Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

6-НДФЛ отпускные, как и любые другие выплаты, включает в состав доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физлиц. Вместе с тем у отображения в 6-НДФЛ отпускных есть особенности, в которых не так давно были изменения. Как отразить переходящие отпускные и их перерасчет в форме 6-НДФЛ? В чем отличие НДФЛ с отпускных от налога с больничных пособий? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим алгоритм отражения отпускных в форме 6-НДФЛ на примере. 

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

ВАЖНО! Работодатель в 2022-2024 годах оплачивает только первые 3 дня больничных и некоторые пособия. Остальные выплаты осуществляет СФР (до 1 января 2023 года - ФСС) напрямую.

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ — до 31 декабря 2022 г. им являлась последняя дата месяца, в котором были сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в предыдущей редакции), а с 1 января 2023 г. - 28 число, месяц при этом будет зависеть от периода удержания налога (п. 6 ст. 226 НК РФ в актуальной редакции).

В настоящее время сроки уплаты налога со всех видов доходов одинаковы - 28 число (п. 6 ст. 226 НК РФ). А с 01.01.2024 сроки уплаты НДФЛ меняются. Мы рассказываем об этом здесь.

Об особенностях учета в 6-НДФЛ авансов по зарплате читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года сдается форма 6-НДФЛ в редакции Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Скачать актуальный бланк расчета и образцы его заполнения для разных периодов вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Расчет 6-НДФЛ с 2023 года 6-НДФЛ с 2023 года Скачать

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 2023 год, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

ВАЖНО! С отчетности за 1 квартал 2024 года необходимо будет сдавать 6-НДФЛ на обновленном бланке. Связано это с изменением порядка перечисления НДФЛ и порядка представления уведомлений по НДФЛ. Подробнее - в нашей статье

Ранее, до 2023 года, отражение отпускных в 6-НДФЛ в большинстве случаев сводилось к 2 вариантам:

  • отпускные выплачивали отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показывались в отдельных строках раздела 1 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имел место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивались вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо было показать в отдельных строках раздела 1 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным был срок, установленный для оплаты НДФЛ с него, который указывали в строке 021.

В 2023 году, как мы уже отметили, сроки перечисления налога для всех выплат стали одинаковыми, в связи с этим законодатели подкорректировали раздел 1 и теперь нет необходимости показывать отпускные отдельно от зарплатных выплат. В указанном разделе выплаты детализируются именно по сроку перечисления налога, в зависимости от того, в какой период была произведена выплата и соответственно удержан с нее НДФЛ.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили компенсацию за неиспользованный отпуск в 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 2 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 1 формы 6-НДФЛ за период удержания НДФЛ с детализацией по сроку уплаты налога (первому, второму, третьему или четвертому).

Пример заполнения 6-НДФЛ для 2023 года при переходящих отпускных смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

  1. При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
  2. Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письма ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

См. об этом также «Уточненка 6-НДФЛ: когда не нужна при перерасчете отпуска».

Как в 6-НДФЛ отразить учебный отпуск, разъяснил Н. Н. Тактаров, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса. Чтобы сделать все правильно, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно изучите мнение чиновника.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Специфичность отражения в 6-НДФЛ отпускных обусловлена 3 датами:

  • Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 2 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него - на дату непосредственной выплаты).

ВАЖНО! С 2023 года доход в виде заработной платы считается фактически полученным не на последний день месяца, за который зарплата начислена, а на день непосредственной выплаты. Поэтому для заполнения расчета 6-НДФЛ теперь совершенно не важно, за какой месяц начислен выплачиваемый доход, в расчет он попадает в тот период, в котором фактически выплачен. 

  • Выплаты отпускных — внесение налога в раздел 1 формы 6-НДФЛ происходит по дате удержания НДФЛ.
  • Срока уплаты налога, который зависит от периода удержания налога. Если выплата отпускных была произведена в период с 23 сентября по 22 октября, то налог с них необходимо перевести в бюджет до 30 октября (28 октября - суббота), если с 23 октября по 22 ноября - то заплатить нужно до 28 ноября, если с 23 ноября по 22 декабря - то до 28 декабря, если с 23 декабря по 31 декабря - то до 29 декабря.

Пример

Допустим, существуют такие исходные показатели:

Месяц 2023 года

Число работ-ников

Начислено

Вычеты

Исчис-лен налог

Выплачено

Дата выплаты

Зарплата

Отпускные

Зарплата

Отпускные

октябрь

8

240000

-

2800

17836

122164

-

20.10.2023

 

 

 

 

 

13000 

87000

-

03.11.2023

ноябрь

8

250000

23000

2800

19136

130864

-

20.11.2023

 

 

 

 

 

 2990

 

20010

24.11.2023

 

 

 

 

 

 13000

87000

-

05.12.2023

декабрь

8

260000

18000

2800

20436

139564

-

20.12.2023

 

 

 

 

 

2340 

-

15660

21.12.2023

 

 

 

 

 

 13000

87000

-

29.12.2023

Всего:

 

750000

41000

8400

101738

653592

35670

 

Итого:

 

791000

8400

101738

689262

 

В разделе 1 формы 6-НДФЛ эти данные отразятся так:

  • Стр. 021 - по первому сроку перечисления (налог удержан с 23 сентября по 22 октября) - 17836 руб.;
  • Стр. 022 - по второму сроку перечисления (налог удержан с 23 октября по 22 ноября) - 32136 руб.;
  • Стр. 023 - по третьему сроку перечисления (налог удержан с 23 ноября по 22 декабря) - 38766 руб;
  • Стр. 024 - по четвертому сроку перечисления (налог удержан с 23 декабря по 31 декабря) - 13000 руб. 
  • Итоговая строка 020 примет значение 101738 руб.

Сформированный отчет не забудьте проверить. О том, как это сделать, читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

Отражение в форме 6-НДФЛ отпускных больше не имеет тех особенностей, что ранее, связанных с особыми сроками уплаты налога в бюджет с таких выплат. Теперь и для зарплаты, и для отпускных, и для больничных установлены единые сроки перечисления.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
17 сентября 2022 08:29
Постоянная ссылка
Странный пример итого ндфл в таблице не совпадает со строками,
Ответить
12 апреля 2022 11:37
Постоянная ссылка
сотруднице в январе выплатили зп, потом она принесла больничный , где болела с 13-17 января .
в феврале сделала перерасчет ,как теперь это показать в 6 ндфл ?
Ответить
19 апреля 2022 22:05
Постоянная ссылка
Про отражение пересчетов (правда отпускных) Вы можете почитать в этой статье Но дело в том, что 6-НДФЛ с неправильными цифрами Вы не сдавали. Поэтому мое мнение - Вы должны отразить в отчете за 1 квартал всё по-правильному. И еще - не начисляйте зарплату без табеля, тогда не будет лишних выплат.
Ответить
12 апреля 2022 11:35
Постоянная ссылка

Добрый день,сотруднику выплачены отпускные вместе с зарплатой ,НДФЛ заплатили .Он отозвал отпуск.
как быть в такой ситуации как в 6 ндфл показать ,что отпуск отменен

Ответить
12 апреля 2022 20:03
Постоянная ссылка
На нашем сайте есть статья, касающаяся перерасчета отпускных, посмотрите ее. Там рассказано, как заполнять 6-НДФЛ с учетом такого пересчета
Ответить
20 апреля 2021 18:34
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
На одном из онлайн семинаров известный лектор по вопросам ЗП Воробьева Е. высказала мнение, что перечисление НДФЛ по отпускным и больничным в последний день месяца, это аналог льготы. И срок оплаты НДФЛ - последний день месяца - указывается в том случае, если мы воспользовались этой льготой.
Если мы перечисляем НДФЛ по отпускным и больничным в день оплаты отпуска и больничного, то по мнению этого лектора, мы этой льготой не пользуемся и поэтому срок оплаты НДФЛ определяется в обычном порядке. То есть следующий день после оплаты отпуска, больничного и НДФЛ по этим доходам.
Ваше мнение по поводу ситуации, когда НДФЛ по отпускным и больничным перечисляется сразу в день оплаты этих доходов?
Спасибо
Ответить
21 апреля 2021 22:13
Постоянная ссылка
Я сама НДФЛ с больничных и отпускных перечисляю в день выплаты дохода. Делаю это по одной простой причине - я могу в конце месяца просто забыть об этом. А тут сразу происходит и исчисление налога, и его удержание, и перечисление в бюджет. В 6-ндфл ставлю срок перечисления последнее число месяца, в котором была осуществлена выплата. С известным лектором спорить не буду, возможно она права. Но я делаю всё так, как прописано в налоговом кодексе (в данном случае п. 6 ст. 226 НК РФ) и в разъяснительных письмах минфина. Кстати, также думаю что налоговикам вообще всё равно, какой срок мы укажем в качестве последнего для перечисления НДФЛ в бюджет. Для них будет важно чтобы деньги оказались в бюджете не позднее данного срока - будь то следующий рабочий день после выплаты дохода или последний день месяца.
Ответить
22 апреля 2021 09:19
Постоянная ссылка
Спасибо большое
Ответить
3 апреля 2021 14:02
Постоянная ссылка
Добрый день. Вопрос по заполнению раздела 2 6-НДФЛ в 2021году. 1)Отпускные и больничные мы должны включать в строку 112 (отпуска и больничные сотрудникам, работающим по трудовому договору) или эти суммы будут без уточнения, просто входить в строку 110? 2)Сумма арендной платы сотруднику (за авто, помещение и тп) попадает только в строку 110? Спасибо большое за разъяснения.
Ответить
5 апреля 2021 15:24
Постоянная ссылка
По первому вопросу: строка 112 называется "сумма дохода, начисленная по трудовым договорам...". Поэтому, думаю, что больничные и отпускные должны найти свое отражение и в этой строке, естественно при условии их начисления в рамках трудовых договоров.
Что касается второго вопроса. Сумма арендной платы сотруднику должна быть отражена только в строке 110. На эту сумму у вас не пойдет показатель по строке 110 с суммой строк 111, 112, 113
Ответить
5 апреля 2021 17:58
Постоянная ссылка
Огромное спасибо. За статью и ответ.
Ответить
1 февраля 2021 12:04
Постоянная ссылка
Добрый день, как правильно отразить в Разделе 2 даты строки 110,120 , если доход по больничному листу меньше, чем налоговый вычет, соответственно НДФЛ=0? Например, дата выплаты больничного 25.08.2020 (стр.100), доход составил 1196,37 (стр.130), стр.140=0, а даты в стр. 110 и стр.120 правильно указать 00.00.00 или 25.08.2020(стр.110) и 31.08.2020 (стр.120) соответственно?
Ответить
19 марта 2021 13:48
Постоянная ссылка
Разве при расчете больничного применяют вычет? Только ведь с зарплаты.
Ответить
1 февраля 2021 15:04
Постоянная ссылка
По этому вопросу у нас есть статья
Ответить
23 января 2021 14:32
Постоянная ссылка
Отпускные выплачены 30.11.2020 года Какой срок надо поставить в строке 120 отчета 6-НДФЛ
Ответить
23 января 2021 20:35
Постоянная ссылка
30.11.20.
Ответить
29 декабря 2020 21:30
Постоянная ссылка
Как форме 6 ндфл за 2020г. отразить дату перечисления налога с отпускных и пособия по нетрудоспособности, если 31 декабря в регионе не рабочий, праздничный день.
Ответить
30 декабря 2020 15:43
Постоянная ссылка
Вот в этой статье рассказывается, как показывать НДФЛ с декабрьских отпускных. Но да - не учтен тот, момент, что регионы теперь вправе объявлять 31 декабря выходным днем. Думаю, в январе обязательно будут даны разъяснения ФНС по этому вопросу. Надо просто внимательно отслеживать информацию.
Ответить
10 июня 2020 05:17
Постоянная ссылка
отпуск с 1 апреля выплатила отпускные 30 марта вместе с зарплатой, отразила в 6-НДФЛ все за 1 квартал как зарплату, за второй квартал что и как показывать в 6-НДФЛ?
Ответить
16 декабря 2020 22:53
Постоянная ссылка
За три дня отпускные выплачивается. 28 должны были начислять отпускные, удержать НДФЛ, ВЫПЛАТИТЬ ОТПУСКНЫЕ И 30 МАРТА ВМЕСТЕ С ЗП ОПЛАТИТЬ НДФЛ
Ответить
10 июня 2020 08:47
Постоянная ссылка
Есть, оказывается, уже письмо ФНС с разъяснениями от 13.05.2020 г. № БС-4-11/7791. Посмотрите его.
Ответить
11 июня 2020 07:01
Постоянная ссылка
благодарю за нормативный акт, пропустила, видно, его.
Ответить
10 июня 2020 08:14
Постоянная ссылка
Я думаю, налоговики обязательно выпустят разъяснения, касающиеся заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал, поскольку здесь было много нестандартных ситуаций. Нам нужно будет внимательно отслеживать их, чтобы правильно заполнить отчет.
Ответить
4 декабря 2019 20:46
Постоянная ссылка
Не раскрыта информация по отпускным, которые начислены в одном квартале, а выплачены в другом. Как в этом случае заполняется 1 раздел декларации?
Ответить
29 октября 2019 12:13
Постоянная ссылка
Отпуск с 11,09,19 по 25,09,19г как отразить в 6 НДФЛ
Ответить
27 мая 2020 12:36
Постоянная ссылка
строка 100 дата выплаты, н-р 08.09.2019, строка 110 08.09.2019, а строка 120 30.09.2019
Ответить
Ваш вопрос
Отправить