Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?

6-НДФЛ отпускные, как и любые другие выплаты, включает в состав доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физлиц. Вместе с тем у отображения в 6-НДФЛ отпускных есть особенности, в которых не так давно были изменения. Как отразить переходящие отпускные и их перерасчет в форме 6-НДФЛ? В чем отличие НДФЛ с отпускных от налога с больничных пособий? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее, а также изучим алгоритм отражения отпускных в форме 6-НДФЛ на примере. 

Что отличает отпускные и больничные по части НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ наряду с обычными выплатами, облагаемыми налогом на доходы физлиц, попадают отпускные и больничные. В отличие от заработной платы, выплачиваемой через каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), их начисляют:

  • отпускные — при оформлении отпуска с выплатой не позже 3 календарных дней до его начала (ст. 136 ТК РФ);

ВНИМАНИЕ! Чтобы не ошибиться с датой выплаты отпускных и не попасть на штраф от трудовой инспекции и на проценты за просрочку выплат работникам, прочтите нашу публикацию «Если отпуск с понедельника, выдать отпускные в пятницу нельзя».

  • больничные — в течение 10 календарных дней после получения от работника соответствующего документа и выплачивают вместе с ближайшей зарплатой (п. 1 ст. 15 закона РФ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ»).

ВАЖНО! Работодатель в 2022 году оплачивает только первые 3 дня больничных и некоторые пособия. Остальные выплаты осуществляет ФСС напрямую.

При различиях в сроках начислений и выплат для отпускных и больничных существуют одинаковые правила для определения:

  • даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • срока для уплаты НДФЛ — им является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В части последнего срока отпускные и больничные отличаются от всех прочих доходов, НДФЛ с которых должен платиться не позже первого рабочего дня, наступающего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Из-за этой особенности в 6-НДФЛ отпускные и больничные в большинстве случаев будут показываться обособленно от иных выплат.

Об особенностях учета в 6-НДФЛ авансов по зарплате читайте в статье «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Отражение в 6-НДФЛ отпускных, выплачиваемых отдельно и вместе с зарплатой

За 3 квартал/9 месяцев 2022 года сдается форма 6-НДФЛ в редакции приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. 

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 9 месяцев 2022, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполнили правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ? В большинстве случаев ситуации по НДФЛ с отпускных сводятся к 2 вариантам:

  • отпускные выплачивают отдельно от зарплаты по мере начисления — тогда они показываются в отдельных строках раздела 1 формы 6-НДФЛ по двум причинам: имеет место свой срок выплаты дохода и особый срок оплаты НДФЛ с него;
  • отпускные выплачивают вместе с зарплатой (например, при отпуске с последующим увольнением) — в этом случае их все равно надо показать в отдельных строках раздела 1 формы 6-НДФЛ, т. к. при едином сроке выплаты дохода различным будет срок, установленный для оплаты НДФЛ с него, который указывают в строке 021.

На границе периодов срок оплаты НДФЛ с отпускных, подчиняющийся общему порядку переноса его на ближайший рабочий день, если он попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), может перейти на следующий за отчетным периодом квартал. Но в действующей форме для заполнения первого раздела 6-НДФЛ это не имеет значения. В нем указывают все суммы НДФЛ, которые были удержаны в последние 3 месяца отчетного периода. Даже если срок уплаты переходит на следующий квартал, налог отражают в периоде, когда его удержали.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили отпускные в 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как показать переходящие отпускные и их перерасчет?

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные, переходящие на другой месяц или квартал? Это делают по общим правилам:

  • начисление дохода в виде отпускных и относящегося к нему налога, вне зависимости от того, к какому периоду они относятся, в соответствии с фактической датой этих начислений и установленным для них сроком платежа попадут в общие цифры раздела 2 формы 6-НДФЛ;
  • выплата отпускных будет показана в разделе 1 формы 6-НДФЛ за период удержания НДФЛ с детализацией по сроку уплаты налога.

Пример заполнения 6-НДФЛ при переходящих отпускных смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности с данными по ним может возникнуть в 2 ситуациях:

  1. При расчете отпуска была допущена ошибка, и в отчет попали неверные данные. В этом случае надо сдать уточненный отчет 6-НДФЛ с правильными сведениями в нем.
  2. Перерасчет имеет под собой законодательно обусловленные причины и правомерно осуществлен позже первичного расчета отпускных (например, при отзыве из отпуска, при увольнении, при переносе отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных). В такой ситуации данные по нему можно включить в соответствующие строки отчета того периода, в котором произведен перерасчет (письма ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

См. об этом также «Уточненка 6-НДФЛ: когда не нужна при перерасчете отпуска».

Как в 6-НДФЛ отразить учебный отпуск, разъяснил Н. Н. Тактаров, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса. Чтобы сделать все правильно, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно изучите мнение чиновника.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными

Специфичность отражения в 6-НДФЛ отпускных обусловлена 3 датами:

  • Начисления дохода по отпускным и соответствующей ему суммы налога — в этом плане отпускные ничем не отличаются от иных доходов, и в раздел 2 формы 6-НДФЛ попадают на общих основаниях (т. е. тогда, когда доход будет признан для целей начисления налога с него).

Важно! Согласно последним разъяснениям ФНС, зарплату (как и любые доходы) не следует включать в 6-НДФЛ, если на дату сдачи расчета она еще не выплачена. Поэтому отчитываться лучше после установленного у работодателя срока выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода. Иначе потребуется уточненка.

  • Выплаты отпускных — внесение налога в раздел 1 формы 6-НДФЛ происходит по дате удержания НДФЛ.
  • Срока уплаты налога — в нем заключается то существенное различие между отпускными (больничными) и иными доходами, которое, не меняя порядка заполнения формы 6-НДФЛ, приводит к существованию особого момента внесения данных по отпускным (больничным) в этот отчет.

Пример

Допустим, существуют такие исходные показатели:

Месяц 2022 года

Число работ-ников

Начислено

Вычеты

Исчис-лен налог

Выплачено

Дата выплаты

Зарплата

Отпускные

Зарплата

Отпускные

Октябрь

8

240 000

-

4 000

30 680

109 320

-

07.10.2022

 

 

 

 

 

 

100 000

-

25.10.2022

Ноябрь

8

216 342

27 314

4 000

31 155

109 320

-

10.11.2022

 

 

 

 

 

 

 

23 763

18.11.2022

 

 

 

 

 

 

100 000

-

25.11.2022

Декабрь

8

227 143

25 476

4 000

32 320

88 738

-

09.12.2022

 

 

 

 

 

 

-

22 164

16.12.2022

 

 

 

 

 

 

100 000

-

23.12.2022

Всего:

 

683 485

52 790

12 000

94 155

607 378

45 927

 

Итого:

 

736 275

12 000

94 155

653 305

 

В разделе 1 формы 6-НДФЛ, с учетом того что выплаты зарплаты, производимые до окончания каждого месяца, являются авансами и НДФЛ по ним должен платиться в сроки, установленные для окончательного расчета (письма Минфина от 13.02.2019 № 03-04-06/8932, от 13.07.2017 № 03-04-05/44802), эти данные отразятся так:

  • Стр. 021 - 10.10.2022;
  • Стр. 022 - 30 680;
  • Стр. 021 - 11.11.2022;
  • Стр. 022 - 30 680;
  • Стр. 021 - 30.11.2022;
  • Стр. 022 - 3 551;
  • Стр. 021 - 12.12.2022;
  • Стр. 022 - 27 604;
  • Стр. 021 - 09.01.2023;
  • Стр. 022 - 3 312.

Сформированный отчет не забудьте проверить. О том, как это сделать, читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Итоги

Отражение в форме 6-НДФЛ отпускных имеет свои особенности, связанные с установлением особого срока уплаты налога по ним. При этом существующий порядок заполнения формы принципиально не меняется.

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
17 сентября 2022 08:29
Постоянная ссылка
Странный пример итого ндфл в таблице не совпадает со строками,
Ответить
12 апреля 2022 11:37
Постоянная ссылка
сотруднице в январе выплатили зп, потом она принесла больничный , где болела с 13-17 января .
в феврале сделала перерасчет ,как теперь это показать в 6 ндфл ?
Ответить
19 апреля 2022 22:05
Постоянная ссылка
Про отражение пересчетов (правда отпускных) Вы можете почитать в этой статье Но дело в том, что 6-НДФЛ с неправильными цифрами Вы не сдавали. Поэтому мое мнение - Вы должны отразить в отчете за 1 квартал всё по-правильному. И еще - не начисляйте зарплату без табеля, тогда не будет лишних выплат.
Ответить
12 апреля 2022 11:35
Постоянная ссылка

Добрый день,сотруднику выплачены отпускные вместе с зарплатой ,НДФЛ заплатили .Он отозвал отпуск.
как быть в такой ситуации как в 6 ндфл показать ,что отпуск отменен

Ответить
12 апреля 2022 20:03
Постоянная ссылка
На нашем сайте есть статья, касающаяся перерасчета отпускных, посмотрите ее. Там рассказано, как заполнять 6-НДФЛ с учетом такого пересчета
Ответить
20 апреля 2021 18:34
Постоянная ссылка
Здравствуйте.
На одном из онлайн семинаров известный лектор по вопросам ЗП Воробьева Е. высказала мнение, что перечисление НДФЛ по отпускным и больничным в последний день месяца, это аналог льготы. И срок оплаты НДФЛ - последний день месяца - указывается в том случае, если мы воспользовались этой льготой.
Если мы перечисляем НДФЛ по отпускным и больничным в день оплаты отпуска и больничного, то по мнению этого лектора, мы этой льготой не пользуемся и поэтому срок оплаты НДФЛ определяется в обычном порядке. То есть следующий день после оплаты отпуска, больничного и НДФЛ по этим доходам.
Ваше мнение по поводу ситуации, когда НДФЛ по отпускным и больничным перечисляется сразу в день оплаты этих доходов?
Спасибо
Ответить
21 апреля 2021 22:13
Постоянная ссылка
Я сама НДФЛ с больничных и отпускных перечисляю в день выплаты дохода. Делаю это по одной простой причине - я могу в конце месяца просто забыть об этом. А тут сразу происходит и исчисление налога, и его удержание, и перечисление в бюджет. В 6-ндфл ставлю срок перечисления последнее число месяца, в котором была осуществлена выплата. С известным лектором спорить не буду, возможно она права. Но я делаю всё так, как прописано в налоговом кодексе (в данном случае п. 6 ст. 226 НК РФ) и в разъяснительных письмах минфина. Кстати, также думаю что налоговикам вообще всё равно, какой срок мы укажем в качестве последнего для перечисления НДФЛ в бюджет. Для них будет важно чтобы деньги оказались в бюджете не позднее данного срока - будь то следующий рабочий день после выплаты дохода или последний день месяца.
Ответить
22 апреля 2021 09:19
Постоянная ссылка
Спасибо большое
Ответить
3 апреля 2021 14:02
Постоянная ссылка
Добрый день. Вопрос по заполнению раздела 2 6-НДФЛ в 2021году. 1)Отпускные и больничные мы должны включать в строку 112 (отпуска и больничные сотрудникам, работающим по трудовому договору) или эти суммы будут без уточнения, просто входить в строку 110? 2)Сумма арендной платы сотруднику (за авто, помещение и тп) попадает только в строку 110? Спасибо большое за разъяснения.
Ответить
5 апреля 2021 15:24
Постоянная ссылка
По первому вопросу: строка 112 называется "сумма дохода, начисленная по трудовым договорам...". Поэтому, думаю, что больничные и отпускные должны найти свое отражение и в этой строке, естественно при условии их начисления в рамках трудовых договоров.
Что касается второго вопроса. Сумма арендной платы сотруднику должна быть отражена только в строке 110. На эту сумму у вас не пойдет показатель по строке 110 с суммой строк 111, 112, 113
Ответить
5 апреля 2021 17:58
Постоянная ссылка
Огромное спасибо. За статью и ответ.
Ответить
1 февраля 2021 12:04
Постоянная ссылка
Добрый день, как правильно отразить в Разделе 2 даты строки 110,120 , если доход по больничному листу меньше, чем налоговый вычет, соответственно НДФЛ=0? Например, дата выплаты больничного 25.08.2020 (стр.100), доход составил 1196,37 (стр.130), стр.140=0, а даты в стр. 110 и стр.120 правильно указать 00.00.00 или 25.08.2020(стр.110) и 31.08.2020 (стр.120) соответственно?
Ответить
19 марта 2021 13:48
Постоянная ссылка
Разве при расчете больничного применяют вычет? Только ведь с зарплаты.
Ответить
1 февраля 2021 15:04
Постоянная ссылка
По этому вопросу у нас есть статья
Ответить
23 января 2021 14:32
Постоянная ссылка
Отпускные выплачены 30.11.2020 года Какой срок надо поставить в строке 120 отчета 6-НДФЛ
Ответить
23 января 2021 20:35
Постоянная ссылка
30.11.20.
Ответить
29 декабря 2020 21:30
Постоянная ссылка
Как форме 6 ндфл за 2020г. отразить дату перечисления налога с отпускных и пособия по нетрудоспособности, если 31 декабря в регионе не рабочий, праздничный день.
Ответить
30 декабря 2020 15:43
Постоянная ссылка
Вот в этой статье рассказывается, как показывать НДФЛ с декабрьских отпускных. Но да - не учтен тот, момент, что регионы теперь вправе объявлять 31 декабря выходным днем. Думаю, в январе обязательно будут даны разъяснения ФНС по этому вопросу. Надо просто внимательно отслеживать информацию.
Ответить
10 июня 2020 05:17
Постоянная ссылка
отпуск с 1 апреля выплатила отпускные 30 марта вместе с зарплатой, отразила в 6-НДФЛ все за 1 квартал как зарплату, за второй квартал что и как показывать в 6-НДФЛ?
Ответить
16 декабря 2020 22:53
Постоянная ссылка
За три дня отпускные выплачивается. 28 должны были начислять отпускные, удержать НДФЛ, ВЫПЛАТИТЬ ОТПУСКНЫЕ И 30 МАРТА ВМЕСТЕ С ЗП ОПЛАТИТЬ НДФЛ
Ответить
10 июня 2020 08:47
Постоянная ссылка
Есть, оказывается, уже письмо ФНС с разъяснениями от 13.05.2020 г. № БС-4-11/7791. Посмотрите его.
Ответить
11 июня 2020 07:01
Постоянная ссылка
благодарю за нормативный акт, пропустила, видно, его.
Ответить
10 июня 2020 08:14
Постоянная ссылка
Я думаю, налоговики обязательно выпустят разъяснения, касающиеся заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал, поскольку здесь было много нестандартных ситуаций. Нам нужно будет внимательно отслеживать их, чтобы правильно заполнить отчет.
Ответить
4 декабря 2019 20:46
Постоянная ссылка
Не раскрыта информация по отпускным, которые начислены в одном квартале, а выплачены в другом. Как в этом случае заполняется 1 раздел декларации?
Ответить
29 октября 2019 12:13
Постоянная ссылка
Отпуск с 11,09,19 по 25,09,19г как отразить в 6 НДФЛ
Ответить
27 мая 2020 12:36
Постоянная ссылка
строка 100 дата выплаты, н-р 08.09.2019, строка 110 08.09.2019, а строка 120 30.09.2019
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме