Зарплата за декабрь 2022 года в 6-НДФЛ
Зарплата за декабрь 2022 года, выданная в январе 2023 года, в целях НДФЛ относится к доходам 2023 года (см. письма Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989, ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@.
Это связано с поправками в п. 2 ст. 223 НК РФ, согласно которым с 01.01.2023 датой получения дохода в виде зарплаты является день её выплаты, в т. ч. выплаты аванса (ранее, напомним, этой датой считается последний день месяца, за который зарплата начислена).
Этот момент нужно учитывать при сдаче 6-НДФЛ.
Так, включить декабрьскую зарплату в расчет за 2022 год, включая справки о доходах, потребуется, если вы выплатите её в декабре. При этом будут нюансы:
- Ситуация 1: зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 г. выплачена в декабре 2022 г., НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 30.12.2022. Срок перечисления НДФЛ с такого дохода с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. до 01.01.2023) — не позднее 09.01.2023.
В этой связи, выплаченная работникам в декабре 2022 г. зарплата за первую и вторую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справках о доходах за 2022 год. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года этот доход не указывается. - Ситуация 2: зарплата за первую половину декабря 2022 г. выплачена 30.12.2022, а за вторую половину декабря 16.01.2023. НДФЛ удержан при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря 2022 г. 16.01.2023. Срок перечисления этого НДФЛ с учетом переноса с выходного 28 января — не позднее 30.01.2023.
В этой связи, выплаченная 30.12.2022 зарплата за первую половину декабря 2022 г. и НДФЛ указываются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справках о доходах за 2022 год. НДФЛ удержанный 16.01.2023 при фактической выплате зарплаты за вторую половину декабря указывается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года.
Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, и НДФЛ с нее указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, а также в справка о доходах за 2023 год. В 6-НДФЛ за 2022 год зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 16.01.2023, не указывается.
Такие разъяснения дает ФНС в письме от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@.
Ранее ФНС уже поясняла заполнение 6-НДФЛ на дургих примерах (письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@):
Пример 1
Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2022 г. и оплата отпуска за январь 2023 г. выплачиваются 10.01.2023.
Указанные доходы относятся к налоговому периоду 2023 г., дата получения доходов — 10.01.2023 (с учетом положений ст. 223 НК РФ в ред. с 2023 года).
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с указанных доходов с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. с 2023 года) — не позднее 30.01.2023.
В этой связи, доходы в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2023, и НДФЛ с данных доходов, отражаются:
- в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
- приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету по форме 6-НДФЛ за 2023 год;
- справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год, выдаваемой работнику.
В расчете по форме 6-НДФЛ за 2022 год эти доходы не отражаются.
Пример 2
Сотрудник организации принят на работу 01.03.2023, заработная плата составляет 200 тыс. рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет, на которого он получает стандартный вычет в сумме 1400 руб. Зарплата за первую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 г. (100 тыс. руб.) выплачивается 03.04.2023.
Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года — 17.03.2023 (в справке о доходах за 2023 год указывается месяц «03»), с дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года — 03.04.2023 (в справке о доходах месяц «04»). Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно.
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023, с заработной платы за вторую половину марта 2023 года не позднее 28.04.2023.
Таким образом, зарплата за первую половину марта 2023 года, выплачиваемая 17.03.2023, и НДФЛ с неё, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемая 03.04.2023, и НДФЛ с неё, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Как платить НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года
Порядок и сроки уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты зависят от того, когда вы выплачиваете зарплату.
Можно ли выплатить декабрьскую зарплату после новогодних праздников, см. здесь.
Если зарплата выдана 30 декабря, перечислить НДФЛ можно было:
- сразу 30.12.2022 (не ломая голову над новыми правилами по ЕНП);
- 09.01.2023.
С 01.01.2023 все налоги (включая прошлогодние) зачисляются на единый налоговый счет. То есть уплата налога либо должна была сопровождаться подачей уведомления, либо в качестве уведомления нужно было использовать платежное поручение.
Образцы заполнения платежек для каждого из случаев см. здесь.
В случае выдачи зарплаты за декабрь в январе имейте в виду, что с 01.01.2023 срок уплаты НДФЛ поменялся. Если зарплата выплачена и НДФЛ удержан с 1 по 22 января 2023 года, то налог платится не позднее 30.01.2023 (перенос с выходного 28 января). При этом до 25 января подается уведомление об исчисленном НДФЛ.
ВАЖНО! «КонсультантПлюс» предупреждает
Изменения в расчетах, сроках уплаты и сдачи отчетности по НДФЛ с 2023 года
С НДФЛ бухгалтерам нужно быть особенно внимательными. Сроки уплаты налога и сдачи отчетности перенесены, как и по всем остальным налогам. Но есть еще и особые правила уплаты налога за декабрь и январь. И, что очень значимо, изменен расчетный период.
Подробнее о новом порядке уплаты НДФЛ в 2023 году читайте в статье, бесплатно, оформив пробный доступ.
Сейчас вышло новое письмо ФНС от 11 января 2023 г. № ЗГ-3-11/125@ О расчете заработной платы за декабрь 2022 г. по форме 6-НДФЛ. Посмотрите его, в нем налоговики рассказывают, что делать с НДФЛ с аванса, выданного в декабре, и с окончательного расчета, выданного в январе.
Добрый день. Попыталась отправить уведомление по выплаченным налогам . Так вот, поставила кбк из списка, пришел отказ в приеме уведомления , пишут что невозможно распознать кбк, просят прислать уточнение , у меня паника , какие кбк ставить , прислали еще табличку : для заполнения по каком физ лицам, сотрудниками сколько было уплачено взносов и ндфл. Честно бред какой-то . РСВ сдан за 2022 год . Еще и там табличку заполняй
подскажите пожалуйста. зп за декабрь выплачивается после 12.01.23. доход января. значит вычеты на детей январские предоставляются.
и еще получается если зп декабря это доход 23 года значит я с него удерживаю 13% . а не 15 % ( как было бы в декабре при превышении дохода более 5 000 000)
3. междокументные КС (налоговая отчетность - налоговая отчетность)
6НДФЛ, РСВ
строка 112 + строка 113 >= строка 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ
ФНС России в письмо от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@
Заработная плата за декабрь 2022 г выплачиваются сотруднику 10.01.2023.
Дата получения этих доходов – 10.01.2023.
Срок перечисления удержанного НДФЛ – не позднее 30.01.2023.
Суммы доходов, выплаченных в январе, и НДФЛ с них следует отразить в:
• разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года,
• справке о доходах и суммах НДФЛ за 2023 год (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ)
Таким образом, контрольные соотношения не соблюдаются, что исключает сдачу отчетов по ТКС (где эти соотношения контролируются). Кроме того предписание для ФНС:
В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить НА требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
Вопрос: нужно ли удержать и оплатить НДФЛ с аванса? И еще, как лучше поступить: может я могу закрыть год и выплатить всю з/п декабрем, чтобы не переносить на след.год. Но проблема в таком случае в том, что 31.12.22 рабочий день у сотрудника.
отпускные за январь 23 выплачены в декабре 22, как отразить расходы на отпускные в налог.учете и бух.учете (учесть использование резерва по отпускам?)
и с 1 января по 22 ян 2023год - 10д./80ч з/пл 14706 руб
Выплачиваю сумму за ноябрь 22 г 10 декабря -12492р и 22 декабря будет аванс с двух сумм декабря 40%
7272,45 р+2727,20 р с них я должна выплатить ндфл дек.(18181,12+6818 ) х 13% =3249,89 руб и перечислить в бюджет до 31 дек. а аванс с января 14706р - (льгота по детям 1400) х 13% составит 1729,78 перечислю в январе 2023 г. в Связи с такими расчетами оклад работника 25000 р изменяется и состоит из трех сумм (18181,12+6818+ и аванса с 1 ян по 22 ян 14706) общая сумма 39705,12 руб Соответственно изменяется весь ФЗП и отчисления по всем налогам а также ручной метод расчета с каждым работникам прошу разьяснить конкретно по правильному расчету
Вы за декабрь вышли на свой оклад: 18181,12+6818 = 25000 - НДФЛ с него уплатили в декабре. Всё - декабрь закрыт, почему у Вас эти части перешли на январь? В январе выдаете зарплату за 1 половину месяца, затем за вторую - но уже в феврале. Для целей исчисления НДФЛ считаете эти части по отдельности, для целей начисления взносов у Вас ничего не должно изменится, Вы также будете считать взносы с 25000 руб. Или тоже по частям будем взносы считать? Но вроде по ним изменения произошли только в сроках уплаты, а начисления, я полагаю, мы будем продолжать ставить последним днем месяца.
Я не совсем понимаю Вашего метода: Вы вначале поделили декабрьскую зарплату на части с 1 по 22 и с 23 по 31, а затем на 40% и остаток, и вот где-то здесь запутали меня и запутались сами.