Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ - строка 070 отчета предназначена для отражения удержанного из доходов физических лиц подоходного налога. Как формируется показатель в строке 070 6-НДФЛ и от чего он зависит, вы узнаете из нашей статьи. Так же рассмотрим, когда сумма по строке 070 равна, а когда не равна строке 040, и как строка 070 связана со стр.080 формы 6-НДФЛ.

Есть вопросы или сомнения по заполнению отчета 6-НДФЛ: как отражать те или иные начисления, выплаты, за какой период, должны быть включены в отчет на конкретную дату и прочие? Переходите на наш форум и задавайте их! Например, по этой ветке можно уточнить моменты по заполнению 6-НДФЛ за полугодие.

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Итоги

Месторасположение и расшифровка стр. 070 в отчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» входит в раздел 1. Для нее отведено 15 ячеек, как и для большинства суммовых строк данного отчета.

Расшифровка содержания строки 070 дана в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Предписывается:

  • отражать в указанной строке общую сумму удержанного НДФЛ;
  • определять эту сумму нарастающим итогом с начала налогового периода.

Показатель в строке 070 является сборным и не только потому, что отчет 6-НДФЛ обобщает показатели по всем сотрудникам, но еще и в силу того, что в нем должны отразиться все суммы налога, удержанного при выплате. Напомним, что дата начисления и удержания налога совпадает далеко не всегда. Например, налог с зарплаты начисляется последним днем месяца, а удерживается при ее фактической выдаче. В т. ч. это может происходить по частям, если выплата осуществляется частями.

Для расчета цифры, отражаемой в строке 070, потребуется просуммировать все данные, попадающие в строку 140 раздела 2 нарастающим итогом с начала каждого отчетного периода. Т. е. для отчета:

  • за 1 квартал строка 070 сложится из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 этого же отчета;
  • полугодие – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за полугодие, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 1 квартал;
  • 9 месяцев – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за 9 месяцев, и суммы, показанной в строке 070 отчета за полугодие;
  • год – из сумм строк 140, отраженных в разделе 2 отчета за год, и суммы, показанной в строке 070 отчета за 9 месяцев.

Однако для данных, попадающих на границу периодов, рассчитанную таким образом сумму нужно скорректировать с учетом того, что фактические выплаты с удержанием налога с них могли быть сделаны в одном периоде, а срок, установленный для уплаты налога с них, из-за совпадения с выходным днем переходит на следующий период. В подобной ситуации строки 020, 040 и 070 в разделе 1 должны быть заполнены в периоде фактической выплаты, а в раздел 2 данные, относящиеся к этой операции, попадут уже в следующем отчетном периоде.

Подробнее о таких ситуациях читайте в публикациях:

Напомним, что раздел 1 отчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, а раздел 2 содержит данные только по последнему кварталу периода отчета.

О принципах заполнения 6-НДФЛ читайте в материале «Отчет по форме 6-НДФЛ за год - пример заполнения»

О том как отразить в расчете 6-НДФЛ премии, подарки, отпускные и др. различные выплаты, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс.

ВНИМАНИЕ! Срок сдачи 6-НДФЛ за год сократили на месяц. Отчитаться за 2019 год нужно не позднее 02.03.2020, т.к. 01.03.2020 - воскресенье. Подробности см. в материале "Сократили срок дачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ".

Нюанс 1: округление налога для записи в строке 070

Строка 070 заполняется в полных рублях и не содержит ячеек для записи получившихся при расчете налога копеек (как это предусмотрено для строк 020, 025, 030, 130). Данное обстоятельство объясняется требованиями п. 6 ст. 52 НК РФ, предписывающего округлять НДФЛ при расчете до полных рублей с соблюдением правила: отбрасывать копейки можно только в 1 случае: если их значение меньше 50.

С ориентиром на это правило рассчитывается величина удерживаемого при выплате дохода налога, попадающего в строки 140 раздела 2. Т. е. там он уже будет показан в полных рублях. Соответственно, при суммировании таких цифр итог получится тоже в полных рублях.

Подробнее о процедуре начисления НДФЛ читайте в статьях:

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за год в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за декабрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для декабрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — январе. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:

  • заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
  • в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Нюанс 3: взаимосвязь строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Если в течение года налоговому агенту не удалось удержать начисленный НДФЛ из выплаченных физлицу доходов, то для такого налога вместо строки 070 в отчете 6-НДФЛ будет задействована строка 080, предназначенная для отражения не удержанного налоговым агентом НДФЛ.

Неспособность налогового агента удержать НДФЛ из доходов физических лиц может возникнуть, например, в следующих случаях:

  • Работник получил от фирмы доход в натуральной форме, а затем уволился. При этом увольнительной суммы оказалось недостаточно для удержания НДФЛ от стоимости натурального дохода.
  • Бывшим работникам — пенсионерам выданы подарки к юбилею (стоимостью, превышающей 4 000 руб.). При этом иные денежные доходы не выплачивались.
  • Сотрудник компании получил беспроцентный заем, но находится в длительном отпуске без сохранения зарплаты. При этом он ежемесячно получает доход от экономии на процентах (материальную выгоду), удержать с которой НДФЛ работодатель не в силах ввиду отсутствия выплачиваемых работнику доходов.

Разъяснения налоговиков по заполнению строк 070 и 080 смотрите в публикациях:

Итоги

Строка 070 в отчете 6-НДФЛ находится в разделе 1 и используется для отражения общей суммы удержанного за отчетный период НДФЛ. Рассчитывают эту сумму путем суммирования значений, попавших за весь отчетный период в строки 140 раздела 2, с корректировкой ее для ситуаций, возникающих на границе периодов (когда выплата дохода и удержание налога попадают в 1 период, а срок уплаты НДФЛ – в другой). Если в течение года удержать НДФЛ из выплаченного физлицу дохода не удалось, то сумма налога, относящаяся к такому доходу, вместо строки 070 попадет в строку 080.

Источники:
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
21 апреля 2019 21:16
Постоянная ссылка
Добрый вечер!Зарплата работнику была выплачена в декабре а налог был перечислен в марте. Как отобразить это в отчете за 1кв 6 ндфл.
Ответить
10 апреля 2019 09:56
Постоянная ссылка
Огромное спасибо, очень полезная информация
Ответить
30 марта 2019 19:21
Постоянная ссылка
Огромное спасибо за подробную и полезную информацию!
Ответить
4 октября 2018 11:19
Постоянная ссылка
Заработная плата начислялась 2016,2017 год ,но не выплачивалась в связи с фин.затруднениями , НДФЛ удерживали и перечисляли, а в июне 2018 года весь долг по зарплате выплатили, как теперь всё это отразить в форме 6 ндфл
Ответить
10 января 2019 16:57
Постоянная ссылка
НДФЛ Уплачивается ТОЛЬКО при выплате з/п. У вас образовалась переплата по НДФЛ.Необходимо подавать корректировки и писать письма о зачете переплаченого НДФЛ в даты когда вы фактически выплатили з/п.
Ответить
30 октября 2018 10:47
Постоянная ссылка
Юлия, Вам удалось найти ответ на вопрос? у нас аналогичная ситуация
Ответить
9 октября 2018 15:45
Постоянная ссылка

Юлия, добрый день! Я бы рекомендовала почитать статью про заполнение 6-НДФЛ при задержке заработной платы. И сейчас не совсем понятно, как вы заполняли отчет 6-НДФЛ в прошлые периоды? Как вы сдали справки 2-НДФЛ за 2016 и 2017 годы? Там вы указывали нулевые начисления? Со всей этой информацией зайдите на наш форум и уточните там у форумчан, они помогут.

Ответить
26 апреля 2018 18:40
Постоянная ссылка
Большое спасибо за подробное разъяснение! Наконец, после долгих поисков нашла, как заполнить строку 070. А отчет 6-НДФЛ это, конечно, "шедевр"!
Ответить
16 октября 2018 13:37
Постоянная ссылка
Согласна! Очень понятное объяснение. Спасибо большое!
Ответить
16 февраля 2018 13:09
Постоянная ссылка
Добрый день! Помогите, пожалуйста решить задачку!!! В декабре 2016г работало 3 сотрудника с окладом 10000, в январе 2017г также 3 сотрудника с окладом 10000, в феврале 2017 - 10 сотрудников по 10000, а в марте 13 сотрудников с окладом 10000. Формируя отчет 6-НДФЛ за 1кв 2017 не выполняется соотношение строк 040 = 33800/070 =20800, допустимый диапазон 1-1,15. Что я делаю не так? И так целый год! в декабре их 40! Как быть в таком случае? ИФНС завалила требованиями!!! Заранее благодарна.
Ответить
21 февраля 2018 12:13
Постоянная ссылка
Елена, здравствуйте! 6-НДФЛ вызывает массу вопросов. В своем вопросе вы говорите о сроках 040 – сумма начисленного налога и 070 – сумма удержанного налога. В отчет за 1 квартал 2017 года по строке 040 у вас должен войти начисленный НДФЛ за январь, февраль и март 2017 года. А удержанная сумма определяется датой, когда вы выдали зарплату, потому что именно в этот момент вы удержали НДФЛ. Строка 040 и 070 могут быть равны, если весь начисленный НДФЛ, вы и удержали в период 1-го квартала. Т.е. перечислили зарплату за январь-март 2017 года до 31.03.2017 г. включительно, а зарплату за декабрь 2016 года выплатили полностью в декабре 2016 г. По данным вашего отчета, вы указали, что НДФЛ за декабрь 2016 г. и январь-февраль 2017 г. удержан в период 1 кв. 2017 г. если так, то все верно. Если удержанный НДФЛ за декабрь 2016 г. не попал в 70 строку 6-НДФЛ и за 1 кв. 2017г. и за 2016 г. Посмотрите, пожалуйста, еще на форуме много вопросов по данным строкам, вот, например .
Ответить
31 января 2018 08:08
Постоянная ссылка
Как быть в такой ситуации, НДФЛ по отпускам и больничным должен выплачиваться в последний день месяца,100 и 110 даты одного квартала, а дата в строке 120 приходится на следующий квартал (и раздел 2 заполняется в следующем квартале), перечислили НДФЛ по дате 110, попадает ли в строку 070 сумма перечисленного НДФЛ? Отпускные за декабрь перечислены 29 декабря строка 100, НДФЛ уплачен 29 декабря строка 110, а строка 120 9 января
Ответить
10 января 2019 16:59
Постоянная ссылка
Рекомендую даты править ручками, у меня тоже некорректно отображает даты фактических выплат.
Ответить
1 февраля 2018 21:30
Постоянная ссылка
Олеся, добрый день! Данные выплаты будут показаны в разделе 1 годового отчета, в т. ч. по строке 070 (удержанный НДФЛ), вы же его удержали при выплате 29.12.2017г. А вот во второй раздел данные попадут уже в отчете за 1 квартал 2018 г. Посмотрите, пожалуйста, на форуме обсуждалась прямо ваша тема, вот здесь
Ответить
19 сентября 2017 17:11
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, нужно ли было включать в отчет 6-НДФЛ за полугодие в строку 070 сумму НДФЛ с заработной платы за июнь, выплаченной в июле?
Ответить
20 сентября 2017 12:24
Постоянная ссылка
Добрый день! Т.к. зарплата за июнь была выплачена в июле, соответственно, удержание НДФЛ с нее было тоже в июле, а по строке 070 отчета показывается сумма удержанного НДФЛ с начала года за отчетный период то в 6-НДФЛ за полугодие эту сумму показывать не надо. Сумму НДФЛ с заработной платы июня, выплаченной в июле, надо показать в строке 070 в отчете за 9 месяцев. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос
Ответить
3 апреля 2017 20:04
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Если зар.плата была начислена и выплачена в декабре 2015 году. 6-НДФЛ заполнять с учетом декабря 2015года или с 31.01.16 (выплата в феврале)? Благодарю за ответ.
Ответить
7 апреля 2017 00:22
Постоянная ссылка
Если заработная плата за декабрь 2015 была выплачена 31.12.2015, и соответственно налог был удержан и перечислен также 31.12.2015, то данная операция в отчете 6 НДФЛ за 2016 год не отражается ни в разделе 1, ни в разделе 2. Начисленная заработная плата за декабрь 2015 в разделе 1 отчета 6 НДФЛ не отражается, независимо от того, в каком периоде она выплачена. Что касается удержанного налога, то согласно разъяснениям ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, удержать налог нужно из доходов при их выплате по завершении месяца, за который были получены доходы. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным физлицом. Соответственно, до окончания месяца НДФЛ не может быть исчислен и удержан. Следовательно, если заработная плата за декабрь 2015 была выплачена ранее чем 31 декабря 2015, то налог с нее может быть удержан только при ближайшей выплате дохода, т.е. уже в 2016 года, и, соответственно, удержанный налог за декабрь 2015 попадет в отчет 6 НДФЛ за 2016 год. Более подробно прочитать об интересующем вас вопросе вы можете в статьях нашего сайта: - «Отражается ли зарплата за декабрь 2016 г. в 6-НДФЛ?», -«Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ?»
Ответить
24 марта 2017 14:22
Постоянная ссылка
Добрый день! А если такой случай. Фирма "ООО" оплатила больничный 31.12.2016, но не успела перечислить НДФЛ за него в 2016, и оплатила в 2017. Как отразить данные в 6-НДФЛ за 2016 год!?
Ответить
27 марта 2017 09:28
Постоянная ссылка
Пособие по нетрудоспособности, которое выдали в декабре, нужно отразить только в разделе 1 расчета за 2016г. (строки 020, 040 и 070). Ведь дата получения дохода для НДФЛ в этом случае - день выплаты сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату компания удерживает и НДФЛ. Уплату налога по этому пособию нужно отразить в разделе 2 расчета за 1 кв. 2017 г. Перечислить удержанный налог с больничного работодатель должен не позднее последнего числа месяца, в котором была выплата (п. 6 ст. 226 НК РФ). В Вашем случае, это 31 декабря 2016г., а это суббота. Поэтому срок переносится на 9 января 2017 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть операция будет завершена в 1 квартале 2017 г. ФНС требует заполнять раздел 2 в том периоде, когда операция завершена (письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@).
Ответить
Ваш вопрос
Отправить