Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

6-НДФЛ и зарплата за декабрь 2021 года

Вам помогут документы и бланки:

ВНИМАНИЕ! Разъяснения касаются зарплаты за декабрь 2021 года. Для зарплаты за декабрь 2023 года действуют новые правила удержания НДФЛ и заполнения 6-НДФЛ и справок о доходах. Читайте про нововведения и смотрите примеры здесь.
Как поменятся уплата НДФЛ с 2024 года, рассказываем в этом материале.

Порядок отражения декабрьской зарплаты в 6-НДФЛ за 2021 год зависит от того, когда вы ее выдали:

Зарплата за декабрь выдана в декабре-2021

В этом случае ее нужно показать только в расчете за 2021  год:

  • В разделе 1 — поскольку НДФЛ вы удержали в декабре, а этот раздел как раз и включает сведения о налоге, удержанном в последние три месяца отчетного периода. При этом обратите внимание на поле 021: если зарплата выплачена 30 или 31 декабря, срок перечисления НДФЛ здесь будет 10.01.2022; если до 30 декабря — нужно указать следующий за днем выплаты день.
  • В разделе 2 — в составе полей 110, 112, 115, 130, 140, 142 и 160.
  • В справках о доходах работников.

В отчет за 1-й квартал 2022 года декабрьская зарплата, выданная в декабре, уже не пойдет.

Образец 6-НДФЛ за 2021 год смотрите в «КонсультантПлюс» бесплатно, оформив пробный доступ.

Зарплата за декабрь выдана в январе 2022 года

Такую зарплату в расчете за 2021 год:

  • В разделе 1 не показывайте — в декабре вы не удержали с нее НДФЛ.
  • В разделе 2 включите в показатели полей 110, 112, 115, 130, 140 и 142, но не показывайте в строке 160 (налог еще не удержан) и в строке 170 (вы удержите его в следующем месяце).

Обращаем внимание, что согласно последним разъяснениям ФНС, зарплату не следует включать в 6-НДФЛ (в т. ч. в справки о доходах), если на дату сдачи расчета она еще не выплачена. Поэтому отчитываться лучше после установленного у работодателя срока выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода. Иначе потребуется уточненка (письмо ФНС от 25.03.2022 № БС-3-11/2715@).

В 6-НДФЛ за 1-й квартал 2022 года зарплату за декабрь, выданную в январе, и НДФЛ с нее отразите:

  • в разделе 1 в полях 020, 021, 022; при этом в поле 021 укажите рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты;
  • в разделе 2 — только в поле 160.

Такой порядок подтвердила ФНС в письмах от 25.03.2022 № БС-3-11/2715@, от 11.02.2022 № БС-3-11/1230@.

Справки о доходах

Что касается справок о доходах, то зарплату за декабрь, выданную в январе, и исчисленный с нее НДФЛ ФНС предписывает указывать в справках за 2021 год (письмо от 09.08.2021 № СД-19-11/283). Интересно, что говорит служба именно про исчисленный НДФЛ, указывать ли этот налог в 2021 году, как удержанный и перечисленный, в данном письме не уточняется.

При этом возможны два варианта:

  1. Декабрьский налог в справках за 2021 год отражается не только начисленным, но и удержанным и перечисленным, при условии что на момент подачи 6-НДФЛ зарплата выдана и расчеты по НДФЛ завершены. Если зарплата не выдана, сначала сдаются справки без декабрьских данных, а потом подаются уточненки.
  2. Декабрьский НДФЛ, который удержали и перечислили в январе, в справках за 2021 год показать только как начисленный, а в поля с удержанным и перечисленным включить уже в справках за 2022 год.

Первый вариант проще и хорошо всем знаком: именно такой порядок налоговики рекомендовали ранее для 2-НДФЛ (см., например, письмо от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

Второй сейчас предлагается некоторыми экспертами. Он сложнее и никогда ранее не использовался, но более логичный: при таком порядке совокупный удержанный НДФЛ по справкам совпадет с показателем строки 160 раздела 2. Хотя следует заметить, что такого контрольного соотношения к 6-НДФЛ, как равенство строки 160 и суммы соответствующих строк справок о доходах, нет (КС к расчету приведены в письме ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@).

Полагаем, налоговики останутся привержены первому варианту заполнения. Но всё же рекомендуем уточнить этот момент в своей ИФНС.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
17 октября 2022 20:46
Постоянная ссылка
Зарплата за октябрь, ноябрь и декабрь 2021 год была выдана только в апреле, мае и июле 2022года,как в 6 ндфл отобразить ндфл
1.Дать уточненку по годовой 6 ндфл за 2021 год, включив все удержания?
2.Включать в 6ндфл за 2 кв 2022, 3кв 2022 удержание прошлого года?
Ответить
18 октября 2022 22:50
Постоянная ссылка
В этой статье мы рассказывали о том, как отразить зарплату в 6-НДФЛ, если она не выплачена в срок. Предложили два подхода к решению этого вопроса. Посмотрите, может быть найдёте что-то полезное для себя
Ответить
27 февраля 2022 10:30
Постоянная ссылка
Доброе утро, спасибо за статью. Форма 6 НДФЛ не доработана:
1. п/н за 2020 г, уплаченный в январе в ходит в стр 160 в 1кв 2021
2.п/н за 2021, уплаченный в декабре 2021 , по теории д.б сформирован с нарастающим итогом: стр 160 за 2021г. = п/н за декабрь 2020+п/н зп 2021, это даёт ошибку при выгрузке файла из программы Налогоплательщик.
Спасибо за бесплатный допуск. С уважением Иаксимильян Т Д, а вдруг 8-920-743-48-45
Ответить
Ваш вопрос
Отправить