ВВНИМАНИЕ! Разъяснения касаются зарплаты за декабрь 2020 года. Для зарплаты за декабрь 2023 года действуют новые правила удержания НДФЛ и заполнения 6-НДФЛ и справок о доходах. Читайте про нововведения и смотрите примеры здесь.
Как поменятся уплата НДФЛ с 2024 года, рассказываем в этом материале.
Как отражать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь, зависит от того, когда вы ее выплатили: в декабре 2020 года или в январе 2021-го. Рассмотрим каждую из ситуаций. Досконально разъяснять правила заполнения расчета не станем, о них вы можете прочесть в многочисленных материалах нашей рубрики «Расчет 6-НДФЛ». Говорить будем кратко и по делу.
Начнем с того, что в обоих случаях начисление зарплаты (строка 020) и НДФЛ (строка 040) нужно отразить в расчете за 2020 год. А вот дальше будут различия.
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана в январе (допустим, 11.01.2021)
В расчете за 2020 год в части декабрьского НДФЛ не заполняйте:
- Строку 070 — в ней отражается только НДФЛ, удержанный на отчетную дату, т. е. на 31.12.2020.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После удержания НДФЛ в январе подавать уточненку за 2020 год не нужно (письмо ФНС от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Это отличие 6-НДФЛ от 2-НДФЛ, по которой требуется корректировка.
- Строку 080 — здесь отражают налог, удержать который не будет возможности.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На эту сумму нужно отправить налоговикам справки 2-НДФЛ с признаком 2.
- Раздел 2 — в 2020 году его заполняют по сроку уплаты НДФЛ, а он приходится уже на 2021 год.
С отчетности за 1 квартал 2021 года действует новая форма 6-НДФЛ, и в ней сведения об НДФЛ к уплате отражаются по-новому:
- не во втором разделе, а в первом;
- не по сроку уплаты НДФЛ, а по периоду удержания (см. письмо ФНС от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@);
- в более кратком виде: только общая сумма удержанного за три месяца НДФЛ с детализацией по срокам перечисления и сумме налога (даты фактического получения дохода и удержания НДФЛ, а также сумму дохода больше приводить не нужно).
То есть в данном случае в разделе 1 расчета за 1-й квартал 2021 года нужно указать:
Эксперты «КонсультантПлюс» уже дали комментарии к порядку заполнения новой формы 6-НДФЛ с 2021 года и подготовили заполненный образец. Посмотреть материалы вы можете, получив пробный доступ к К+. Это бесплатно.
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана 31.12.2020 (новые правила!)
В расчете за 2020 год покажите удержание НДФЛ по строке 070. В разделе 2 по правилам 2020 года выплату зарплаты показывать не нужно, поскольку срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2021 года (11.01.2021). И вот здесь возникает сложность.
Согласно новому порядку заполнения 6-НДФЛ в разделе 1 отчета за 1 квартал 2021 года должны отражаться суммы НДФЛ, которые были удержаны за последние три месяца отчетного периода (то есть за январь-март), независимо от срока их перечисления в бюджет, определяемого по НК РФ. Из-за этого НДФЛ, удержанный в декабре 2020 года, который перечислен в бюджет в январе, в расчет за 1 квартал попадать не должен.
Однако из-за нестыковки старого и нового порядков заполнения ФНС не будет считать ошибкой, если вы все-таки покажете декабрьский НДФЛ в 1-м разделе расчета за 1 квартал — со сроком перечисления не позднее 11.01.2021 (см. фрагмент ниже). Ведь это не приводит к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. Если вы уже так и поступили, сдавать уточненку за 1 квартал не нужно (см. письмо ФНС от 01.04.2021 № БС-4-11/4351@).
От себя заметим, что по факту это наиболее оптимальный выход из ситуации. Если для годового отчета соблюсти прежние правила, а для первоквартального новые, этому НДФЛ места в отчетах не будет вообще. То есть он просто потеряется. Добавлять данный налог в расчет за год — также против правил и требует уточненки. Поэтому лучше допустить неточность в текущем периоде. Тем более, что ФНС и не возражает.
Важно! В отчетах за следующие периоды 2021 года НДФЛ, удержанный в последний день квартала, отражайте уже по-новому — по дате удержания, а не по сроку перечисления. Например, если выдадите зарплату 30 июня, удержанный налог покажите в разделе 1 расчета за полугодие, несмотря на то, что срок уплаты, 1 июля, — уже третий квартал. Дату 01.07.2021 нужно поставить в сроке 021.
6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана до 31.12.2020
Вообще, при более ранней выдаче зарплаты удерживать из нее НДФЛ неправильно. В этом случае она считается авансом декабря, а налог подлежит удержанию при выплате аванса за январь (см., например, письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400).
В то же время чиновники обещали не штрафовать за такое преждевременное перечисление НДФЛ. Поэтому если вы удержали налог при выплате, например, 30 декабря, заполняйте раздел 2 в расчете за 2020 год:
За 1 квартал 2021 я должна опять его указать в разделе 1. Не зачтет ли ИФНС его два раза? Как мне поступить?
Если удержано, то вы, я считаю, вообще не правильно сделали, что показали эту сумму за 4 квартал. Она должна попасть в отчет за 1 квартал 2020 г.
Если это срок перечисления, тогда отчет вы заполнили не совсем по правилам, но точно знаю, что налоговики любят, когда год закрывают удержанными суммами. Так что все нормально, что вы показали такой НДФЛ в 4 квартале, в 1-ом его включать в отчет не нужно.