ВАЖНО! С 2024 года порядок уплаты НДФЛ изменился, но на налогообложении зарплаты за декабрь 2023 года эти изменения, в общем случае, не отразятся. Форма 6-НДФЛ тоже изменилась с 1 квартала 2024 года.
Зарплата за декабрь 2023 года в 6-НДФЛ
Зарплата за декабрь 2023 года, выданная в январе 2024 года, в целях НДФЛ относится к доходам 2024 года (см. письма Минфина от 17.02.2023 № 03-04-05/13509, от 14.09.2022 № 03-04-06/88989, ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).
ВАЖНО! Это влияет и на ставку НДФЛ. Если к концу 2023 года ставка НДФЛ для работника уже стала 15%, она применяется к доходам, выплаченным до 31.12.2023 включительно. С зарплаты за декабрь, выдаваемой в январе, налог нужно считать по ставке 13%.
Это связано с действующей редакцией п. 2 ст. 223 НК РФ (с 01.01.2023), согласно которой датой получения дохода в виде зарплаты является день её выплаты, в т. ч. выплаты аванса (ранее, напомним, этой датой считается последний день месяца, за который зарплата начислена).
Этот момент влияет на заполнение 6-НДФЛ:
- Ситуация 1: зарплата за вторую половину декабря 2023 г. выплачена 29 декабря, НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты. Срок перечисления НДФЛ с такого дохода — не позднее последнего рабочего дня 2023 года, то есть тоже 29 декабря. В этот же срок подается уведомление.
В этом случае выплаченная работникам в декабре 2023 г. зарплата за вторую половину декабря и НДФЛ с неё указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год, а также в справках о доходах за 2023 год. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года этот доход не пойдет.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2023 год — не позднее 26.02.2024 (перенос с выходного 25 февраля).
Если организация будет выплачивать годовую премию сотрудникам 29 декабря 2023 г., когда нужно будет перечислить НДФЛ и подать уведомление? Ответ смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
- Ситуация 2: зарплата за вторую половину декабря выплачена и налог с нее удержан в начале января 2024.
Можно ли выплатить декабрьскую зарплату после новогодних праздников, см. здесь.
Срок перечисления этого НДФЛ с учетом переноса с выходного 28 января — не позднее 29.01.2024 с подачей уведомления до 25.01.2024.
В таком случае декабрьский аванс пойдет в 6-НДФЛ и справки о доходах за 2023 год, а зарплата за вторую половину декабря в 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года и справки о доходах за 2024 год. В 6-НДФЛ за 2023 год зарплата за вторую половину декабря 2023 года, выплаченная в январе 2024 года, не указывается.
Как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года
Порядок и сроки уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты зависят от того, когда вы выплатили зарплату, и от того, перешли ли вы в 2023 году на ЕНП или всё еще рассчитываетесь старым способом.
Если зарплата выдана 29 декабря, НДФЛ уплачивается также 29.12.2023. При этом еще можно использовать способ уплаты налога отдельной платежкой, заменяющей уведомление. В январе всем уже надо платить ЕНП и подавать уведомление по НДФЛ.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 2023 год можно скачать в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный:
А куда должны войти отпускные за декабрь? Срок перечисления НДФЛ с них, насколько я понимаю, 09.01.23. Перечислили фактически в декабре.
Сейчас вышло новое письмо ФНС от 11 января 2023 г. № ЗГ-3-11/125@ О расчете заработной платы за декабрь 2022 г. по форме 6-НДФЛ. Посмотрите его, в нем налоговики рассказывают, что делать с НДФЛ с аванса, выданного в декабре, и с окончательного расчета, выданного в январе.
Добрый день. Попыталась отправить уведомление по выплаченным налогам . Так вот, поставила кбк из списка, пришел отказ в приеме уведомления , пишут что невозможно распознать кбк, просят прислать уточнение , у меня паника , какие кбк ставить , прислали еще табличку : для заполнения по каком физ лицам, сотрудниками сколько было уплачено взносов и ндфл. Честно бред какой-то . РСВ сдан за 2022 год . Еще и там табличку заполняй
подскажите пожалуйста. зп за декабрь выплачивается после 12.01.23. доход января. значит вычеты на детей январские предоставляются.
и еще получается если зп декабря это доход 23 года значит я с него удерживаю 13% . а не 15 % ( как было бы в декабре при превышении дохода более 5 000 000)
3. междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)
6НДФЛ, РСВ
строка 112 + строка 113 >= строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ
ФНС России в письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@
Заработная плата за декабрь 2022 г выплачиваются сотруднику 10.01.2023.
Дата получения этих доходов – 10.01.2023.
Срок перечисления удержанного НДФЛ – не позднее 30.01.2023.
Суммы доходов, выплаченных в январе, и НДФЛ с них следует отразить в:
• разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года,
• справке о доходах и суммах НДФЛ за 2023 год (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ)
Таким образом, контрольные соотношения не соблюдаются, что исключает сдачу отчетов по ТКС (где эти соотношения контролируются). Кроме того предписание для ФНС:
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Вопрос: нужно ли удержать и оплатить НДФЛ с аванса? И еще, как лучше поступить: может я могу закрыть год и выплатить всю з/п декабрем, чтобы не переносить на след.год. Но проблема в таком случае в том, что 31.12.22 рабочий день у сотрудника.
отпускные за январь 23 выплачены в декабре 22, как отразить расходы на отпускные в налог.учете и бух.учете (учесть использование резерва по отпускам?)
и с 1 января по 22 ян 2023год - 10д./80ч з/пл 14706 руб
Выплачиваю сумму за ноябрь 22 г 10 декабря -12492р и 22 декабря будет аванс с двух сумм декабря 40%
7272,45 р+2727,20 р с них я должна выплатить ндфл дек.(18181,12+6818 ) х 13% =3249,89 руб и перечислить в бюджет до 31 дек. а аванс с января 14706р - (льгота по детям 1400) х 13% составит 1729,78 перечислю в январе 2023 г. в Связи с такими расчетами оклад работника 25000 р изменяется и состоит из трех сумм (18181,12+6818+ и аванса с 1 ян по 22 ян 14706) общая сумма 39705,12 руб Соответственно изменяется весь ФЗП и отчисления по всем налогам а также ручной метод расчета с каждым работникам прошу разьяснить конкретно по правильному расчету
Вы за декабрь вышли на свой оклад: 18181,12+6818 = 25000 - НДФЛ с него уплатили в декабре. Всё - декабрь закрыт, почему у Вас эти части перешли на январь? В январе выдаете зарплату за 1 половину месяца, затем за вторую - но уже в феврале. Для целей исчисления НДФЛ считаете эти части по отдельности, для целей начисления взносов у Вас ничего не должно изменится, Вы также будете считать взносы с 25000 руб. Или тоже по частям будем взносы считать? Но вроде по ним изменения произошли только в сроках уплаты, а начисления, я полагаю, мы будем продолжать ставить последним днем месяца.
Я не совсем понимаю Вашего метода: Вы вначале поделили декабрьскую зарплату на части с 1 по 22 и с 23 по 31, а затем на 40% и остаток, и вот где-то здесь запутали меня и запутались сами.