Изменения 2026 года, актуальные для УСН (15%), и траты на подписку
С 2026 года в п. 1 ст. 346.16 НК, который содержит перечень расходов, снижающих доходы при подсчете налога на УСН (15%), появился новый пп. 45. Этот подпункт позволяет уменьшать доходы за счет иных трат, определяемых в соответствии с гл. 25 НК, посвященной налогу на прибыль.
Итак, при УСН (15%) учету подлежат траты согласно п. 1 ст. 346.16 НК, которые оплачены и применительно ко ст. 252 НК являются:
- экономически оправданными;
- документально подтвержденными;
- связанными с деятельностью (бизнесом).
Следовательно, определяя налоговую базу по УСН (15%), можно учитывать оплату подписки за печатные и электронные издания. Главное, чтобы оплаченные издания использовались в профдеятельности. То есть были специализированными, из числа профессиональной литературы. Способ подписки (через почту, издательство, по договору оказания информационных услуг, иное) при этом роли не играет.
Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».
Учет, подтверждение расходов за подписку на упрощенке (15%)
Таким образом, с 2026 года оплата подписки за журналы, газеты и проч. издания, связанные с деятельностью, общим порядком включается в траты по УСН (15%). При этом необходимо, чтобы она была фактически произведена, обоснована, подтверждена документами. Например, актами выполненных работ (ф. № М-4 и № М-7), договорами, чеками, платежками, счетами либо накладными.
Обоснованность подобных затрат можно подтвердить и внутренней документацией, к примеру:
- приказом, где указана необходимость подписки для анализа рыночной ситуации, улучшения качества работ;
- коллективным (трудовым) договором, где прямо указана обязанность нанимателя обеспечивать персонал определенными изданиями (конкретных авторов, издателей);
- должностными инструкциями, где сказано, что в обязанности работников входит применение определенной информации из соответствующих изданий на практике.
Подобные расходы и входной НДС (в зависимости от уплаты / неуплаты и ставки) отображают обычным для упрощенки порядком в КУДиР.
Какие расходы можно учесть при исчислении упрощенного налога, читайте в нашей статье «Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы"».
Можно ли принять к вычету НДС с купленной в офис воды? Можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
На что обратить внимание при учете подписки в расходах на УСН
- До 2026 года подписка в закрытый перечень из ст. 346.16 НК не входила. На это указывал Минфин в своих разъяснениях (см. письмо ведомства № 03-11-06/2/39411 от 15.05.2020). Возможность учета расходов по подписке появилась именно с 2026 года, по причине введения пп. 45 п 1 ст. 346.16 НК РФ.
- Под учет при расчете «упрощенного» налога подпадает только фактическая оплата научно-технической, налоговой, бухгалтерской, юридической и др. профлитературы. Иная тематика изданий, не связанная с деятельностью, развлекательного характера в этом случае не рассматривается, а траты на ее покупку при налогообложении по УСН (15%) не учитываются. Основание: п. 29 ст. 270 НК.
- Нюанс: если подписка оформлена на работника, а наниматель компенсирует ему оплату, то данные расходы считаются тратами, произведенными в пользу работника. Они также не подлежат учету при расчете «упрощенного» налога (по объекту «Доходы минус расходы») согласно п. 29 ст. 270 НК.
