФЛ неверного ОКТМО зависят от того, когда и кто обнаружил эту погрешность:

  • налоговый агент до истечения крайнего срока подачи 6-НДФЛ — претензий контролеров можно избежать (как это сделать, расскажем в следующем разделе);
  • налоговый агент после окончания срока сдачи 6-НДФЛ или инспекторы во время камеральной проверки — негативные последствия ошибочного ОКТМО в 6-НДФЛ можно смягчить.

Как следует из письма ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515, любой недостоверно отраженный в 6-НДФЛ реквизит может стать поводом для наказания налогового агента.

Детализацию погрешностей в 6-НДФЛ, подлежащих штрафу, см. в статье «За какие ошибки по НДФЛ оштрафуют?».

Учитывая, что ошибочный ОКТМО не служит причиной неуплаты НДФЛ в бюджет, налоговый агент может рассчитывать на смягчение наказания (ст. 112 НК РФ). Но в любом случае неверный ОКТМО необходимо исправить — о схеме исправления расскажем в следующем разделе.

Действия налогового агента, если неверно указан ОКТМО в 6-НДФЛ

Исправление неверного ОКТМО в 6-НДФЛ заключается в следующем:

  • обнулить первичный 6-НДФЛ с ошибочным ОКТМО — для этого оформить и передать контролерам корректировочный отчет, в котором указать ОКТМО из первичного 6-НДФЛ (ошибочный), а в 1-м и 2-м разделах во всех ячейках проставить нули;
  • заполнить снова первичный 6-НДФЛ, указав в нем верный ОКТМО, — в 1-м и 2-м разделах отчета отразить фактическую суммовую и календарную информацию.

Такой алгоритм действий рекомендовали сами контролеры (письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).

Нюансы оформления корректировочной декларации подскажет материал «Как правильно заполнить утоненку по форме 6-НДФЛ».

Приведенный в следующем разделе пример поможет разобраться с оформлением 6-НДФЛ взамен отчета с ошибочным ОКТМО.

Исправляем неверный ОКТМО (пример)

Описанную в предыдущем разделе схему исправления ошибочного ОКТМО в 6-НДФЛ покажем на примере.

Пример

26.04.20ХХ ООО «Промтехнология» отослало 6-НДФЛ за 1 квартал в инспекцию. ОКТМО на титульном листе выглядел следующим образом:

 

В 1-м разделе ООО «Промтехнология» отразило следующие данные:

  • доход начисленный (стр. 020) — 2 250 000 руб.;
  • вычеты (стр. 030) — 36 000 руб.;
  • НДФЛ рассчитанный (стр. 040) — 287 820 руб.;
  • число получателей дохода (стр. 060) — 15 чел.;
  • НДФЛ удержанный (стр. 070) — 201 014 руб.

Как правильно исправить ОКТМО в расчете 6-НДФЛ? 

Во втором разделе разместилась соответствующая информация о суммах полученных физлицами доходов и НДФЛ с разбивкой по календарным датам.

Через несколько дней выяснилось, что вместо ОКТМО 92601405 ошибочно указан код 92601415.

Специалисты ООО «Промтехнология» в неотложном порядке оформили корректирующий отчет, в котором:

  • на 1-м листе проставили № корректировки 001;
  • в ячейках, предназначенных для отражения ОКТМО, — ошибочный код 92601415;
  • в разделах 1 и 2 во всех ячейках проставили нули.

Титульный лист от первоначального варианта стал отличаться только заполнением поля «Номер корректировки».

 

Раздел 1 от исходного варианта отличался существенно.

Как правильно исправить ОКТМО в расчете 6-НДФЛ? 

Обнулили также и всю информацию, отраженную в разделе 2.

После того как корректировочный отчет поступил контролерам, специалисты ООО «Промтехнология» приступили к следующему шагу. Он заключался в оформлении вновь первичного 6-НДФЛ — как будто ошибок никто в ОКТМО не допускал. При этом:

  • на титульном листе в поле «Номер корректировки» проставили 000 (подается первичный отчет, а не корректировка);
  • ОКТМО указали правильный — 92601405;
  • разделы 1 и 2 заполнили всей необходимой суммовой и календарной информацией.

Образцы заполнения титульных данных и 1-го раздела 6-НДФЛ представлены ниже.

 

Как правильно исправить ОКТМО в расчете 6-НДФЛ? 

В результате таких действий специалистов ООО «Промтехнология» ошибка в ОКТМО отчета 6-НДФЛ была устранена.

Проверьте, правильно ли вы заполнили свой 6-НДФЛ с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Оформите временный доступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение.

Итоги

Чтобы исправить ошибочный ОКТМО в 6-НДФЛ, необходимо обнулить первоначальный отчет, подав корректировку с ошибочным ОКТМО и нулевыми показателями 1-го и 2-го разделов. Затем сформировать новый первичный отчет, в котором отразить верный ОКТМО и все фактические данные (о доходах, НДФЛ и т. д.).

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
7 августа 2020 18:42
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите пожалуйста как исправить октмо в отчёте 6 НДФЛ, сроки сдачи уже прошли 31 июля, при сдаче первичного отчёта уже будет штрафные санкции?
Ответить
10 августа 2020 22:06
Постоянная ссылка
В статье, под которой вы задаете свой вопрос, достаточно подробно расписана пошаговая инструкция исправления ОКТМО и дается отсылка на письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Насчет штрафных санкций не могу ничего сказать, чем быстрее вы все сделаете, тем больше шансов обойтись без них.
Ответить
13 февраля 2017 10:18
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите пожалуйста, как во 2-м разделе 6-НДФЛ правильно проставить нули, чтобы исправить ошибочный ОКТМО? Даты первичного отчета оставлять или нет?
Ответить
14 февраля 2017 11:18
Постоянная ссылка
ФНС России в письме от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772 предлагает для исправления ошибочно указанного ОКТМО сдать по месту учета: - уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета; - первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО». Полагаю, что такое исправление возможно, только если имеет место ошибочное указание ОКТМО в отчете, а не ошибочное представление отчета 6-НДФЛ, в котором отражены показатели, относящиеся как к головному, так и обособленному подразделению и указан ОКТМО и КПП, например, головной организации. В этом случае, на мой взгляд, по месту нахождения головной организации нужно подать: - уточенный расчет с указанием ОКТМО и КПП головной организации, в котором будут отражены не нули, а показатели, относящиеся к головной организации; - первичный расчет по обособленному подразделению с указанием ОКТМО и КПП обособленного подразделения и показателями, относящимися к этому обособленному подразделению; - пояснительную записку, как по месту нахождения обособленного подразделения, так и головной организации, объясняющую корректировку первичного отчета и несвоевременное представление первичного отчета по месту нахождения обособленного подразделения. На отчетах (как уточненном, так и первичном) проставляется дата их подписания (п. 1.11 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев? Советы и образец от К+. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме