Как заполнить раздел 1 в отчете 6-НДФЛ

6-НДФЛ — отчет налогового агента

Все организации и ИП, выплачивающие доходы физлицам, предоставляют инспекторам по месту учета специальный отчет — 6-НДФЛ. Это документ, предназначенный для дополнительного контроля своевременности исчисления и уплаты налога на доходы.

Форма 6-НДФЛ представляется за отчетные периоды, которыми являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период, равный году. При этом на титульном листе указывается соответствующий код отчетного периода — в соответствии с кодами, приведенными в приложении 1 к порядку заполнения формы.

Если понадобится уточнить итоговую отчетность за 2021 год и отчеты за все периоды 2022 года 6-НДФЛ заполняйте на этом бланке. Помимо привычных сводных разделов он включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. 

Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года, смотрите образец от экспертов КонсультантПлюс. Если вам нужно проверить заполнение отчета за 2022 год, воспользуйтесь вот этим образцом. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

С отчетности за 1 квартал 2023 года действует новая редакция расчета, утвержденная Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Скачать актуальные бланк 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов вы можете бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Расчет 6-НДФЛ с 2023 года Скачать

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчет по головной организации и расчет по обособленному подразделению.

Сам отчет состоит из двух разделов. Начинать заполнение формуляра нужно со второго раздела, т.к. в нем отражаются общие суммы начисленных доходов, удержанных налогов и количество физических лиц за весь отчетный период. Первый предназначен для детализации относящихся к последнему кварталу отчетного периода сумм НДФЛ к уплате, а также налога, возвращенного работникам.

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом

В разделе 2 необходимо разделить все доходы по налоговым ставкам (13, 35% и т. д.) Далее нужно указать доходы для каждой налоговой ставки по отдельности.

ВАЖНО! При заполнении отчета всегда следует помнить, что второй раздел заполняется нарастающим итогом — с 1 января до окончания периода представления отчета.

В строке 110 укажите весь облагаемый налогом доход, полученный налогоплательщиками от вашей организации с 1 января по 31 марта (для расчета за 1 квартал), по 30 июня (для расчета за полугодие), по 30 сентября (для расета за 9 месяцев), по 31 декабря (для годового расчета). 

Проверить, правильно ли вы заполнили форму 6-НДФЛ при реорганизации, можно с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Чтобы все сделать безошибочно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Отдельно детализируйте доходы в строках 111-115.

В строке 130 надо указать общую сумму предоставленных всем сотрудникам налоговых вычетов за период предоставления отчета.

Строка 140 — для указания суммы рассчитанного налога также нарастающим итогом ((стр. 110 – стр. 130) × процент НДФЛ). Отдельно будет показан налог по дивидендам (по стр. 141) и выплатам высококвалифицированным иностранцам (стр. 142).

В строке 150 показывают авансовые платежи по «патентным» иностранцам, если таковые имеются.

Строку 120 заполняют данными о количестве физлиц, получивших доходы в отчетном периоде.

После того как данные по всем процентным ставкам будут указаны, останется привести количество получателей доходов и заполнить итоговые показатели (строки 160–190) — также нарастающим итогом.

ВАЖНО!!! С 2023 года доход в виде заработной платы считается фактически полученным не на последний день месяца, за который зарплата начислена, а на день непосредственной выплаты. Поэтому для заполнения расчета 6-НДФЛ теперь совершенно не важно, за какой месяц начислен выплачиваемый доход, в расчет он попадает в тот период, в котором фактически выплачен. 

Заполнение раздела 1 отчета 6-НДФЛ

В разделе 1 формы 6-НДФЛ надо отражать операции по удержанию налога, которые были совершены за последние 3 месяца периода предоставления отчета, а также по возврату НДФЛ за этот период. Обращаем внимание, что большинство изменений, введенных Приказом № ЕД-7-11/881@ затронули именно этот раздел. Связано это с конкретизацией даты перечисления НДФЛ, удержанного с выплат в пользу физлиц. С 1 января 2023 года, такой датой установлено 28 число, месяц при этом будет зависеть от срока удержания налога.

Теперь в 1 разделе в строке 020 отражается общая сумма налога, перечисленная в бюджет в течение последнего квартала.

Далее в строках 021-024 суммы конкретизируются уже по каждому сроку уплаты. Во втором квартале таковыми будут выступать 28 апреля, 29 мая (28 мая - воскресенье, поэтому срок переносится на ближайший рабочий день) и 28 июня.

Отметим, что в первом разделе в строках 020-023 указывают НДФЛ, удержанный в период с 23 марта по 22 июня. Налог, который удержали с 23 по 30 июня, в раздел 1 расчета за полугодие не попадет. Таковы разъяснения ФНС, представленные в письме от 6 марта 2023 года № ЗГ-3-11/3160@.

Далее заполняется раздел по возвращенному НДФЛ:

• в строке 030 — общая сумма возврата за последний квартал;
• строке 030 — дата возврата;
• строке 032 — сумма возврата. 

Итоги

Данные раздела 1 6-НДФЛ отражают сведения, относящиеся только к последнему кварталу отчетного периода. Раздел был значительно скорректирован последним приказом ФНС в связи с переходом на новые принципы перечисления налога в бюджет. Теперь в нем отражается налог по каждому сроку перечисления, приходящийся на 28 число месяцев, входящих в отчетный период, и общая сумма, перечисленная в бюджет за последний квартал. По возвращенному налогу раздел изменений не претерпел.