НДС на УСН с 2025 года: что нас ждет

Одновременно с увеличением порогов дохода и стоимости ОС и отменой повышенных ставок 8% и 20%, для плательщиков на УСН вводится обязанность платить НДС. Соответствующие коррективы в НК РФ внесены законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. 

Минфин заявил, что большинство плательщиков УСН, а именно 97%, изменения по НДС не затронут. Согласны? Проголосуйте у нас в Телеграм.

Другие поправки к НК РФ рассмотрены в обзоре от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, оформите пробный доступ. И сможете изучить материал бесплатно.

Нас ждет следующее.

Освобождение от НДС при УСН с 2025 года

С 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС. При этом овобождены от уплаты этого налога (п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. закона № 176-ФЗ): 

• плательщики, у которых сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб. (какой режим применялся в прошлом году — не важно);
• вновь созданные организации или вновь зарегистрированные ИП.

Все подробности освобождения от НДС с 01.01.2025 изложены в нашей консультации.

Уведомлять налоговую о том, что есть право на освобождение от НДС на УСН не требуется. Освобождение действует автоматически до того момента, пока доходы не превысили 60 млн руб. 

Торговля подакцизными товарами не препятствует освобождению от НДС, если соблюдается лимит дохода (60 млн руб. в год).

Про новые обязанности по НДС при УСН читайте здесь.

О том, нужно ли с 2025 года упрощенцам вести книгу покупок и книгу продаж, сдавать ли декларацию, читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.

Уплата НДС при УСН с 2025 года

Если в период действия освобождения от НДС доход упрощенца превысит 60 млн руб. право на освобождение утрачивается — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.

После утраты права на освобождение нужно начать платить НДС:

• либо в общем для всех порядке — по ставке 20% и с правом на вычеты;
• либо по специальным ставкам 5%, 7% (новый п. 8 ст. 164 НК РФ), но без применения вычетов по НДС.

НДС по ставке 5% можно начислять:

• если сумма доходов за прошлый год больше 60 млн руб., но не превысила 250 млн руб. с учетом индексации (независимо от того, какой налоговый режим применялся в прошлом году);
• утрачено право на освобождение от НДС, т. к. сумма доходов превысила 60 млн руб. с начала года. Ставка 5% действует с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.

НДС по ставке 7% начисляется:

• если нет права на освобождение и сумма доходов за прошлый год не превысила 450 млн руб. с учетом индексации;
• утрачено право на ставку 5%, т. к. сумма доходов превысила 250 млн руб. с начала года. Ставка 7% действует с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если доходы превысят 450 млн руб., нужно перейти к общим ставкам НДС — с 1 числа месяца, в котором произошло превышение.

Подавать в ФНС заявление на выбор пониженной ставки НДС не нужно. Инспекторы увидят необходимую информацию в декларации по НДС, форму которой должны скорректировать соответствующим образом.

Учитывайте, что начав применять пониженные ставки 5% и 7%, вы не можете отказаться от них в течение 12 последовательно идущих кварталов, за исключением случая, когда право на применение ставок утрачивается. Поэтому перед выбором варианта уплаты НДС нужно оценить все плюсы и минусы пониженных ставок.

ВАЖНО! Рекомендации от «КонсультантПлюс»

Стоит ли переходить на пониженные ставки НДС 5% и 7%, зависит от конкретной ситуации. В частности, имеет значение:
- какую из общеустановленных ставок НДС вы должны применять, если не пользуетесь правом на пониженные ставки 5% и 7%;
- какую из пониженных ставок НДС 5% или 7% вы можете применять;
- каково соотношение размера вычета по НДС и налога, исчисленного по общеустановленной ставке с ваших операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. При высоком уровне вычетов есть вероятность, что применение общеустановленной ставки выгоднее.
Получите бесплатный пробный доступ, переходите в готовое решение и узнайте плюсы и минусы пониженных ставок НДС, а также смотрите пример расчета для определения того, выгоден ли переход на пониженные ставки НДС 5% или 7%.

Платить НДС, в т. ч. по сниженным ставкам, нужно равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца, то есть в обычном для НДС порядке.

Как учитывать доходы для налога по УСН — с НДС или без

Рассчитывать налог по УСН нужно с доходов, очищенных от НДС.

Дело в том, что доходы для УСН определяют по правилам пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А согласно п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям.

Поясним на примере. Допустим, упрощенец платит НДС по ставке 5%. Сумма выручки — 105 млн руб.

Тогда 5 млн руб. — это НДС. А для налога по УСН доход будет учтен в сумме 100 млн. руб.

Если применяется объект «доходы» со ставкой 6%, сумма налога (аванса) составит 6 млн руб. (для простоты подсчетов вычет в виде взносов и т.п. мы здесь не рассматриваем). Если «доходы минус расходы» — из 100 млн нужно вычесть расходы и с этой разницы заплатить 15%.

Посредством повышения порогов выручки и введения для упрощенцев НДС Минфин «рассчитывает выровнять условия конкуренции и лишить экономической мотивации распространенную сейчас практику дробления бизнеса».

Еще больше об изменениях в НК РФ с 2025 года смотрите в нашем сводном материале.

Пострадает ли ваш бизнес от данных поправок, спросили мы наших подписчиков в Телеграм? Смотрите результаты опроса и всё еще можете проголосовать и оставить комментарий.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»

Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса
Какого-либо полного или официально утвержденного перечня признаков, по которым дробление бизнеса признают направленным лишь на минимизацию налоговых платежей, нет. Поэтому в каждом конкретном случае все зависит от совокупности всех обстоятельств.
При этом ФНС России на основе судебной практики сформулировала ряд обстоятельств, которые могут говорить о том, что целью разделения бизнеса является уход от уплаты налогов.
Условно их можно разделить на признаки, которые указывают на несамостоятельность субъектов дробления, общность производственных и других ресурсов, идентичность видов деятельности участников дробления, работу с одними и теми же контрагентами и формальное применение спецрежимов.
Подробнее о том, с чем Минфин решил бороться с помощью дополнительного НДС, то есть о дроблении бизнеса, читайте в готовом решении. Пробный доступ бесплатный.