Новая отчетность — единый расчет по страховым взносам - 2024
С 2023 года объединились ПФР и ФСС. Но на порядок сдачи РСВ страхователями это не повлияло. Как и прежде, мы продолжаем сдавать в ФНС ежеквартальный расчет по страховым взносам. Также у него появился ежемесячный спутник — сведения персонифицированного учета, которые тоже должны сдаваться в налоговую инспекцию, а уже от инспекторов поступать в объединенный соцфонд (СФР). В СФР же теперь нужно представлять отдельный отчет — форму ЕФС-1. О нем мы рассказываем здесь. А в данной статье сосредоточимся именно на отчетности по взносам в ФНС.
Расчет по страховым взносам в 2024 году, начиная с отчетности за 2023 год, заполняется по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред. приказа от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@). Скачать бланк, а также образцы его заполнения за 2024 год, можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Бланк расчета по страховым взносам за 2024 год
Расчет сдается 4 раза в год: по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Исключение — главы КФХ без наемных работников, они подают расчет только по итогам года.
Срок сдачи ЕРСВ с 2023 года — новый: 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть в 2024 году сроки сдачи РСВ такие:
- за 4 квартал 2023 — не позднее 25.01.2024;
- за 1 квартал 2024 — не позднее 25.04.2024;
- за 2 квартал 2024 — не позднее 25.07.2024;
- за 3 квартал 2024 — не позднее 25.10.2024.
За 2024 год отчет нужно представить уже в 2025 году, не позднее 27 января (перенос связан с сем, что 25 января - выходной день суббота).
Расчет страхователи сдают в ИФНС по местонахождению юрлица (в некоторых случаях по месту нахождения подразделения) или по месту прописки ИП (письмо ФНС от 01.03.2017 № БС-4-11/3748@).
В 2024 году в ЕРСВ входят титульный лист и 4 раздела, некоторые разделы обязательные, другие заполняются только в отдельных ситуациях:
|
Номер раздела/ приложения |
Наименование раздела |
Обязательность заполнения для всех страхователей |
Примечания |
|
Титульный лист |
|
v |
Страхователь, в частности, указывает ИНН, КПП, номер корректировки, период, за который сдается отчет, ССЧ, данные о налоговом органе, принимающем отчет, сведения о реорганизации и лице, удостоверяющем отчетность |
|
Раздел 1 |
Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов |
v |
Здесь указывается код типа плательщика, а также ОКТМО, КБК, сумма взносов по единому тарифу за расчетный период и взносы за последние 3 месяца расчетного периода. Далее следуют два аналогичных блока по взносам на дополнительное пенсионное страхование и дополнительное соцобеспечение |
|
Подраздел 1 |
Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование |
v |
Приводится расчет страховых взносов: суммарные данные по всем физлицам с начала года, а также за каждый из последних трех месяцев отдельно. Если использовался не один тариф, в расчет включают соответствующее количество подразделов 1 к разд. 1. Например, СМП заполняют подразделы с кодами тарифа 01 (общий тариф для выплат в пределах МРОТ) и 20 (пониженный тариф для выплат сверх МРОТ) |
|
Подраздел 2 |
Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов |
- |
Заполняется плательщиками, производящими выплаты, облагаемыми взносами по дополнительным тарифам согласно ст. 428 НК РФ |
|
Подраздел 3 |
Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности |
- |
Заполняется плательщиками, производящих выплаты физлицам, указанным в ст. 429 НК РФ. |
|
Приложение 1 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 3, 18 п. 1 ст. 427 НК РФ |
- |
Заполняют компании ИТ-сферы и радиоэлектронной промышленности |
|
Приложение 2 |
Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ |
- |
Заполняют НКО на УСН, занятые в социальной, научной, образовательной сфере, сфере здравоохранения и массового спорта |
|
Приложение 3 |
Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками из подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ |
- |
Заполняют российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции, применяющие тарифы взносов, установленные подп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ. |
|
Приложение 4 |
Сведения, необходимые для применения положений подп. 20 п. 1 ст. 427 НК РФ |
- |
Заполняют в отношении выплат в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг |
|
Раздел 2 |
Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов — глав КФХ |
- |
Заполняют в отношении страховых взносов, начисленных за главу и членов КФХ |
|
Подраздел 1 |
Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства |
– |
|
|
Раздел 3 |
Персонифицированные сведения о застрахованных лицах |
v |
Включает в себя подразделы: 3.1 — заполняют все страхователи; 3.2.1 — заполняют все страхователи; 3.2.2 — заполняют в соответствии с положениями ст. 428 НК РФ касательно выплат, облагаемых взносами по доптарифам |
|
Раздел 4 |
Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов, указанных в п. 6.1. ст. 431 НК РФ |
- |
Заполняют плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов, мировых судей |
Посмотрите заполнение расчета по страховым взносам за 4 квартал 2024 года на примере от «КонсультантПлюс». Переходите в Типовую ситуацию бесплатно, оформив пробный доступ к системе.
Единый расчет по страховым взносам — персонифицированные сведения работников в 2024 году
В 2024 году персонифицированные сведения сдаются в ФНС:
- ежемесячно — в виде отчета из приложения № 2 к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;
- ежеквартально — в виде раздела 3 РСВ и подразделов к нему.
Подача персонифицированных сведений за 3-й месяц квартала отменена. ФНС не видит в нем небходимости.
Скачать бланк ежемесячных персонифицированных сведений, а также образцы его заполнения, можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Персонифицированные сведения о физических лицах - 2024
Заполнить отчет вам поможет образец от «КонсультантПлюс». Скачайте его бесплатно по пробному доступу:
ВАЖНО! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Раздел 3 заполните по каждому из застрахованных физлиц, для которых вы являлись страхователем в последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Заполните его по тем, кому вы начисляли выплаты в рамках трудовых отношений, по договорам на оказание услуг (выполнение работ) и другие облагаемые взносами выплаты. Данные приведите только за последние три месяца периода, за который вы отчитываетесь (п. 13.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам)...
Построчное заполнение см. в Готовом решении. Пробный доступ к системе бесплатный.
Нулевая отчетность по взносам
Подача расчета по страховым взносам является обязанностью страхователей, осуществляющих выплату доходов физлицам (п. 7 ст. 431 НК РФ), освобождение от которой законодательством не предусматривается.
В связи с этим за периоды отсутствия деятельности и неначисления работникам зарплаты расчеты по страховым взносам подавать все равно придется. Оформлены они будут по правилам нулевой отчетности:
- в объеме обязательных к заполнению листов;
- с отражением данных о страхователе и необходимых кодах (период отчета, ИФНС, ОКТМО, КБК);
- с проставлением цифры 0 или прочерка в полях, предназначенных для данных о начисляемых взносах.
Подробнее о правилах оформления нулевого расчета по взносам читайте в этом материале.
Непредставление нулевого расчета по взносам станет основанием для начисления страхователю штрафа в сумме 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Подробнее о штрафе, относящемся к несдаче отчета по страховым взносам, читайте здесь.
Важно! В случае непредставления ЕРСВ (как нулевого так и заполненного) в течение 20 дней после установленного срока, налоговики заблокируют расчетные счета компании. Подробнее об этом мы рассказывали здесь.
Сдача нулевой отчетности по страховым взносам послужит для ИФНС источником информации о том, что:
- в связи с неначислением выплат физлицам у страхователя отсутствуют основания для начисления взносов;
- он не относится к числу страхователей, начислявших выплаты и взносы, но не подавших расчет вовремя.
Итоги
Единый расчет по страховым взносам 2024 года только кажется объемным. На самом деле часть листов основная масса страхователей не заполняет. В 2024 году дополнительно в ФНС сдаются ежемесячные персонифицированные сведения. Новый РСВ имеет свои нюансы заполнения и требует внимательного отношения к достоверности данных, попадающих в него. Если опоздаете с подачей, минимальный штраф составит 1000 руб.
О том, как уточнить ЕРСВ, читайте здесь.