Порядок заполнения строки 120 (ранее 060) формы 6-НДФЛ

Общий подход к формированию раздела 2 6-НДФЛ

С 2021 года форма отчетности 6-НДФЛ и порядок, регламентирующий процесс ее подготовки, утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. С отчетности за 1 квартал 2023 года и саму форму, и порядок заполнения нужно применять в редакции приказа того же ведомства от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Последние изменения связаны с переходом на уплату налоговых обязательств посредством механизма единого налогового платежа и привязкой сроков перечисления НДФЛ в бюджет к единой дате - 28 числу.

Вы можете скачать бесплатно актуальный бланк 6-НДФЛ, а также образец его заполнения, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ с 2023 года Скачать

В соответствии с данным порядком и разъяснениями ФНС:

• Раздел 2 отчета формируется по сводной информации, по данным за 1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.
• Информация для включения в отчет должна быть взята из налоговых регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Отсутствие у предприятия учетных регистров по НДФЛ относится к категории грубых нарушений правил налогового учета. О последствиях таких нарушений рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

• Если физлицам выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, раздел 2 заполняется отдельно для каждой из ставок (письмо ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@ (п. 2).

Как самомоу проверить 6-НДФЛ на ошибки, мы рассказали в этом материале.

Формирование строки 120 (ранее 060)

Строка 120 (в форме до 2021 года данный показатель отражался в строке 060) находится в разделе 2 отчета. Помимо общих принципов формирования, изложенных выше, следует учесть такие нюансы:

• Строка 120 (ранее 060) содержит общие сведения о количестве тех, кто получал от предприятия/ИП выплаты, облагаемые налогом. Исходя из территориального принципа заполнения, если в истекшем периоде физлицо работало и получало деньги в нескольких структурных подразделениях одного предприятия и эти подразделения признаются обособленными, такое лицо окажется включенным в отчет по всем подразделениям.
• В случае, когда одно физлицо получал доход от одного предприятия (подразделения) по нескольким различным договорам, для целей формирования отчета по строке 120 (ранее 060) такое физлицо считается как 1 человек.
• В ситуации, когда один и тот же работник получал доход от одного предприятия по нескольким ставкам НДФЛ, для целей заполнения строки 120 (ранее)  060 такое физлицо считается как 1 человек.
• Если события в одном налоговом периоде развивались так, что физлицо было сначала уволено, а затем вновь принято на работу к тому же ИП, на то же предприятие (в то же подразделение), информация в строке 120 (ранее 060) в 6-НДФЛ по этому физлицу не изменяется.

Посмотреть образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года можно в КонсультантПлюс, получив к системе бесплатный пробный доступ:

Скачать бесплатно образец 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года

Пример

По итогам 3-го квартала 2023 года в 6-НДФЛ ООО «Кафе-1» по строке 120 было указано 20 человек. В октябре начало работу обособленное подразделение «Кафе-1/2», куда перешли 4 сотрудника из «Кафе-1» и были приняты на работу еще 6 новых сотрудников. Выплата зарплат работающим в «Кафе-1/2» производится непосредственно в «Кафе-1/2» из выручки. 2 сотрудника «Кафе-1» в октябре уволились, при этом 1 из них в ноябре снова устроился на работу в «Кафе-1». В связи с расширением бизнеса «Кафе-1» также приняло на работу в октябре-ноябре 3 новых сотрудников. Как будет выглядеть отчет 6-НДФЛ за 2023 год (рассматриваем строку 120)?

1. 1. Отчетов 6-НДФЛ будет 2 – по «Кафе-1» и «Кафе-1/2».
2. 2. По строке 120 «Кафе-1» будет указано 20 + 3 = 23 человека (4 сотрудника, перешедших в октябре в «Кафе-1/2», зарплату за январь-октябрь получали еще в «Кафе-1», поэтому включаются в расчет; 1 уволившийся в октябре сотрудник также получал зарплату за январь-октябрь; 1 уволившийся и вернувшийся обратно не влияет на расчет).
3. 3. По строке 120 «Кафе-1/2» будет указано 4 + 6 = 10 человек (4 перешедших из «Кафе-1» и получавших зарплату с октября и 6 новеньких, пришедших в октябре).

Еще больше материалов по форме 6-НДФЛ смотрите здесь.

Итоги

Правила формирования строки 120 (ранее 060) в 6-НДФЛ регулируются приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции Приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ и разъяснительными письмами налоговиков. В соответствии с этими нормами по строке 120 (ранее 060) отражается общее количество физлиц, получивших доход за период от налогового агента, заполняющего 6-НДФЛ.