Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ - пример

Как отразить больничный в 6 НДФЛ - пример приведен в нашей статье. И он вам точно пригодится. Ведь оплата больничного листа должна отражаться в налоговых регистрах несколько по иным правилам, нежели начисление заработной платы. А значит, и в расчете 6-НДФЛ будет своя специфика. К тому же с 2021 года в части заполнения 6-НДФЛ были изменения. О процедуре внесения в расчет таких сведений и пойдет речь ниже.

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2022 году

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем, следует облагать подоходным налогом.

Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от ФСС. Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по новым правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте. Далее в статье ПВН — это сумма пособия первых 3 дней болезни.  

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

С 2022 года больничные листы оформляются исключительно в электронном виде. Как работодателю заполнить ЭЛН, разъяснено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе предоставляется бесплатно.

А теперь перейдем собственно к отражению больничного в 6-НДФЛ.

Важно! Отчет 6-НДФЛ за 2021 год нужно сдавать по новой форме.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

  • для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
  • для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

Как в 6-НДФЛ отразить различные выплаты, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс - новые правила и порядок выплат».

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.

Если вам нужна помощь с заполнением 6-НДФЛ за 3 квартал / 9 месяцев 2022 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Строка

Действие

Срок выполнения

Норма НК РФ

110, 112

Начисляем доход

В день выплаты

Ст. 223

140

Исчисляем НДФЛ

В день выплаты

П. 3 ст. 226

 

160

Удерживаем НДФЛ

В день выплаты

П. 4 ст. 226

021, 022

Перечисляем НДФЛ в бюджет

Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

П. 6 ст. 226

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Пример 1

Работник организации болел с 12 по 25 мая 2022 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 мая и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 26.05.2022 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 9 июня.

Все эти действия отразятся в отчете за 2 квартал 2022 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 2 пособие войдет в состав следующих строк:

Строка

Значение

110, 112

4 500

140

585

160

585

А в разделе 1 оно будет отражаться так:

стр. 021 - 30.06.2022;

стр. 022 - 585.

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Существуют определенные различия в порядке признания дохода по ЗП и ПВН:

  • Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 2 (т. е. в начисления), а в разделе 1 (по дате удержания НДФЛ) будут показаны только в следующем периоде.

Важно! Согласно последним разъяснениям ФНС, зарплату (как и любые доходы) не следует включать в 6-НДФЛ, если на дату сдачи расчета она еще не выплачена. Поэтому отчитываться лучше после установленного у работодателя срока выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода. Иначе потребуется уточненка.

  • Данные по ПВН будут привязаны к одному отчетному периоду, поскольку в данном случае одновременно происходят выплата дохода и удержание НДФЛ. С 2021 года НДФЛ к уплате включается в раздел 1 6-НДФЛ по дате его удержания, а не по нормативному сроку уплаты в бюджет (который может сдвигаться на следующий отчетный период из-за выходных). Поэтому никаких переходящих больничных в 6-НДФЛ больше быть не может. В то же время в строке 021 расчета нужно по прежнему указывать именно срок перечисления, то есть последний день месяца выплаты пособия или ближайший рабочий день, если месяц кончается выходным. 

 Пример 2

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря 2022 года. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой — 30 декабря.

Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной (31 декабря - суббота), поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, на 10 января 2023 года .

Отразить эту операцию нужно полностью в расчете за год: и в разделе 1, и в разделе 2. При этом в разделе 1 строки нужно заполнить следующим образом:

  • 021 - 10.01.2023;
  • 022 - 2 665.

Пример отражения «переходящих» отпускных смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Итоги

Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.

Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц, но с 2021 года это не приводит к отражению больничного в расчетах за два отчетных периода.

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
3 февраля 2022 11:54
Постоянная ссылка
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, надо ли сдавать уточненный 6-НДФЛ за 2021 год, если сотруднику за декабрь начислили и выплатили зарплату полностью, а в январе 2022г он принес больничный листок, где время болезни с 17по 28 декабря. И надо ли писать в ИФНС письмо о возврате излишне уплаченного за декабрь 2021г налога?
Ответить
3 февраля 2022 20:51
Постоянная ссылка
Конечно, надо, у Вас же меняется сумма дохода и соответственно сумма налога. Единственное, чего не могу понять - как Вы начисляете работнику зарплату за полный месяц, если он пол-месяца отсутствовал. Вы без табеля занимаетесь начислением??? Как вернуть излишне уплаченный НДФЛ рассказано в этой статье
Ответить
26 января 2022 12:33
Постоянная ссылка
Добрый день!
Больничный был выплачен 14 декабря 2021г и НДФЛ уплачен 14 декабря 2021г. В 6-НДФЛ в первом разделе "Срок перечисления налога" какую дату указывать: 10.01.2022 (т.к. 31.12.2021 это выходной день) или 15.12.2022? Подскажите пожалуйста.
Ответить
26 января 2022 22:47
Постоянная ссылка
Согласно абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ "при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты". Следовательно общий срок - 31 декабря. Но в этом году его объявили нерабочим днем. Следовательно в 6-НДФЛ нужно указать 10.01.2022
Ответить
27 января 2022 17:12
Постоянная ссылка
Благодарю Вас!
Ответить
17 января 2022 07:38
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, за декабрь зп была начислена и выплачена 27.12.2021, в табеле сотруднику выплачена зп за весь месяц, а в январе сотрудник приносит больничный с 30.12.2021 - 10.01.2022, т.е один день минусом. Эта сумма попадает/корректирует 6-НДФЛ (справки по сотруднику), правильно ли это. Так как доначисление и перечисление по б/л происходит уже в январе?
Ответить
17 января 2022 21:47
Постоянная ссылка
Начисление по больничному листу у Вас пройдет в январе и декабрь никоим образом не затронет. Но Вам по-хорошему необходимо убрать начисление зарплаты за 30 декабря, поскольку нельзя одновременно день оплачивать и как за выход, и как за больничный. Налог соответственно будет уменьшен.
Ответить
15 апреля 2021 10:19
Постоянная ссылка
Как отразить б/л за март 2021 года если в начислениях прошло за март а выплата в апреле
Ответить
15 апреля 2021 14:01
Постоянная ссылка
Наверное, надо. Если проводки по начислению больничных вы сделали в марте. Я сама больничный начисляю в дату его выплаты, поэтому у меня таких проблем не возникает.
Ответить
20 января 2021 17:00
Постоянная ссылка
Добрый день!
Работник находился на больничном с 14 по 31 декабря 2020 года.
Электронный больничный предоставил в бухгалтерию 11 января 2021 года.
Больничный за 3 дня начислен 11.01.2021 в сумме 1148,54 руб.
Выплата 999,54 руб. -11.01.21 НДФЛ -149 руб.,
Как отразить начисление по больничному листу в 6 НДФЛ за 2020 г.?
По 2-НДФЛ эта сумма попадает в январь 2021 года.
Ответить
20 января 2021 19:05
Постоянная ссылка
Больничный в вашем случае никак не может попасть в 6-НДФЛ за 2020 год. Вы сами пишите, что он был начислен 11.01.2021 г., следовательно он попадает в начисления и отчетность 2021 г.
Ответить
21 января 2021 07:57
Постоянная ссылка
Сумма по б/л попадает в РСВ за 2020 год в стр.40 подраздела 1.1.
правильно?
Ответить
19 февраля 2021 14:11
Постоянная ссылка
У меня такая же ситуация.
2 НДФЛ и 6 НДФЛ - попадает в 2021 год, РСВ - в 2020.
Ответить
21 января 2021 16:06
Постоянная ссылка
Нет, не правильно. Сумма больничного листа должна попасть в РСВ за 1 квартал 2021 г.
Ответить
21 октября 2020 07:51
Постоянная ссылка
Мы участвуем в пилотном проекте. Пособие по нетрудоспособности перечисляет ФСС напрямую. Сроки перечисления неизвестны. Какой указать в 6 НДФЛ срок уплаты налога?
Ответить
21 октября 2020 08:47
Постоянная ссылка
Выплаты, которые делает ФСС напрямую работникам, у вас вообще нигде не должны отражаться: ни в РСВ, ни в 6-НДФЛ, ни в 2-НДФЛ. Во все эти отчеты попадает только больничный за первые три дня, начисляемый за счет работодателя. Со старта проекта в вашем регионе вы перестаете иметь какое-либо отношение к больничным, выплачиваемым за счет средств ФСС.
Ответить
14 октября 2019 11:50
Постоянная ссылка
Добрый день,

Сотруднице рассчитана зарплата за сентябрь полностью. Выплачена 30.09.2019. Взносы уплачены. В октябре приносит больничный с 26.09.-30.09.2019. В октябре делается перерасчет зарплаты сентября.
Надо ли учитывать данный перерасчет в декларации 6 НДФЛ за 9 месяцев , и РСВ. Или уже в годовой учитываем?
Ответить
29 июля 2019 17:16
Постоянная ссылка
Добрый день.
Как отразить начисление по больничному листу. Больничный начислен 15.02.2019 в сумме 6200,15 (с учетом пересчета). Выплата 3000,15 -15.02.19 НДФЛ -390, Обнаружена ошибка и часть больничного доначисленного выплачено 15.03.2019 3200-15.03.2019 НДФЛ -234. Как заполнить 6 НДФЛ. Отражать и в 1 квартале и за полугодие или же показать все в 1 квартале?
Ответить
15 июля 2019 13:37
Постоянная ссылка
Здравствуйте, Помогите пожалуйста как правильно отразить в 6 НДФЛ три дня по больничному листу, которые оплачиваются за счет работодателя. Эту сумму плюсовать к заработной плате или заполнять отдельную строчку как для больничного листа.
Ответить
21 февраля 2019 16:23
Постоянная ссылка
Добрый день!
В ноябре 2018 года произведено начисление по листку нетрудоспособности - 4000 рублей (НДФЛ 13%-520 руб. )и начислена компенсация за неиспользованный отпуск - 6300 рублей (НДФЛ 13%-819руб.).
Выплата произведена 18.01.2019 года. Как отразить больничный лист и компенсацию в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2018 год с привязкой к строкам формы отчёта. Спасибо.
Ответить
14 марта 2019 11:34
Постоянная ссылка
стр 010-10300
стр 020-1339
стр 040-0
стр 100-30.11.2018 -4000
стр 110-18.01.2018 -520
стр 120-31.01.2019
стр 100-30.11.201-6300
стр 110-18.01.2019-819
стр 120-21012019
Ответить
15 марта 2019 10:49
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образец заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022 г. Бесплатно от экспертов КонсультантПлюс на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме