Порядок заполнения строки 021 формы 6-НДФЛ

Общие правила формирования строк раздела 1

С отчетности за 1 квартал 2024 года форма 6-НДФЛ была в очередной раз обновлена. Этому поспособствовал Приказ ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 2024 год Скачать

Заполнить расчет за 2024 год вам поможет образец от КонсультантПлюс. Посмотреть его можно бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Раздел 1 6-НДФЛ дает контролирующим органам информацию об НДФЛ, удержанном с доходов физлиц за последние 3 месяца отчетного периода и суммарно - с начала расчетного периода.

Алгоритм формирования отчета отражает следующие особенности касательно раздела 1:

• Информация в разделе является дополняющей данные, уже представленные в предыдущих отчетах в течение года. Так, в отчете за 1 полугодие (после первого квартала) в нем отразятся сведения об удержаниях с доходов НДФЛ, имевшие место только во 2 квартале. В отчете за 9 месяцев — данные об удержанном НДФЛ только за 3 квартал. И так до завершения налогового периода. При этом в строке 020 отражается НДФЛ, подлежащий перечислению с начала расчетного периода. 
• Информация в разделе 1 обобщается по такому принципу: все удержания, сделанные в определенный период и с одной датой перечисления, вносят в одну строку. 

Обратите внимание! В раздел 2 формы 6-НДФЛ включаются объединенные сведения, определяемые нарастающим итогом с начала года.

Подробнее о заполнении строк в разделе 2 отчета читайте:

• «Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ»;
• «Порядок заполнения строки 140 формы 6-НДФЛ»;
• «Порядок заполнения строки 190 формы 6-НДФЛ».

Алгоритм внесения данных в строки 021,022, 023, 024, 025, 026

Для лучшего понимания назначения строки 021, а также аналогичных строк 022, 023, 024, 025, 026 разберем общий алгоритм формирования раздела 1 отчета. По структуре он представляет собой:

• итоговые строки:

• 010 — где указывается КБК;
• 020 — в которой удержанный и подлежащий перечислению НДФЛ отражается общей суммой с начала расчетного периода;

• блок, состоящий из строк 021-026 для разнесения в них данных. Каждая из них предназначена для отражения  определенной информации:

• Строка 021 — величина НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет по первому сроку отчетного квартала;
• строка 022 — по второму сроку отчетного квартала;
• строка 023 — по третьему сроку отчетного квартала;
• строка 024 — по четвертому сроку отчетного квартала;
• строка 025 — по пятому сроку отчетного квартала;
• строка 026 — по шестому сроку отчетного квартала.

Общие требования к этим срокам установлены в п. 6 ст. 226 НК.

Подробнее о том, как правильно заполнить эти и другие строки нового отчета, смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что и как ставим в строку 021 

По общему правилу (п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент в 2024-2025 годах обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее:

• 28 числа текущего месяца, если выплата дохода и соответственно удержание налога пришлись на период с 1 по 22 число текущего месяца;
• 5 числа следующего месяца, если выплата дохода и соотвественно удержание налога пришлось на период с 23 по последнее число текущего месяца;
• последнего рабочего дня года, если выплата дохода и удержание налога пришлось на период с 23 по 31 декабря. 

Исключений из этого правила, например как ранее в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, больше нет. Все расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся в указанные даты.

Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале «Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».

При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату. Например 28 сентября 2024 года приходится на субботу, следовательно перечисление налога разрешено было осуществить в ближайший рабочий день - 30 сентября 2024 года.

Таким образом, показатель, который нужно внести в строку 021, должен отвечать следующим критериям:

1. Величина показателя соответствует НДФЛ, который подлежит перечислению по первому сроку, а именно: 28 января для отчета за 1 квартал, 28 апреля - для отчета за полугодие, 28 июля для отчета за 9 месяцев, 28 октября - для годового отчета.
2. Размер НДФЛ, указанного в строке 021, складывается из всех сумм НДФЛ, удержанного из доходов физлиц. Причем фактическая величина перечисления значения не имеет, отразить нужно сумму, которая должна уйти в бюджет.
3. Смещение дат с выходных на будние дни в соответствии со ст. 6.1 НК РФ роли не играет, поскольку теперь в расчете отражается не конкретная дата, а срок - первый, второй, третий, четвертый. Т.е. 30 сентября (так как 28 сентября - суббота) - это пятый срок перечисления налога в расчете за 9 месяцев 2024 года.

Еще о сроках уплаты читайте в статье «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 021, связано с выплатой дохода, с которых налог удержать невозможно, например с доходов, выплаченных в натуральной форме, или с подарков.

Как отразить в расчете доход в неденежной форме, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

Пример формирования строки 021 

Проиллюстрируем вышеизложенное на условном примере.

Пример

ООО «Техлайн» формирует отчет за 2024 год. 10 октября был произведен полный расчет по зарплате за сентябрь в размере 120 000 руб. 10 октября в организации была выплачена разовая премия в сумме 80 000, 00 руб., 25 октября - аванс за октябрь в сумме 160 000,00 руб. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, 16 и 30 октября выплачивались отпускные в сумме 50 000,00 руб. и 40 000,00 руб. соответственно.

По строке 021 раздела 1 отчета за 2024 год попадут данные по НДФЛ, который необходимо перечислить в срок до 28 октября, то есть удержанный с доходов, выплаченных с 1 по 22 октября. Таким образом, необходимо рассчитать НДФЛ с сумм 120 тыс., 80 тыс. и 50 тыс. руб. НДФЛ со 160 тыс., выплаченных 25 октября, и с 40 тыс., выплаченных 30 октября, в сроку 021 расчета за 2024 год не войдет. НДФЛ с этих доходов попадет в стр. 022. 13% от 250 тыс. это 32 500 - данное значение должно быть записано в строке 021 расчета за 2024 год.

О том, как заполнить отчет, если зарплату не выплатили, читайте в материале «Если зарплата не выплачена - правильное заполнение 6-НДФЛ».

Итоги

Строка 021 в 6-НДФЛ за 2024 год формируется совершенно по-новому с 2024 года. В ней отражается сумма НДФЛ, который был удержан с доходов физлиц в период с 1 по 22 октября. Удержанный за указанный период налог должен быть перечислен в бюджет не позднее 28 октября.