Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как заполнить 2-НДФЛ, если зарплата за декабрь выплачена в январе

Вам помогут документы и бланки:

Справки о доходах (бывшие 2-НДФЛ) за 2023 год сдаются в налоговую в составе годового расчета 6-НДФЛ. Срок подачи — 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля).

Заполнять справки следует исходя из того, что с 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты является день её выплаты, в т. ч. выплаты аванса (до 2023 года, напомним, этой датой считался последний день месяца, за который зарплата начислена).

Это значит, что зарплата, выданная в январе 2024 года, в целях НДФЛ относится к доходам 2024 года (см. письма Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989, ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). При этом будут нюансы.

Зарплата за декабрь 2023 выдана в декабре полностью

Ситуация 1: зарплата за первую и вторую половину декабря 2023 г. выплачена в декабре 2023 г., НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты. Срок перечисления НДФЛ с такого дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ):

  • 28.12.2023 — с зарплаты, выданной до 22 декабря включительно;
  • 29.12.2023 (последний рабочий день 2023 года) — с зарплаты, выданной с 23 декабря и до конца года.

В этом случае, выплаченная работникам в декабре 2023 г. зарплата за первую и вторую половину декабря и НДФЛ с этой зарплаты указываются полностью в справках о доходах за 2023 год. Включать их в справки за 2024 год не потребуется.

Аванс выдан в декабре 2023 года, окончательный расчет в январе 2024-го

Ситуация 2: зарплата за первую половину декабря 2023 г. выплачена в декабре 2023, а за вторую половину декабря в начале января. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты, то есть за вторую половину декабря — в январе. Срок перечисления этого НДФЛ с учетом переноса с выходного 28 января — не позднее 29.01.2024. 

В этом случае зарплату за первую половину декабря 2023 г., выплаченную в декабре, указывают в справках о доходах за 2023 год. Также в справках за 2023 год указывают НДФЛ с этой части зарплаты — в полях «сумма налога исчисленная», «сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». А зарплату за вторую половину декабря 2023 года, выданную январем, и НДФЛ с неё указывают в справках о доходах за 2024 год, в справках 2023 года эта часть зп не отражается (это следует из письма ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ и информации от 06.02.2023).

ФНС разъясняла заполнение справок о доходах, которые подаются в налоговую. Но полагаем, что и при заполнении 2-НДФЛ для сотрудников подход к отражению доходов за декабрь 2023 и январь 2024 дожен быть таким же.

Наши комментарии и образец заполнения 2-НДФЛ см. здесь.

Примеры заполнения 6-НДФЛ в различных ситуациях, например при отпуске, больничном, увольнении, переплате есть в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
14 февраля 2023 10:19
Постоянная ссылка
Здравствуйте! 6 НДФЛ приложение 1 в справке 2 НДФЛ сумма налога исчислена равна удержанной, а сумма перечисленная меньше на сумму декабрьского НДФЛ, который перечислен в январе. На момент сдачи отчета все суммы перечислены, получается и сумма перечисленная должна равняться удержанной. раньше четко прописывали, что если на момент сдачи отчета суммы перечислены, ставим равными. Сейчас не пойму, написано сумма перечисленная за год. Как правильно?
Ответить
14 февраля 2023 20:48
Постоянная ссылка
НДФЛ был удержан в декабре, т.е. выплата была произведена именно в декабре, так? если да, то ставите, что сумма удержанного налога равна сумме перечисленного (на момент сдачи отчета именно так и окажется).
Но если это была декабрьская зарплата, выплаченная в январе, то ситуация меняется - доход уже будет являться доходом 2023 года и соответственно налог с него должен быть отражен в отчетности за 2023 г..
Ответить
19 августа 2021 12:46
Постоянная ссылка
Сдавая 2-НДФЛ за 2019 в графе удержано указала не полную сумму, т.к. ЗП была выплачена в конце 2020, а некоторым еще не выплачены, мне сдавать корректировку по всем сотрудникам, или только по тем кому выплатили ЗП? И так каждый раз пока все не выплатим?
Ответить
22 августа 2021 11:25
Постоянная ссылка
Ответ на Ваш вопрос можно получить, прочитав эту статью Да, при выплате просроченной зарплаты Вам каждый раз придется сдавать корректировки 2-НДФЛ по тем людям, в пользу которых были произведены выплаты.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить