Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Как отразить больничный в 6 НДФЛ - пример приведен в нашей статье. И он вам точно пригодится. Ведь оплата больничного листа должна отражаться в налоговых регистрах несколько по иным правилам, нежели начисление заработной платы. А значит, и в расчете 6-НДФЛ будет своя специфика. О процедуре внесения в расчет таких сведений и пойдет речь ниже.
Вам помогут документы и бланки:

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2021 году

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем, следует облагать подоходным налогом.

Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от ФСС. Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по новым правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте. Далее в статье ПВН — это сумма пособия первых 3 дней болезни.  

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Посмотреть образец заполнения больничного листа при оплате больничного по-новому вы можете в КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе К+ предоставляется бесплатно.

А теперь перейдем собственно к отражению больничного в 6-НДФЛ.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

  • для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
  • для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

Как в 6-НДФЛ отразить различные выплаты, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс - новые правила и порядок выплат».

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
С отчетности за I квартал 2021 года нужно подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме. В его составе нужно сдавать справку о доходах и суммах налога физлица (ранее это 2-НДФЛ). В приложении к приказу, утвержденному ФНС, есть и форма справки о доходах, которую выдают работникам.
Подробнее обо всех изменениях в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с 2021 года можно прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс, получив пробный доступ к системе. Это бесплатно.

Строка

Действие

Срок выполнения

Норма НК РФ

010

Начисляем доход

В день выплаты

Ст. 223

140

Исчисляем НДФЛ

В день выплаты

П. 3 ст. 226

 

022, 160

Удерживаем НДФЛ

В день выплаты

П. 4 ст. 226

021

Перечисляем НДФЛ в бюджет

Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

П. 6 ст. 226

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Пример 1

Работник организации болел с 12 по 25 февраля 2021 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 февраля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 26.02.2021 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 09 марта этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 1 квартал 2021 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 2 пособие войдет в состав следующих строк:

Строка

Значение

100

4 500

140

585

160

585

А в разделе 1 оно будет отражаться так:

стр. 021 - 31.03.2021;

стр. 022 - 585.

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

  • Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 2 (т. е. в начисления), а в разделе 1 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
  • Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 021-022 раздела 1, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 2 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 100, 140 и 160 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

Пример 2 (условный).

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Допустим, что 31 декабря — выходной, и выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой в последний рабочий день — 30 декабря.

Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной, поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, допустим на 11 января.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

  • За текущий год. Там данные о ПВН появятся только в составе строк по начислению и удержанию налога (в форме 2021 — раздел 2).
  • За 1 квартал следующего года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены в раздел, где отражается НДФЛ к уплате (в форме 2021 — раздел 1).

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Итоги

Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.

Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц и при этом может попасть в следующий квартал. В последнем случае данные по ПВН разделяются на 2 отчета: в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в разделе 2 показываются уже в следующем периоде.

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
15 апреля 2021 10:19
Постоянная ссылка
Как отразить б/л за март 2021 года если в начислениях прошло за март а выплата в апреле
Ответить
15 апреля 2021 14:01
Постоянная ссылка
Наверное, надо. Если проводки по начислению больничных вы сделали в марте. Я сама больничный начисляю в дату его выплаты, поэтому у меня таких проблем не возникает.
Ответить
20 января 2021 17:00
Постоянная ссылка
Добрый день!
Работник находился на больничном с 14 по 31 декабря 2020 года.
Электронный больничный предоставил в бухгалтерию 11 января 2021 года.
Больничный за 3 дня начислен 11.01.2021 в сумме 1148,54 руб.
Выплата 999,54 руб. -11.01.21 НДФЛ -149 руб.,
Как отразить начисление по больничному листу в 6 НДФЛ за 2020 г.?
По 2-НДФЛ эта сумма попадает в январь 2021 года.
Ответить
20 января 2021 19:05
Постоянная ссылка
Больничный в вашем случае никак не может попасть в 6-НДФЛ за 2020 год. Вы сами пишите, что он был начислен 11.01.2021 г., следовательно он попадает в начисления и отчетность 2021 г.
Ответить
21 января 2021 07:57
Постоянная ссылка
Сумма по б/л попадает в РСВ за 2020 год в стр.40 подраздела 1.1.
правильно?
Ответить
19 февраля 2021 14:11
Постоянная ссылка
У меня такая же ситуация.
2 НДФЛ и 6 НДФЛ - попадает в 2021 год, РСВ - в 2020.
Ответить
21 января 2021 16:06
Постоянная ссылка
Нет, не правильно. Сумма больничного листа должна попасть в РСВ за 1 квартал 2021 г.
Ответить
21 октября 2020 07:51
Постоянная ссылка
Мы участвуем в пилотном проекте. Пособие по нетрудоспособности перечисляет ФСС напрямую. Сроки перечисления неизвестны. Какой указать в 6 НДФЛ срок уплаты налога?
Ответить
21 октября 2020 08:47
Постоянная ссылка
Выплаты, которые делает ФСС напрямую работникам, у вас вообще нигде не должны отражаться: ни в РСВ, ни в 6-НДФЛ, ни в 2-НДФЛ. Во все эти отчеты попадает только больничный за первые три дня, начисляемый за счет работодателя. Со старта проекта в вашем регионе вы перестаете иметь какое-либо отношение к больничным, выплачиваемым за счет средств ФСС.
Ответить
14 октября 2019 11:50
Постоянная ссылка
Добрый день,

Сотруднице рассчитана зарплата за сентябрь полностью. Выплачена 30.09.2019. Взносы уплачены. В октябре приносит больничный с 26.09.-30.09.2019. В октябре делается перерасчет зарплаты сентября.
Надо ли учитывать данный перерасчет в декларации 6 НДФЛ за 9 месяцев , и РСВ. Или уже в годовой учитываем?
Ответить
29 июля 2019 17:16
Постоянная ссылка
Добрый день.
Как отразить начисление по больничному листу. Больничный начислен 15.02.2019 в сумме 6200,15 (с учетом пересчета). Выплата 3000,15 -15.02.19 НДФЛ -390, Обнаружена ошибка и часть больничного доначисленного выплачено 15.03.2019 3200-15.03.2019 НДФЛ -234. Как заполнить 6 НДФЛ. Отражать и в 1 квартале и за полугодие или же показать все в 1 квартале?
Ответить
15 июля 2019 13:37
Постоянная ссылка
Здравствуйте, Помогите пожалуйста как правильно отразить в 6 НДФЛ три дня по больничному листу, которые оплачиваются за счет работодателя. Эту сумму плюсовать к заработной плате или заполнять отдельную строчку как для больничного листа.
Ответить
21 февраля 2019 16:23
Постоянная ссылка
Добрый день!
В ноябре 2018 года произведено начисление по листку нетрудоспособности - 4000 рублей (НДФЛ 13%-520 руб. )и начислена компенсация за неиспользованный отпуск - 6300 рублей (НДФЛ 13%-819руб.).
Выплата произведена 18.01.2019 года. Как отразить больничный лист и компенсацию в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2018 год с привязкой к строкам формы отчёта. Спасибо.
Ответить
14 марта 2019 11:34
Постоянная ссылка
стр 010-10300
стр 020-1339
стр 040-0
стр 100-30.11.2018 -4000
стр 110-18.01.2018 -520
стр 120-31.01.2019
стр 100-30.11.201-6300
стр 110-18.01.2019-819
стр 120-21012019
Ответить
15 марта 2019 10:49
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образец заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 г. см. в К+. Бесплатно на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме