Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как изменится уплата НДФЛ в 2023 году

В 2023 году произойдут несколько изменений в части НДФЛ:

Нужно будет удерживать НДФЛ с аванса по зарплате

Сейчас действует особый порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Днем получения дохода является последний день месяца, за который начислен заработок. До окончания месяца доход не считается полученным. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц. Такие правила установлены п. 2 ст. 223 НК РФ.

С 2023 года эту норму отменяют (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.

Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля). К обеим суммам можно применить стандартные вычеты.

Как это отразится на учете и отражении в отчетности зарплаты за декабрь 2022 года, мы рассказываем здесь.

Почему придется повысить размеры авансов, читайте в этой публикации.

Изменятся сроки перечисления НДФЛ в бюджет

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. По НДФЛ будут еще две платежные даты:

  • последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
  • 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Это касается также НДФЛ с отпускных и больничных в 2023 году. Специального срока уплаты для них больше нет.

Таким образом, на сроки уплаты НДФЛ в 2023 году влияют:

Смотрите подсказки в наших таблицах.

Дата получения дохода для целей НДФЛ в 2023 году (таблица)

Вид дохода

Дата дохода

Срок удержания

Зарплата по трудовому договору, вознаграждение по договору ГПХ

День выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) 

В день выплаты

Аванс по зарплате, договору ГПХ

Отпускные

Больничные

Премии (производственные и непроизводственные)

Вылаты по среднему заработку (командировочные, донорские, простой и пр.)

Выплаты при увольнении, в т. ч.  компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства

Сверхлимитные суточные

Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК)

Из ближайшей денежной выплаты

Компенсация проезда и проживания в командировке при отсутствии подтверждающих документов

Матпомощь свыше 4000 руб.

Дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) В день выплаты

Подарки свыше 4000 руб.

День выдачи (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК) Из ближайшей денежной выплаты

Матвыгода от экономии на процентах по займам

Матвыгода за 2021-2023 гг. освобождена от НДФЛ 

Последний день каждого месяца срока действия займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК) Из ближайшей денежной выплаты

Удержание НДФЛ с доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% денежной суммы. 

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году (таблица)

Срок уплаты

Налог, удержанный, за период:

30.01.2023 (перенос с 28 января)

с 1 по 22 января 

28.02.2023

с 23 января по 22 февраля

28.03.2023

с 23 февраля по 22 марта

28.04.2023

с 23 марта по 22 апреля

29.05.2023

с 23 апреля по 22 мая

28.06.2023

с 23 мая по 22 июня

28.07.2023

с 23 июня по 22 июля

28.08.2023

с 23 июля по 22 августа

28.09.2023

с 23 августа по 22 сентября

30.10.2023

с 23 сентября по 22 октября

28.11.2023

с 23 октября по 22 ноября

28.12.2023

с 23 ноября по 22 декабря

29.12.2023 (последний рабочий день)

с 23 декабря по 31 декабря 

Меняются правила сдачи отчетности по НДФЛ

Поскольку НДФЛ будет перечисляться на единый налоговый счет, для идентификации платежа и направления его по назначению с 2023 года нужно подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

  • каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
  • не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
  • не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Сроки для уведомлений об исчисленном НДФЛ в 2023 году (таблица)

Срок представления

Налог, удержанный, за период:

25.01.2023

с 1 по 22 января

27.02.2023 (перенос с 25 февраля)

с 23 января по 22 февраля

27.03.2023 (перенос с 25 марта)

с 23 февраля по 22 марта

25.04.2023

с 23 марта по 22 апреля

25.05.2023

с 23 апреля по 22 мая

26.06.2023 (перенос с 25 июня)

с 23 мая по 22 июня

25.07.2023

с 23 июня по 22 июля

25.08.2023

с 23 июля по 22 августа

25.09.2023

с 23 августа по 22 сентября

25.10.2023

с 23 сентября по 22 октября

27.11.2023 (перенос с 25 ноября)

с 23 октября по 22 ноября

25.12.2023

с 23 ноября по 22 декабря

29.12.2023 (последний рабочий день)

с 23 декабря по 31 декабря 

Поменяется и срок сдачи отчетности. Он будет единым для всех деклараций и расчетов, включая 6-НДФЛ, и назначен на 25 число.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году (таблица)

Срок представления

Расчет за период:

27.02.2023 (перенос с 25 февраля)

2022 год 

25.04.2023

1 квартал 2023 года

25.07.2023

2 квартал (полугодие) 2023 года

25.10.2023

3 квартал (9 месяцев) 2023 года

Снимут запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента

С 2023 года отменяется положение п. 9 ст. 226 НК РФ, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет. Значит, перечислять средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога у налогоплательщика.

Подробнее об уплате налогов посредством ЕНП с 2023 года читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
25 января 2023 09:08
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Аванс 25 января и з/п 10 февраля. Мы удерживаем НДФЛ из аванса и з/п. Платить НДФЛ 25 января и 10 февраля? Или можно только 10 февраля 2 суммы НДФЛ с аван са и з/п? А уведомление подаем 27 февраля? Будет ли ошибкой, если мы оплатим 25 января и 10 февраля НДФЛ?
Ещё вопрос. Когда отнимаешь НДФЛ из аванса, аванс получается меньше 40%. Это грубое нарушение? Или лучше аванс увеличить?
Ответить
25 января 2023 20:09
Постоянная ссылка
У Вас удержание НДФЛ и с аванса и с заработной платы попадает на один период с 23 января по 22 февраля. Следовательно НДФЛ нужно будет заплатить до 28 февраля. Почитайте эту статью, там все подробно написано. Уведомление подаем до 27 февраля, поскольку 25--ое - суббота.
По поводу процента аванса можете посмотреть эту статью, там описаны возможные последствия небольших авансов. Но не факт, что это Вас коснется.
Ответить
24 января 2023 10:39
Постоянная ссылка
Не понимаю, в чем великий замысел нового НДФЛ! Может специалисты мне объяснят... Раньше мы удерживали Ндфл с выданной зарплаты и перечисляли его в бюджет на следующий день. Зарплата у нас выплачивается 10, а аванс 24. Теперь же, по новым правилам, в принципе происходит все тоже самое, но! поступление средств в бюджет задерживается с аванса на месяц и с зарплаты на полмесяца. В чем смысл?!
Ответить
24 января 2023 07:19
Постоянная ссылка
Добрый день. НДФЛ. Уведомление в налоговую нужно всю сумму указывать или только за аванс. Аванс 50% Выдача аванса 15 числа а зарплата 30. Второй вопрос оплачивать НДФЛ за весь месяц или только с аванса если расчет: аванс 15 зарплата 30 (январь)
Ответить
24 января 2023 21:47
Постоянная ссылка
По сроку 28 января (перенос на 30-е число) Вы должны заплатить НДФЛ, который удержали в период с 1 января по 22 января. НДФЛ с январского аванса входит, а с зарплаты пойдет уже в следующий месяц - февраль (период удержания - с 23 января по 22 февраля, срок уплаты - 28 февраля).
Ответить
24 января 2023 07:14
Постоянная ссылка
надбавка за классное руководство начисляется сверх МРОТ?
Ответить
24 января 2023 10:20
Постоянная ссылка
Сверх МРОТ начислятся надбавки связанные со сверхнормативными выплатами (работа в ночное время, сверхурочно, в выходной). Данная надбавка фиксирована, не зависит от каких-то внешних условий, начилсяестя пропорционально отработанному времени, поэтому должна включаться в состав доходов для сравнения с МРОТ.
Ответить
24 января 2023 07:12
Постоянная ссылка
подскажите пожалуйста, заработная плата бюджетника, стимулирующие выплаты должны начисляться сверх минималки?
Ответить
24 января 2023 10:24
Постоянная ссылка
Нет, такого указания в ТК РФ. Формулировка ст. 133 ТК РФ:
"Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда."
Заработная плата, согласн ост. 129 ТК РФ, это:
"вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)."
Таким образом, формальных законодательных оснований для выделения стимулирующих выплат из доходов для сравнения с МРОТ нет.
Ответить
17 января 2023 13:13
Постоянная ссылка
Аванс 25 января, значит НДФЛ с аванса нужно будет перечислить до 28 февраля?
Ответить
17 января 2023 18:26
Постоянная ссылка
Да, поскольку этот день входит в период с 23 января по 22 февраля. Удержанный в этот период НДФЛ нужно перечислить до 28 февраля.
Ответить
23 января 2023 10:46
Постоянная ссылка
согласно вашей таблице : налог удержанный за период с 23.01-22.02 срок уплаты 28.03.23.
если аванс 25.01, то оплата 28.03.23
Ответить
23 января 2023 21:37
Постоянная ссылка
С нашей таблицей все в порядке, только что проверила:
30.01.2023 (перенос с 28 января) - с 1 по 22 января,
28.02.2023 - с 23 января по 22 февраля,
28.03.2023 - с 23 февраля по 22 марта.
Это скопировано, а не набрано от руки.
Поэтому если аванс 25 января, то оплата 28 февраля
Ответить
17 января 2023 12:21
Постоянная ссылка
Здравствуйте! В организации установлен внутренний распорядок выдачи зарплаты аванс 15 числа, зарплата - 1 числа (первый день следующего месяца). Я должна подавать уведомление до 25 января 2023г (аванс) и до 25 февраля 2023 года (заработная плата за январь и аванс февраля). За январь месяц по НДФЛ будет два уведомления? Каждое уведомление за месяц будет состоять из двух сумм - зарплата за истекший месяц плюс аванс первой половины текущего месяца? Как в уведомлении правильно поставить отчетный период - 21/01 за аванс января и 21/02 зарплата января и аванс февраля?
Ответить
17 января 2023 18:11
Постоянная ссылка
Почему за январь Вы хотите подать два уведомления? В январе один срок уплаты - 30 января с учетом переноса - к нему и подаете уведомление.Насчет отражения в уведомлении двух сумм - пока не разбиралась - но опять же срок уплаты один, т.е. и сумма, которая должна попасть в бюджет одна, хоть и состоит из двух разных частей. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме - кто как планирует сдавать это уведомление? Мне почему-то кажется, что сумма все-таки должна быть одна за каждый месяц исходя из срока уплаты налога. Ноя могу ошибаться, это же все такое новое, не всегда понятное и по большей части еще неизведанное))
Ответить
10 января 2023 14:32
Постоянная ссылка
При увольнении сотрудника 10 января 2023 года удержан НДФЛ, уведомление будет подано до 25.01.2023, а перечисление НДФЛ будет 30.01.2023? правильно я поняла?
Ответить
12 января 2023 22:52
Постоянная ссылка
Поскольку 28 января в этом году попадает на субботу, то да - перечисление нужно будет сделать с учетом переноса в срок до 30-го числа.
Ответить
3 января 2023 12:57
Постоянная ссылка
Подскажите, правильно ли будет, допустим аванс 6.01.2023 а заработную плату выплачу 21.01.2023
за январь. Уведомление я подам только 25.01.2023 за январь. И перечисления сделаю 30.01.2023. за февраль выплату аванса и з/ платы проведу такими же датами. Уведомление в месяц таким образом я должна подавать один раз в месяц и оплату тоже?
Ответить
9 января 2023 15:03
Постоянная ссылка
Что за заработная плата 21.01? А если человек 22.01 заболеет и не будет работать до конца месяца, Вы что будете делать с его начисленной зарплатой? Перенесете на февраль? И как Вы себе это представляете? А сроки выплаты заработной платы, установленные на предприятии у Вас не будут нарушены? В Вашем способе больше вопросов, чем облегчения жизни...
Ответить
2 декабря 2022 15:46
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста, можно ли выдать зарплату и перечислить НДФЛ в один день 30 декабря 2022г (обычно мы делали так)
Ответить
4 декабря 2022 15:37
Постоянная ссылка
Можно, а почему нет? Мы тоже всегда делаем и в этом году я планирую сделать таким же образом.
Ответить
28 ноября 2022 15:25
Постоянная ссылка
Добрый день.

Подскажите пожалуйста правильно ли я понимаю - у нас аванс 29-ого числа(29.12.22) зарплата 14-ого числа следующего месяца (14.01.23) - правильно ли я понимаю что в отчете 6-НДФЛ за 2022 год(и в справках 2-НДФЛза 2022г) НДФЛ у меня будет исчислен на 31.12.22 и будет начисление относится к декабрю 2022г, но при этом тогда в справках налог будет отражен как неудержанный и в отчете 6-НДФЛ по строке 170 его нужно будет отразить?
Ответить
28 ноября 2022 18:16
Постоянная ссылка
В строке 170 переходящие выплаты не отражаются, в ней отражаются только тот НДФЛ, который НЕ ВОЗМОЖНО было удержать. Подробнее о ней читайте здесь Что касается декабрьской зарплаты. Насколько я поняла, если зарплата за декабрь будет выдана в январе, то это будет доход уже 2023 года и попасть эта зарплата должна будет в отчет за 1 квартал 2023 г. Но что делать с авансом, выданном в декабре за декабрь, я не совсем уловила. Предлагаю посмотреть вот эту статью, в ней даны примеры, как отражать выплаты с нового года в отчете 6-НДФЛ.
Ответить
3 ноября 2022 09:37
Постоянная ссылка
Здравствуйте, как быть в 2023 году с НДФЛ с иностранных граждан работающих по патенту.Какие у них сроки оплаты?
Ответить
3 ноября 2022 20:42
Постоянная ссылка
Сроки оплаты НДФЛ, как я понимаю, будут общие для всех. Про них можете узнать из статьи, под которой Вы оставили свой вопрос. Единственное, НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, будет уплачиваться отдельно от единого налогового платежа (он не учитывается на едином налоговом счете) (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Ответить
7 января 2023 23:05
Постоянная ссылка
Добрый день.
Прошу Вас уточнить главный консультант «Бухонлайна» Александр Погребс придерживается иной позиции. Он считает, что исключение, сделанное в статье 11 НК РФ, относится только к фиксированным авансовым платежам по НДФЛ, которые иностранцы платят на основании пункта 2 статьи 227.1 НК РФ. Именно фиксированные авансовые платежи не относятся к ЕНП. Что же касается работодателя, то он перечисляет НДФЛ, удержанный из доходов иностранца (и уменьшенный на фиксированные авансовые платежи) по тем же правилам, что и НДФЛ с зарплаты остальных сотрудников, то есть в составе ЕНП.
Если ндфл не входит в ЕНП и его нужно платить отдельно, то по каким реквизитам это делать?
Ответить
10 января 2023 12:05
Постоянная ссылка
Возможно, я слишком поверхностно прошлась по термину "совокупная налоговая обязанность", где говорится о том, что не включается в ЕНП: у меня нет иностранных работников, с которых мы платим налоги, поэтому я и не заморачиваюсь над этим вопросом. Что касается реквизитов, то если налог не входит в ЕНП, уточняйте их у своих налоговиков. И исходя из Вашего поста Вам данные реквизиты не нужны, они нужны лишь тем иностранцам, которые обязаны заплатить указанные Вами фиксированные платежи.
Ответить
28 октября 2022 09:48
Постоянная ссылка
В организации установлен внутренний распорядок выдачи зарплаты аванс 15 числа,зарплата 30 числа (последний день месяца) не понятно, как надо будет перечислять НДФЛ в бюджет?
Ответить
23 ноября 2022 14:42
Постоянная ссылка
В организации установлен внутренний распорядок выдачи зарплаты аванс 15 числа,зарплата 30 числа (последний день месяца) не понятно, как надо будет перечислять НДФЛ в бюджет?
Ответить
23 ноября 2022 15:51
Постоянная ссылка
По 2022 г. я ответила в предыдущем вопросе.
По 2023 г. ответ содержится в статье: срок уплаты НДФЛ обозначен как 28 число, до этой даты нужно будет перечислить весь удержанный НДФЛ, т.е. с зарплаты за предыдущий месяц и с аванса за текущий + с больничных и отпускных,выданных до 28 числа.
Исключение - декабрь и январь. Про эти месяцы также расписано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос.
Как-то так.
Ответить
29 октября 2022 22:27
Постоянная ссылка
Можете посмотреть одно из последних писем ФНС, разъясняющее порядок отражения операций по выплате зарплаты в последний день месяца в расчете 6-НДФЛ, - Письмо ФНС России от 14.04.2021 № БС-4-11/5081@. Из него следует, что перечислить НДФЛ в описываемой Вами ситуации необходимо на следующий рабочий день, т.е. 1-го числа следующего месяца. А если он выпадает на выходной, то учитывайте правила переноса. Но вообще, я считаю, из 15 возможных вариантов выплаты зарплаты Вы выбрали самый неудобный.
Ответить
26 сентября 2022 12:06
Постоянная ссылка
здравствуйте,подскажите в нашей организации нет аванса,работники получают заработную плату по окончанию месяца 1 числа,как нам рассчитать ндфл в 2023 году?
Ответить
24 октября 2022 14:54
Постоянная ссылка
в каждой организации должен быть аванс,иначе нарушение законодательства
Ответить
23 января 2023 23:18
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
У нас также. Один работник -гендир.
А какие предусмотрены штрафы за данное нарушение? и кто это нарушение может выявить и оштрафовать?
Ответить
24 января 2023 10:29
Постоянная ссылка
Согласно ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ:
• для должностных лиц - в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
• для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 5 000 до 10 000 руб.;
• для юридических лиц - от 50 000 до 100 000 руб.
Это на первый раз.
На второй раз ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ:
• дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (для должностных лиц);
• наложение административного штрафа в размере от 30 000 до 40 000 руб. (для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица);
• наложение административного штрафа в размере от 100 000 до 200 000 руб. (для юридических лиц).
Выявить могут ГИТ, прокуратура, например по жалобе работника или путем межведомственного обмена (из отчетности видны даты выплаты зарплаты).
Ответить
12 сентября 2022 09:38
Постоянная ссылка
Подскажите, пожалуйста, если в ИП аванс 28 числа а зп 15, то как мне платить НДФЛ?
Ответить
12 сентября 2022 12:55
Постоянная ссылка

Здравствуйте, в 2022 году при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц (п. 2 ст. 223 НК РФ). В вашем случае - 15-го числа месяца.
С 2023 года порядок поменяется (см. закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Поэтому удерживать НДФЛ нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса. То есть в 2023 году НДФЛ вы будете перечислять и 28-го числа, и 15-го числа следующего месяца.

Ответить
22 ноября 2022 18:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте! В ответе: "То есть в 2023 году НДФЛ вы будете перечислять и 28-го числа, и 15-го числа следующего месяца." Не совсем понятно почему. Дата уведомления 25, дата уплаты 28, причем тут уплата 15-го числа. Например, аванс 28 января (удержали НДФЛ), зарплата за январь 15 февраля (удержали НДФЛ), уведомление 25 февраля и уплата 28 февраля, т. к. 28 января аванс и 15 февраля зарплата попадают в период с 23 января по 22 февраля. Или не так?
Ответить
23 ноября 2022 08:22
Постоянная ссылка
Здравствуйте! По срокам. НДФЛ нужно перечислить:
- 30.01.2023 (перенос с 28 января) за период с 1 по 22 января;
- 28.02.2023 за период с 23 января по 22 февраля;
- и т.д.
Да, в ответе корректнее речь вести об удержании НДФЛ, а не о его перечислении. Спасибо за бдительность.
Ответить
23 августа 2022 14:41
Постоянная ссылка
Здравствуйте, обсолютно ничего не понятно как перечислить ндфл в 2023 году.
Ответить
17 августа 2022 06:36
Постоянная ссылка
Почему период удержания НДФЛ в 2023 году будет - с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца ? Мы выдаем аванс 25 числа в текущем месяце и 10 числа следующего месяца за прошедший месяц. Когда удерживать и перечислять НДФЛ? И еще... Удерживать НДФЛ с отпускных нужно будет в день выдачи, а перечислять 28 числа текущего месяца...,, а если отпускные выдадим 29 числа, когда перечислять НДФЛ?
Ответить
19 августа 2022 13:29
Постоянная ссылка
Вопрос, почему законодатели устанавливают другие периоды удержания НДФЛ в 2023 г. нежели действуют в этом году, нужно задавать тем, кто принимает эти законы. Как будем удерживать и перечислять НДФЛ, я если честно, еще не вникала. Будем изучать новые положения и работать в соответствии с ними.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме