Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ - строка 170 (ранее 080) заполняется данными только в отдельных случаях. Наш материал расскажет о том, какие неожиданности могут подстерегать при отражении информации по строке 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ.

Для чего предназначена стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года отчет 6-НДФЛ заполняется по новой форме (утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

Строка 170 в ней носит название «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» (в форме до 2021 года это была строка 080). Подобная формулировка может натолкнуть неискушенного в налоговой отчетности коммерсанта на мысль, что НДФЛ можно не удерживать и достаточно честно об этом сообщить налоговикам в стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ.

Однако не следует заблуждаться по этому поводу. Обязанности налогового агента, такие как своевременное исчисление, удержание из выплаченных физическим лицам доходов и перечисление НДФЛ в бюджет, никто не отменял (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Реквизиты для перечисления НДФЛ налоговыми агентами см. в этом материале.

Основное предназначение строки 170 (ранее 080) 6-НДФЛ:

  • раскрыть факт неудержания налоговым агентом НДФЛ при наличии выплаченных доходов физлицам;
  • показать величину неудержанного НДФЛ.

Такая ситуация, к примеру, может возникнуть, если работодатель:

  • выплатил «физику» доход в натуральном виде (например, подарил что-либо), а иные денежные выплаты ему в течение года не осуществлял;
  • не сумел удержать (полностью или частично) НДФЛ из доходов получившего доход в виде материальной выгоды работника (из-за отсутствия или недостаточности денежных выплат в адрес этого работника).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не показывайте НДФЛ с «переходящей» зарплаты (например, выплаты за март, выданной сотрудникам в апреле, то есть уже следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ) как неудержанный в строке 170 (ранее 080). Это ошибка, которую можно будет исправить только путем подачи уточненки. В данной строке показывают только налог, который удержать невозможно.

Правильно рассчитать материальную выгоду и узнать подробнее о ее видах поможет отдельная рубрика нашего сайта «НДФЛ с материальной выгоды (особенности)».

Как заполнить все строки отчета пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Правила заполнения стр. 170 (ранее 080) в 6-НДФЛ

В приказе ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, описывающем построчное заполнение отчета 6-НДФЛ, в отношении стр. 170 сказано следующее:

  • строка показывает общую сумму неудержанного налоговым агентом НДФЛ;
  • заполняется она нарастающим итогом с начала налогового периода.

Из этого следует, что стр. 170 объединяет невыплаченный НДФЛ по всем физическим лицам — получателям дохода независимо:

  • от их числа;
  • величины полученного дохода;
  • периода его выплаты налоговым агентом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Рассмотрим на примере порядок заполнения 6-НДФЛ (строка 170).

Пример

В коллективном договоре ООО «Технопромсервис» содержится условие о возможности награждения вышедших на пенсию бывших сотрудников, отработавших в фирме не менее 15 лет, ценными подарками к крупным юбилеям.

В январе и феврале 2021 года 3 пенсионерам — бывшим работникам фирмы к их юбилеям подарили импортные стиральные машины стоимостью 13 900 руб. каждая (общая сумма выданных подарков — 41 700 руб.). Денег от фирмы пенсионеры в отчетном периоде не получали.

Факт выдачи подарка в 6-НДФЛ за 1-й квартал будет отражен в разделе 2:

  • по стр. 110 (сумма начисленного дохода) — 41 700 руб.;
  • по стр. 130 (налоговые вычеты) — не облагаемая налогом сумма 12 000 руб. (4 000 руб. × 3 чел.);
  • по стр. 140 (сумма исчисленного НДФЛ) — 3 861 руб. ((41 700 – 12 000) × 13%).

Если до конца года пенсионеры не получат от их бывшего работодателя никаких денежных доходов, необходимо в годовом отчете 6-НДФЛ заполнить стр. 170, признав невозможность удержания НДФЛ.

В разделе 1 6-НДФЛ отражаются сведения об удержанном налоге, срок перечисления которого наступает в последние три месяца отчетного периода. Поскольку налог не удержан, то показывать эти доходы здесь не нужно.

Какие еще действия необходимо предпринять налоговому агенту, если в его отчете появилась заполненная стр. 170, расскажем в следующем разделе.

Образец заполнения 6-НДФЛ с 2021 года можно посмотреть в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Последующие действия налогового агента

Заполненная в годовом отчете 6-НДФЛ строка 170 (ранее 080) потребует от налогового агента еще одного действия — подготовить и отправить сообщение о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Такие сообщения отправляются:

  • налоговикам;
  • всем физическим лицам, которым в течение года были выплачены доходы, с которых НДФЛ не удержан (письмо ФНС РФ от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@).

При исполнении этой обязанности необходимо придерживаться следующих правил:

  • для сообщения применять спецформу — справку о доходах физлица. С 2021 года в налоговую такая справка подается в составе 6-НДФЛ за год, ранее это была отдельная форма 2-НДФЛ. Форма сообщения физлицу также с 2021 года утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@;
  • в справке формы 2-НДФЛ проставить в поле «Признак» цифру 2 и в разделе 5 заполнить строку, предназначенную для отражения неудержанного НДФЛ.

Когда стр. 170 (ранее 080) остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Стр. 170 (ранее 080) не будет содержать числовых значений, если:

  • со всех выплаченных «физикам» доходов налоговому агенту удалось удержать НДФЛ;
  • в течение года не выплачивались доходы, с которых проблематично удержать налог;
  • в иных случаях (при выплате не облагаемых НДФЛ сумм и др.).

Если по стр. 170 (ранее 080) после сдачи 6-НДФЛ обнаружили ошибку — неуказание неудержанного НДФЛ или неверное отражение его суммы — необходимо подать уточненный расчет, используя следующие правила:

  • проставить номер корректировки на титульном листе 6-НДФЛ;
  • в ошибочно заполненных строках указать правильные суммы.

Какое может последовать наказание, если в 6-НДФЛ отражены ошибочные данные, а уточненный расчет налоговиками не получен, расскажет материал «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

Итоги

Стр. 170 (ранее 080) отчета 6-НДФЛ предназначена для отражения НДФЛ, который налоговый агент не сумел удержать из доходов физлица. Такие ситуации возможны, когда «физик» получил подарок или иной доход в натуральной форме.

Источники:
  • Налоговый кодекс РФ
  • Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@
  • КоАП РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
19 июля 2021 16:39
Постоянная ссылка
Подскажите, в отчете за 1 кв. 2021 в строку 160 должна попадать сумма налога уплаченная (в январе) за декабрь 2020. Т.е. стр. 160 должна быть = стр. 020 (раздел 1)?
Ответить
20 июля 2021 00:12
Постоянная ссылка
О, том как должна быть заполнена строка 160 расчета 6-ндфл, подробно рассказано в этой статье Кстати не поленитесь и просмотрите комментарии после этой статьи. Дополнительные разъяснения налоговиков по поводу отражения налога с декабрьской зарплаты в зависимости от момента её выплаты читайте здесь
Ответить
26 апреля 2021 17:10
Постоянная ссылка
По договору между ООО и физлицом перечислены средства в адрес последнего в 2020 году, но не удержаны налоги. По какой форме сдать 6 НДФЛ? Спасибо.
Ответить
27 апреля 2021 22:27
Постоянная ссылка
А больше никаких выплат в адрес этого физлица ООО производить не будет? Потому что НДФЛ можно было бы удержать и при следующих выплатах. Что касается 6-ндфл, то её нужно сдать за 2020 год, показать начисления разделе 1 и, видимо, не удержанный налог. Хотя для отражения не удержанного НДФЛ приводятся несколько иные причины, как например, невозможность удержать налог с доходов, выплаченных в натуральной форме. Также должна быть подана справка 2-НДФЛ за 2020 год с признаком 2.
Ответить
14 апреля 2021 14:30
Постоянная ссылка
если в феврале 2021 выплачена з/п за декабрь 2020 она попадает в строку 160 и какая связь между 20 строкой и 160?
Ответить
14 апреля 2021 17:45
Постоянная ссылка
Да, конечно, если заработная плата за декабрь была выдана феврале, сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, должна появиться в строке 160. В строке 020 также показывается сумма удержанного налога, но уже в разрезе дат по срокам перечисления.
Ответить
14 апреля 2021 12:39
Постоянная ссылка
А в строку 170 новой формы 6-НДФЛ налог, УДЕРЖАННЫЙ из заработной платы за март?
Ответить
14 апреля 2021 14:28
Постоянная ссылка
Строка 170 называется "сумма налога, не удержанная налоговым агентом". НДФЛ за март Вы удержите в апреле, правильно? Если да, то отразить эту сумму НДФЛ в отчете за 1 квартал 2021 г. Вы можете только в строке 140 "сумма налога исчисленная". В удержанных (строка 160) она у Вас появится в отчете за полугодие. Переходящий НДФЛ не отражается по строке с неудержанными суммами (строка 170). Сюда попадают суммы, когда налоговый агент не имеет возможности удержать из доходов налогоплательщика налог, например, при выплате дохода в натуральной форме.
Ответить
14 апреля 2021 16:21
Постоянная ссылка
Спасибо.
Ответить
13 апреля 2021 09:42
Постоянная ссылка
Должен ли попадать в строку 160 новой формы 6-НДФЛ налог, УДЕРЖАННЫЙ из заработной платы за март?
Ответить
13 апреля 2021 20:50
Постоянная ссылка
Если налог был удержан в марте, то он обязательно должен попасть в строку 160. Если зарплата выдается в апреле и следовательно удерживается в апреле, то в расчете за март в строке 160 его быть не должно.
Ответить
14 апреля 2021 13:30
Постоянная ссылка
Да. Спасибо. Отличный лонятный ответ.
Ответить
13 апреля 2021 10:12
Постоянная ссылка
Вот здесь посмотрите материал по заполнению строки 160 новой формы 6-НДФЛ
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. см. в К+. Бесплатно на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме