Если сумма предоставленных работникам НДФЛ-вычетов превышает выплаченный доход, база по налогу на доходы равна 0. 6-НДФЛ при этом следует заполнять таким образом.
С 2021 года (п. 4.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@):
- по строке 110 указать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
- по строке 130 — обобщенную по всем физлицам сумму налоговых вычетов, равную сумме доходов, указанный по строке 110.
До 2021 года (письмо ФНС от 05.08.2016 № ГД-4-11/14373):
- в строке 020 указать сумму дохода;
- в строке 030 — сумму вычета (не всю, а равную сумме дохода);
- в строках 110, 120 — 00.00.0000;
- в строке 130 — опять сумму дохода;
- в строке 140 — 0.
Подробнее о том, как в 6-НДФЛ отразить имущественные вычеты, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить беплатно.
Как сделать 6-НДФЛ в 1С, читайте здесь.