Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Корректирующая форма РСВ за 2017 год - как можно сдать?

Налог-налог
31 декабря 2017
17160

Корректирующая форма РСВ за 2017 год— в каких ситуациях может потребоваться подача такого документа и как это осуществить? Попробуем разобраться в этих вопросах.

 

Корректировка отчета ЕРСВ — право или обязанность?

Варианты сроков подачи обязательного уточнения и их последствия

Дополнительная возможность избавить от санкций расчет по страховым взносам

Правила оформления корректирующего РСВ за 2017 год

Как исправить ошибку в РСВ за прошлый (до 2017 года) период?

Итоги

 

Корректировка отчета ЕРСВ — право или обязанность?

Введение в действие с 2017 года нового сводного расчета по страховым взносам (РСВ), который также называют единым расчетом по страховым взносам (или отчетом ЕРСВ), является результатом требования НК РФ (п. 7 ст. 431) о представлении такого отчета в ИФНС каждым из работодателей. Форма его и правила заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Он обобщает в себе информацию обо всех страховых взносах, переданных в ведение ИФНС, которая до 2017 года отражалась раздельно в отчетах, подаваемых в ПФР и ФСС.

Попав в перечень платежей, подчиняющихся требованиям НК РФ, страховые взносы оказались приравненными к налогам не только в отношении правил взаимодействия с ИФНС в части контроля за начислениями и уплатой, но и в том, что отчетность по ним тоже стала подчиняться положениям НК РФ. В силу этого для ЕРСВ приобрела силу ст. 81 НК РФ, п. 1 которой делит ситуации подачи корректирующих отчетов на обязательные и необязательные.

Обязанность сдачи уточненки наступает, когда в сданной отчетности обнаружено:

  • неотражение или неполное отражение необходимых сведений;
  • занижение начисленных к уплате сумм.

Корректирующая форма РСВ за 2017 год - как можно сдать?

Не обязывают к подаче уточненки ошибки и недостоверные данные, не влекущие за собой занижения начисленных к уплате сумм. И если плательщик, используя свое право на представление корректировки для исправления подобных недочетов, сдает такой отчет после истечения срока, установленного для сдачи исходной отчетности, то к санкциям это не приводит.

Варианты сроков подачи обязательного уточнения и их последствия

Для обязательного к сдаче уточненного отчета возникновение связанных с ним санкций зависит от того, когда подается такой отчет (ст. 81 НК РФ):

  • до окончания срока, установленного для подачи исходной отчетности, — санкций не будет (п. 2);
  • после срока, установленного для подачи исходной отчетности, но до завершения срока уплаты начисленных сумм, — санкций не будет, если ИФНС до этого момента не известила плательщика об обнаружении в отчетности ошибок, требующих ее обязательного уточнения, или о назначении выездной проверки (п. 3);
  • после завершения обоих сроков (и сдачи, и уплаты) — санкций удастся избежать, если (п. 4):
    • ИФНС до этого момента не известила плательщика об обнаружении в отчетности ошибок, требующих ее обязательного уточнения, или о назначении выездной проверки, а сам плательщик до подачи уточненки выплатил суммы, доначисленные к уплате согласно уточненной отчетности, и пени на эти суммы (подп. 1);
    • уточненка подана после завершившейся выездной проверки, охватывавшей в т. ч. и период уточнения, и в ходе нее ошибки, требующие обязательной корректировки отчетности, выявлены не были (подп. 2).

Все эти правила с 2017 года в полной мере применимы к страховым взносам (п. 7 ст. 81 НК РФ) так же, как и то, что уточняющая отчетность по ним должна быть подана на бланке той формы, которая действовала в периоде уточнения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Дополнительная возможность избавить от санкций расчет по страховым взносам

Помимо вариантов, содержащихся в ст. 81 НК РФ, для страховых взносов существует еще одна ситуация, позволяющая при выявлении ИФНС несоответствий в сданном расчете избежать наказания за это. Она описана в п. 7 ст. 431 НК РФ и касается 2 ключевых моментов, доступных для проверки непосредственно при приемке отчета:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
  • несовпадение данных об общих начислениях на ОПС за последний квартал отчетного периода и аналогичных сведений персонального характера;
  • наличие недостоверных персональных данных, характеризующих конкретное застрахованное лицо.

С 2018 года перечень этих моментов заметно расширяется. Подробнее об этом — в публикации «Правила приема ЕРСВ ужесточили».

Выявив несоответствия такого рода, ИФНС извещает об этом плательщика взносов уведомлением, направляемым в срок, отсчитываемый от дня получения расчета и определяемый как:

  • ближайший к нему следующий рабочий день, если расчет подан в электронном виде;
  • 10 рабочих дней, если отчет представлен на бумаге.

Исходный расчет при этом приобретает статус непредставленного. Однако датой его подачи в ИФНС будет принята уточненка с правильными данными, сданная в срок, отсчитываемый от даты направления плательщику уведомления и составляющий не более:

  • 5 рабочих дней для электронного уведомления;
  • 10 рабочих дней для уведомления, направленного на бумаге.

Очевидно, что при таких условиях в значительно более выгодном положении находятся плательщики, имеющие возможность обмениваться с ИФНС информацией в электронном виде.

Правила оформления корректирующего РСВ за 2017 год

Как следует оформить корректирующий расчет по страховым взносам за 2017 год и как сдать корректировку РСВ 2017 года?

Исправления, связанные с доначислением платежей, следует вносить в уточненный отчет, составляемый за тот отчетный период, в котором допущена ошибка (п. 1 ст. 54 НК РФ). Если при этом необходимо внесение исправлений в отчеты за последующие периоды, то придется сделать уточненки и по ним. В периоде, когда произошло выявление ошибки, исправления могут быть сделаны только в 2 случаях:

  • период совершения ошибки выявить невозможно;
  • ошибка привела к излишним платежам.

Корректирующая форма РСВ за 2017 год - как можно сдать?

Составляя уточненку по страховым взносам за 2017 год, нужно использовать бланк формы ЕРСВ, утвержденный приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Код периода отчета будет выбран в соответствии с исправляемым периодом 2017 года. А в поле «Номер корректировки» придется проставить порядковый номер уточненки. В части всех остальных данных расчет следует заполнять в обычном порядке, внося все необходимые сведения в каждый из задействованных разделов так, как если бы оформлялся исходный отчет.

Исключением здесь будет раздел 3, содержащий персональные сведения. Он также содержит возможность отметки о корректировке, которая будет использована лишь в определенных ситуациях. Варианты исправления могут быть такими (письма ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@, от 03.07.2017 № БС-4-11/12446@):

  • В отчет добавляются не включавшиеся в него данные — в раздел 3 добавляют соответствующие сведения (подразделы 3.1 и 3.2) без указания номера корректировки.
  • Из отчета нужно исключить ошибочно вошедшие в него сведения — в разделе 3 исключаемые данные получат пометку о корректировке, заполненный показанными в исходном отчете данными об исключаемом лице подраздел 3.1 и нулевые значения в строках 190–300 подраздела 3.2.
  • Поданные сведения нужно откорректировать либо в части персональных данных о застрахованном лице, либо в отношении сумм — разделе 3 неверно отраженная ранее информация получит пометку о корректировке; заполненный показанными в исходном отчете данными об исключаемом лице подраздел 3.1 и нулевые значения в строках 190–300 подраздела 3.2, одновременно без пометки о корректировке раздел 3 в отношении этого лица будет заполнен еще раз, но уже правильными данными.

Подают корректирующий расчет в ИФНС точно так же, как и исходный. Из способов доступны электронный (обязательный при численности лиц, сведения о которых приводятся в отчете, превышающей 25 человек) и бумажный.

Как исправить ошибку в РСВ за прошлый (до 2017 года) период?

А что же делать, если потребовалась корректировка РСВ за прошлый год (2016-й)? Такой расчет в зависимости от того, в каких начислениях выявлена ошибка, следует сдать либо в ПФР, оформив его на необходимом бланке (РСВ-1, РСВ-2 или РВ-3), либо в ФСС, использовав для этого прежний (действовавший до 2017 года) бланк формы 4-ФСС.

В отчетах, сдаваемых в ИФНС, эти корректировки никак отражаться не будут (письмо Минфина России от 21.08.2017 № 03-15-07/53488).

Оформление РСВ за прошлый год, представляемого в ПФР, будет осуществляться на бланке и по правилам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п в последней редакции. Правила заполнения РСВ-1 предписывают доначисления взносов отражать в строке 120 раздела 1, в разделах 4 и 6 отчета. В отношении застрахованных лиц, начисления по которым оказались измененными, потребуется также представить корректировку индивидуальных сведений.

О том, на каком бланке следует подавать информацию об изменении индивидуальных сведений, читайте в материале «Утверждена форма СЗВ-СТАЖ и другие формы персонифицированного учета».

Итоги

Отчетность по страховым взносам, с 2017 года перешедшим под контроль ИФНС, теперь подчинена правилам, применявшимся ранее для отчетов по налоговым платежам, в частности, положениям ст. 81 НК РФ. По ней также допускается подача уточнений при внесении в исходный документ ошибочных данных. Оформление уточняющей отчетности имеет ряд нюансов. Избежать санкций при сдаче уточненки по взносам можно не только при соблюдении требований ст. 81 НК РФ, но и следуя условию, уникальному для расчета по взносам, позволяющему сдать уточняющий отчет с присвоением ему даты подачи исходного отчета, содержащего неверные данные.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить