Здравствуйте! Зарплата за первую половину декабря 2022 г выплачена 25.12.2022, а за вторую половину 10.01.2023. Какая дата является датой получения дохода в виде заработной платы за первую половину декабря 2022 года?
В статье, под которой Вы оставили свой вопрос, представлен пример (из письма Минфина): если в декабре выдан аванс, а окончательный расчет произойдет в январе 2023 г., то аванс не будет являться доходом 2022 г. - ведь до 31 декабря действует старая редакция налогового кодекса. Это начисление полностью будет считаться доходом 2023 г. Дата получения доходов для целей удержания и перечисления НДФЛ - январь 2023 г. Срок перечисления налога с указанного дохода с учетом п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. с 2023 года) — не позднее 30.01.2023.
Добрый день! 15.12.2022г. на вебинаре СБИС заместитель руководителя Управления ФНС Волков Владислав сказал, что аванс за декабрь 2022, выплаченный в декабре 2022 попадает в доход 2022 года и соответственно в 6-НДФЛ и справки о доходах, и можно применить вычет к авансу. Оставшаяся ЗП за декабрь 2022, выплаченная в январе 2022 года- это доход января 2023г. При этом НДФЛ с зарплаты декабря 2022 заплатить в январе 2023. Возникают вопросы: 1.Но с аванса в 2022 году НДФЛ не начисляем, как применять вычет? 2. В 2-НДФЛ за 2022 год в декабре показывать доход в виде аванса за декабрь 2022г., а НДФЛ не показывать вообще в декабре ? 3. В 2-НДФЛ в январе 2023 сумма ндфл будет рассчитана не с дохода за январь 2023, а с дохода за декабрь 2022 в виде аванса и оставшейся ЗП за декабрь 2022. 4. Если применить вычет с аванса за декабрь 2022, то при начислении ЗП за декабрь 2022 может оказаться (и так будет у нас на предприятии), что вычет уже положен, т.к. достигнут предел в 350 тыс.руб. 5. Если считать всю ЗП доходом января 2023 года, то в справке 2-НДФЛ за 2022 год у сотрудника не будет дохода за декабрь 2022.
Вам, конечно, нужно было все эти вопросы задать заместителю руководителя Управления ФНС, он компетентен в них, а я могу лишь додумать. Необходимы разъяснения налоговиков. На мой взгляд, до 31 декабря, действует старая редакция налогового кодекса, согласно которой выплата аванса не может являться датой фактического получения дохода - см. п. 2 ст. 223 и п. 3 ст. 226 НК РФ. В связи с этим я не знаю, как применить вычет и к авансу в декабре и к окончательному расчету за декабрь, выданному в январе. Это будет некорректно применять дважды вычет к сумме, начисленной за один и тот же месяц, но выданной в разных месяцах. Поэтому либо ищем или ждем исчерпывающие ответы ФНС на поставленные вопросы, либо направляем в территориальные органы официальные запросы, чтобы иметь ответы на руках и работать в соответствии с ними.
Зарплата за первую половину декабря 2022 г выплачена 25.12.2022, а за вторую половину 10.01.2023....