Об изменении в исчислении и уплате НДФЛ с 2024 года смотрите наш материал.
В 2023 году произойдут несколько изменений в части НДФЛ:
- в порядке удержания НДФЛ;
- сроках его уплаты;
- порядке и сроках сдачи отчености по НДФЛ;
- правилах для налоговых агентов.
Нужно будет удерживать НДФЛ с аванса по зарплате
Сейчас действует особый порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Днем получения дохода является последний день месяца, за который начислен заработок. До окончания месяца доход не считается полученным. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц. Такие правила установлены п. 2 ст. 223 НК РФ.
С 2023 года эту норму отменяют (закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.
Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля). К обеим суммам можно применить стандартные вычеты.
Как это отразится на учете и отражении в отчетности зарплаты за декабрь 2022 года, мы рассказываем здесь.
Почему придется повысить размеры авансов, читайте в этой публикации.
Изменятся сроки перечисления НДФЛ в бюджет
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. По НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Это касается также НДФЛ с отпускных и больничных в 2023 году. Специального срока уплаты для них больше нет.
Таким образом, на сроки уплаты НДФЛ в 2023 году влияют:
Смотрите подсказки в наших таблицах.
Дата получения дохода для целей НДФЛ в 2023 году (таблица)
|
Вид дохода |
Дата дохода |
Срок удержания |
|
Зарплата по трудовому договору, вознаграждение по договору ГПХ |
День выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) |
В день выплаты |
|
Аванс по зарплате, договору ГПХ |
||
|
Отпускные |
||
|
Больничные |
||
|
Премии (производственные и непроизводственные) |
||
|
Вылаты по среднему заработку (командировочные, донорские, простой и пр.) |
||
|
Выплаты при увольнении, в т. ч. компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие, средний заработок на период трудоустройства |
||
|
Сверхлимитные суточные |
Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК) |
Из ближайшей денежной выплаты |
|
Компенсация проезда и проживания в командировке при отсутствии подтверждающих документов |
||
|
Матпомощь свыше 4000 руб. |
Дата выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК) | В день выплаты |
|
Подарки свыше 4000 руб. |
День выдачи (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК) | Из ближайшей денежной выплаты |
|
Матвыгода от экономии на процентах по займам Матвыгода за 2021-2023 гг. освобождена от НДФЛ |
Последний день каждого месяца срока действия займа (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК) | Из ближайшей денежной выплаты |
Удержание НДФЛ с доходов в натуральной форме и в виде матвыгоды производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% денежной суммы.
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году (таблица)
|
Срок уплаты |
Налог, удержанный, за период: |
|
30.01.2023 (перенос с 28 января) |
с 1 по 22 января |
|
28.02.2023 |
с 23 января по 22 февраля |
|
28.03.2023 |
с 23 февраля по 22 марта |
|
28.04.2023 |
с 23 марта по 22 апреля |
|
29.05.2023 |
с 23 апреля по 22 мая |
|
28.06.2023 |
с 23 мая по 22 июня |
|
28.07.2023 |
с 23 июня по 22 июля |
|
28.08.2023 |
с 23 июля по 22 августа |
|
28.09.2023 |
с 23 августа по 22 сентября |
|
30.10.2023 |
с 23 сентября по 22 октября |
|
28.11.2023 |
с 23 октября по 22 ноября |
|
28.12.2023 |
с 23 ноября по 22 декабря |
|
29.12.2023 (последний рабочий день) |
с 23 декабря по 31 декабря |
Меняются правила сдачи отчетности по НДФЛ
Поскольку НДФЛ будет перечисляться на единый налоговый счет, для идентификации платежа и направления его по назначению с 2023 года нужно подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Сроки для уведомлений об исчисленном НДФЛ в 2023 году (таблица)
|
Срок представления |
Налог, удержанный, за период: |
|
25.01.2023 |
с 1 по 22 января |
|
27.02.2023 (перенос с 25 февраля) |
с 23 января по 22 февраля |
|
27.03.2023 (перенос с 25 марта) |
с 23 февраля по 22 марта |
|
25.04.2023 |
с 23 марта по 22 апреля |
|
25.05.2023 |
с 23 апреля по 22 мая |
|
26.06.2023 (перенос с 25 июня) |
с 23 мая по 22 июня |
|
25.07.2023 |
с 23 июня по 22 июля |
|
25.08.2023 |
с 23 июля по 22 августа |
|
25.09.2023 |
с 23 августа по 22 сентября |
|
25.10.2023 |
с 23 сентября по 22 октября |
|
27.11.2023 (перенос с 25 ноября) |
с 23 октября по 22 ноября |
|
25.12.2023 |
с 23 ноября по 22 декабря |
|
29.12.2023 (последний рабочий день) |
с 23 декабря по 31 декабря |
Поменяется и срок сдачи отчетности. Он будет единым для всех деклараций и расчетов, включая 6-НДФЛ, и назначен на 25 число.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году (таблица)
|
Срок представления |
Расчет за период: |
|
27.02.2023 (перенос с 25 февраля) |
2022 год |
|
25.04.2023 |
1 квартал 2023 года |
|
25.07.2023 |
2 квартал (полугодие) 2023 года |
|
25.10.2023 |
3 квартал (9 месяцев) 2023 года |
Снимут запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента
С 2023 года отменяется положение п. 9 ст. 226 НК РФ, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет. Значит, перечислять средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога у налогоплательщика.
Подробнее об уплате налогов посредством ЕНП с 2023 года читайте в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Есть тут кто-то, у кого в организации задержка по выплате зарплаты?
Не понимаю, как её начислять в 1С:Бухгалтерия..
Январьская зарплата была выплачена в несколько этапов:
30.01
01.02
10.02
14.03
16.03
И на данный момент (26.03) за январь она ещё не выплачена полностью.
Спасибо!
Здравствуйте! С вами заключают договор ГПХ как с обычным физлицом или как с ИП?
Предупредите об этом вашего работодателя.
в январе 2023 на карту физлица. Формулировка в платежном поручении "Оплата НДФЛ за январь 2023 г, по договору аренды помещения № 4 от 09.01.2023", с указанием ФИО. Не на ЕНП. По-старому. Какую отчетность нужно подавать кроме 6-НДФЛ?
УВАЖАЕМЫЕ КОНСУЛЬТАНТЫ ну уже все таки можно прочитать и трудовой кодекс а не позориться авансами. Мало того согласно ТК НАЧИСЛЯЕТСЯ за фактически отработанное время не реже 2 раза в месяц
Ещё вопрос. Когда отнимаешь НДФЛ из аванса, аванс получается меньше 40%. Это грубое нарушение? Или лучше аванс увеличить?
По поводу процента аванса можете посмотреть эту статью, там описаны возможные последствия небольших авансов. Но не факт, что это Вас коснется.
"Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда."
Заработная плата, согласн ост. 129 ТК РФ, это:
"вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты)."
Таким образом, формальных законодательных оснований для выделения стимулирующих выплат из доходов для сравнения с МРОТ нет.
если аванс 25.01, то оплата 28.03.23
30.01.2023 (перенос с 28 января) - с 1 по 22 января,
28.02.2023 - с 23 января по 22 февраля,
28.03.2023 - с 23 февраля по 22 марта.
Это скопировано, а не набрано от руки.
Поэтому если аванс 25 января, то оплата 28 февраля
за январь. Уведомление я подам только 25.01.2023 за январь. И перечисления сделаю 30.01.2023. за февраль выплату аванса и з/ платы проведу такими же датами. Уведомление в месяц таким образом я должна подавать один раз в месяц и оплату тоже?
Подскажите пожалуйста правильно ли я понимаю - у нас аванс 29-ого числа(29.12.22) зарплата 14-ого числа следующего месяца (14.01.23) - правильно ли я понимаю что в отчете 6-НДФЛ за 2022 год(и в справках 2-НДФЛза 2022г) НДФЛ у меня будет исчислен на 31.12.22 и будет начисление относится к декабрю 2022г, но при этом тогда в справках налог будет отражен как неудержанный и в отчете 6-НДФЛ по строке 170 его нужно будет отразить?
Прошу Вас уточнить главный консультант «Бухонлайна» Александр Погребс придерживается иной позиции. Он считает, что исключение, сделанное в статье 11 НК РФ, относится только к фиксированным авансовым платежам по НДФЛ, которые иностранцы платят на основании пункта 2 статьи 227.1 НК РФ. Именно фиксированные авансовые платежи не относятся к ЕНП. Что же касается работодателя, то он перечисляет НДФЛ, удержанный из доходов иностранца (и уменьшенный на фиксированные авансовые платежи) по тем же правилам, что и НДФЛ с зарплаты остальных сотрудников, то есть в составе ЕНП.
Если ндфл не входит в ЕНП и его нужно платить отдельно, то по каким реквизитам это делать?
По 2023 г. ответ содержится в статье: срок уплаты НДФЛ обозначен как 28 число, до этой даты нужно будет перечислить весь удержанный НДФЛ, т.е. с зарплаты за предыдущий месяц и с аванса за текущий + с больничных и отпускных,выданных до 28 числа.
Исключение - декабрь и январь. Про эти месяцы также расписано в статье, под которой Вы оставили свой вопрос.
Как-то так.
У нас также. Один работник -гендир.
А какие предусмотрены штрафы за данное нарушение? и кто это нарушение может выявить и оштрафовать?
• для должностных лиц - в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
• для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 5 000 до 10 000 руб.;
• для юридических лиц - от 50 000 до 100 000 руб.
Это на первый раз.
На второй раз ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ:
• дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет (для должностных лиц);
• наложение административного штрафа в размере от 30 000 до 40 000 руб. (для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица);
• наложение административного штрафа в размере от 100 000 до 200 000 руб. (для юридических лиц).
Выявить могут ГИТ, прокуратура, например по жалобе работника или путем межведомственного обмена (из отчетности видны даты выплаты зарплаты).
Здравствуйте, в 2022 году при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц (п. 2 ст. 223 НК РФ). В вашем случае - 15-го числа месяца.
С 2023 года порядок поменяется (см. закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Поэтому удерживать НДФЛ нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса. То есть в 2023 году НДФЛ вы будете перечислять и 28-го числа, и 15-го числа следующего месяца.
- 30.01.2023 (перенос с 28 января) за период с 1 по 22 января;
- 28.02.2023 за период с 23 января по 22 февраля;
- и т.д.
Да, в ответе корректнее речь вести об удержании НДФЛ, а не о его перечислении. Спасибо за бдительность.