Платит ли НДФЛ ИП на УСН в 2026 году

Особенности исчисления НДФЛ для ИП на УСН в 2026 году

Применение УСН освобождает ИП от уплаты НДФЛ в рамках коммерческой деятельности.

Однако необходимо учитывать, что НДФЛ для ИП на УСН в 2026 году сохраняется для определенных поступлений. В первую очередь это касается доходов, к которым применяются специальные ставки. Так, ставка 9 % применяется к процентам по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 2007 года (п. 5 ст. 224 НК РФ). Ставка 35 % актуальна для некоторых видов материальной выгоды и выигрышей. Как облагается матвыгода, рассказывается в статье.

Кроме того, налогообложению НДФЛ подлежат поступления, не связанные с коммерческой деятельностью:

Получайте рекомендации по налогам, учёту и кадрам.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.

• зарплата, полученная по трудовому договору;
• имущество, полученное в дар от физлиц (Письмо Минфина от 27.05.2019 № 03-11-11/38260);
• прибыль от операций с ценными бумагами, включая продажу акций через брокера (Письмо Минфина от 22.01.2026 № 03-04-05/3991);
• доход от реализации доли в уставном капитале ООО (Письмо Минфина от 09.08.2016 № 03-04-05/46598);
• выручка от продажи недвижимости, если она не использовалась в бизнесе и такой вид деятельности не был заявлен при регистрации (Письмо Минфина от 27.12.2023 № 03-04-05/126964).

ВАЖНО! НДФЛ для ИП на УСН удерживается с дивидендов и процентов по банковским депозитам и остаткам на счетах. Данные суммы не включаются в налоговую базу при расчете УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Кроме того, если у ИП на УСН имеются работники, он должен исполнить обязанность налогового агента по удержанию и уплате НДФЛ по общеустановленным правилам (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Как разграничить предпринимательские и личные доходы для целей НДФЛ ИП на УСН

ИП обладает двойным статусом: он может действовать как субъект бизнеса и как обычное физическое лицо. На практике провести четкую грань между коммерческой выручкой и личными средствами бывает непросто, особенно при реализации имущества.

По общему правилу, если имущество применялось для личных, семейных или бытовых нужд, выручка от его реализации не считается предпринимательской. Классический пример — продажа квартиры, в которой гражданин проживал сам. Такой доход облагается в стандартном порядке, и в этом случае возможен имущественный вычет, как для любого гражданина (Письмо Минфина от 27.12.2023 № 03-04-05/126964).

Однако налоговые органы могут переквалифицировать сделку, если обнаружат в этом признаки ведения бизнеса.

Доход признается предпринимательским, если:

• в договоре купли-продажи и сопутствующих актах продавцом указан именно ИП;
• объект недвижимости фактически применялся в коммерческих целях, например, сдавался в аренду (Письма Минфина от 05.03.2022 № 03-04-05/16195, от 09.09.2020 № 03-11-11/79032);
• налогоплательщик систематически осуществляет деятельность по перепродаже недвижимости;
• объект по своему функциональному назначению предназначен для бизнеса (Определение ВС РФ от 17.08.2015 № 307-КГ15-8849);
• вид деятельности по продаже имущества официально внесен в ЕГРИП (Письмо Минфина от 16.11.2021 № 03-11-11/92368, Письмо ФНС от 12.02.2020 № СД-19-3/29@).

В этом случае при продаже недвижимости вычет НДФЛ для ИП на УСН невозможен.

Что важно учитывать ИП при работе на УСН, рассказывается в Готовом решении в «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ — это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость. 

В какие сроки ИП на УСН платит НДФЛ

ИП на УСН с работниками, выполняя функцию налогового агента, исчисляет, удерживает и перечисляет сумму НДФЛ в бюджет в общем порядке.

Порядок работы с НДФЛ для ИП без работников на УСН, например, при реализации личного жилья (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ) осуществляется по следующему алгоритму:

1. Заполнение декларации. Необходимо оформить форму 3-НДФЛ, отразив доход и рассчитав сумму к уплате (п. 3 ст. 228 НК РФ). Это удобно сделать через личный кабинет на портале ФНС или с помощью официального программного обеспечения. Особенности заполнения декларация 3-НДФЛ для ИП приведены здесь.
2. Отправка отчетности. Документ направляется в инспекцию по месту жительства до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, срок переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
3. Перечисление средств. Уплатить сумму НДФЛ необходимо не позднее 15 июля года, идущего за истекшим периодом, в составе ЕНП (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Итоги

Таким образом, разбираясь с тем, куда платить НДФЛ ИП на УСН, важно учитывать, с чем связано получение дохода и как работает ИП — один или с сотрудниками. Четкая градация данных ситуаций поможет правильно исчислить налог в бюджет и избежать споров с налоговыми органами.