Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года — строка 160 (ранее 070)

Все материалы сюжета «Отчетность за 1 квартал 2021 года»
6-НДФЛ за 1 квартал - строка 160 (ранее 070) в нем имеет справочный характер. Заполняется эта строка согласно правилам, установленным порядком оформления отчета, а также содержащимся в НК РФ. Подробнее — в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:

Место и назначение строки 160 (ранее 070) в 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2021 года форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма сильно изменилась.

В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.  

НАПОМНИМ! До отчетности за 2020 год форма 6-НДФЛ была утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и сумма удержанного налога отображалась в строке 070. В новом формуляре 6-НДФЛ для этого показателя предназначена стр. 160.

Отчет содержит сводные данные относительно НДФЛ, подлежащего уплате в последнем квартале отчетного периода. Информация по суммам такого налога в привязке к датам, не позднее которых должен быть произведен платеж, дается в разделе 1 отчета.

Раздел 2 отчета предназначен для формируемых нарастающим итогом (с начала отчетного календарного года) данных:

  • о начисленных по каждой из ставок:
    • доходах, подпадающих под налог;
    • вычетах;
    • налогах, рассчитанных от разницы между доходами и вычетами;
    • фиксированных авансах;
  • сводных цифрах:
    • по числу получателей доходов;
  • объемам налога:
    • удержанного - строка 160 (ранее строка 070);
    • неудержанного;
    • излишне удержанного;
    • возвращенного.

Информация о начислениях приводится в разделе 2 отдельно по каждой примененной ставке. Поэтому раздел может формироваться на нескольких листах. 

Принципы заполнения строки 160 (ранее 070)

Заполнение строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года подчиняется общим правилам. Заполняется она при наличии информации; данные рассчитываются от начала года. Для 1 квартала строку 160 в 6-НДФЛ, соответственно, сформируют цифры, относящиеся к первым трем месяцам календарного года.

Если к подлежащим выплате доходам применяют разные ставки, то число листов раздела 2 равно числу ставок. В отчетности до конца 2020 года несмотря на то что в форме бланка отчета было обозначено наличие всех предусмотренных для него строк, заполнение строки 070 в 6-НДФЛ осуществлялось единожды по всем ставкам.

В форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года данные по строке 160 указываются нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Пример

Организация выдавала зарплату и удерживала НДФЛ:

  • с зарплаты за декабрь — в январе;
  • за январь — в феврале;
  • за февраль — в марте;
  • за март — в апреле.

В строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал пойдут суммы налога удержанного в январе—марте с зарплаты за декабрь—февраль. А налог с мартовской зарплаты присоединится к этой строке уже в полугодовом отчете.

Цифры в строку 160 вносятся по единым для отчета правилам: начиная с крайней левой ячейки. В оставшиеся незаполненными ячейки вносятся прочерки. При оформлении отчета с применением программного обеспечения допустимо оставить пустые ячейки — без прочерков.

Возможна ситуация, при которой данных для заполнения строки 160 в 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года не окажется. Например, при отсутствии в отчетном периоде факта удержания налога. Тогда в ней ставят цифру «0».

О нюансах заполнения отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2021 года читайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов К+. Это бесплатно.

Правила определения даты удержания

В отличие от иных налогов, уплачиваемых в бюджет работодателями, НДФЛ характеризуют не только моменты начисления и уплаты, но и удержания (п. 1 ст. 226 НК РФ). Связано это с тем, что в отношении НДФЛ лицо, выплачивающее доходы, является налоговым агентом, т. е. оно удерживает этот налог и только затем выплачивает доход.

Моменты начисления, удержания и уплаты не всегда совпадают по времени:

  • Начисление может быть связано как с моментом фактической выплаты доходов (это касается больничных, отпускных, доходов в виде матвыгоды, в натуральной форме или образовавшихся при списании долга), так и с моментом начисления (плата за труд и расчеты при увольнении) — п. 3 ст. 226, пп. 1, 2 ст. 223 НК РФ.
  • Удержание всегда привязано к дате фактической выдачи денег (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  • Момент уплаты налога определяет вид выдаваемого дохода: для больничных и отпускных он соответствует последнему дню месяца выплаты соответствующего дохода, а для всех иных выплат — первому рабочему дню после дня выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, при определении даты удержания налога для внесения сведений в стр. 160 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года исходите из общего правила, действительного для установления момента события. То есть в строку попадет налог, отвечающий объему доходов, фактически выплаченных в течение квартала.

Итоги

Строка 160 (ранее строка 070) в отчете 6-НДФЛ располагается в разделе 2, заполняемом по нарастающей с начала календарного года. Отражается в строке 160 величина налога, удержанного у получателей доходов. Момент удержания соответствует моменту фактической выплаты. 

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
29 апреля 2021 22:32
Постоянная ссылка
Зарплату за декабрь выплатили в декабре, налог заплатили в декабре, но в 6 ндфл за 2020 г во 2 разделе не отразили. Как отразить уплаченный налог в декабре за 1 кв 2021 г? и должен ли он попадать в строку 160, раздел 2 6ндфл за 1 кв 2021 г?
Ответить
30 апреля 2021 19:56
Постоянная ссылка
Если зарплату Вы выплатили в декабре, значит и налог вы удержали в декабре, следовательно, должны были отразить его в разделе 1 6-ндфл за 2020 год по строке 070. В 6 -НДФЛ за 1 квартал 2021 года это сумма во второй раздел у вас никак попасть не может. Что касается раздела 1 за 1-ый квартал, то вы можете показать там эту сумму. Это по мнению налоговиков не будет являться ошибкой, более подробные разъяснения налогового органа по вопросам отражения декабрьской зарплаты в 6-ндфл можно посмотреть здесь
Ответить
28 апреля 2021 10:04
Постоянная ссылка
Добрый день! Вопрос к последнему Вашему ответу. Если декабрьскую зарплату выдали в январе 2021г, а удержания отразили в отчете за 2020г, нужно их показывать в отчете за 1 квартал в строке 160?
Ответить
28 апреля 2021 22:26
Постоянная ссылка
Если декабрьскую зарплату выдали в январе, то удержание никак не могли отразить за 4 квартал 2020 г. Удержание налога происходит в момент выплаты заработной платы, то есть в вашем случае - в январе. Поэтому если вы декабрьскую зарплату выдаёте в январе, то НДФЛ с неё тоже удерживается в январе, и следовательно эта сумма попадет в строку 160 отчета за первый квартал 2021 г.
Ответить
21 апреля 2021 13:27
Постоянная ссылка
Как соотносятся в новом отчете 6-НДФЛ с 2021 года строка 160 раздела 2 и строки "сумма налога перечисленная" в разделе 2НДФЛ этого отчета? Не получится ли так, что в "справке о доходах и суммах налога физического лица" будет указан не весь перечисленный налог из-за того, что декабрьскую зарплату за 2021 год выдают в январе следующего года и она не показывается по строке 160?
Ответить
21 апреля 2021 18:23
Постоянная ссылка
Честно, пока ещё не разобралась, как эти строки будут соотноситься с друг с другом, поскольку справку о доходах нужно будет подавать только в составе годового отчета. А до этого ещё очень много времени. Но раньше именно в 2-ндфл нужно было показывать, что вся сумма налога перечислена, если она была перечислена до момента подачи справки. Даже если такое перечисление попадало на следующий год.
Ответить
15 апреля 2021 16:51
Постоянная ссылка
Тот же вопрос что и у Ольги. Непонятно включать ли в 160 строку НДФЛ с зарплаты за 2020 год. (например з\плату платили с задержкой)
Ответить
16 апреля 2021 13:10
Постоянная ссылка
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при задержке заработной платы достаточно подробно описан здесь
Ответить
15 апреля 2021 12:41
Постоянная ссылка
Добрый день!
Если в январе2021 перечислили налог за декабрь 2020г., нужно отражать эту сумму в строке 160?
Ответить
16 апреля 2021 13:16
Постоянная ссылка
А удержали налог когда? Вы про это не пишите. Если в декабре, то отражать НДФЛ с декабрьской зарплаты в отчете за 1 квартал по строке 160 не нужно. Если налог удержали в январе (это зависит от даты выплаты заработной платы), тогда покажете эту сумму в отчете за 1 квартал в строке 160.
Ответить
28 апреля 2021 19:24
Постоянная ссылка
налог считается удержанным вместе с начислением зп,то есть последним числом месяца (т.е.31 декабря) в любом случае.А когда выплачивается,это уже другой вопрос.Раньше в подобную строку она включалась,тк срок выплаты НДФЛ ЗА ДЕКАБРЬ 2020 года в январе.сейчас непонятно,
что они хотят?
Ответить
29 апреля 2021 09:01
Постоянная ссылка
Когда налог считается удержанным??? Вместе с начислением зп??? Вместе с начислением зарплаты налог необходимо исчислить. А удержать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода согласно п. 4 ст. 226 НК РФ. И если вы помните, то в предыдущей форме 6-НДФЛ стояло три даты во 2 разделе - дата получения дохода (для зарплаты - это последний день месяца в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ), дата удержания (для зарплаты - это дата выплаты дохода работнику, перечисление на карту или выдача налички из кассы) и крайний срок перечисления налога в бюджет. В строку 160 налог попадет при удержании, для этого нужно смотреть, когда зарплата была выдана работникам, а не начислена. Если зарплата была начислена, но три месяца в 1 квартале не выдавалась (например, в связи с отсутствием денежных средств), то в строку 160 налог с такой невыплаченной зарплаты не попадает.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. см. в К+. Бесплатно на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме