Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Порядок заполнения строки 140 (ранее 040) формы 6-НДФЛ

Строка 140 (ранее стр. 040) 6-НДФЛ отражает сумму исчисленного для уплаты налога. Как рассчитать показатель, который следует зафиксировать в данном поле? Какая погрешность допустима? Должны ли равняться суммы строк 140 (ранее 040) и 160 (ранее 070)? В нашей статье мы рассмотрим нюансы заполнения этих данных.  
Вам помогут документы и бланки:

Назначение формы 6-НДФЛ

Для улучшения контроля над своевременным поступлением в бюджет налога на доходы была разработана форма 6-НДФЛ.

Эту форму сдают предприниматели и организации, имеющие наемных работников или являющиеся налоговыми агентами к физлицам. Задача сдающих отчет — предоставить достоверную информацию по всем исчисленным доходам, вычетам, платежам по налогу. Задача проверяющих — проконтролировать, что налог рассчитан верно и уплачен вовремя.

Для заполнения отчета должны использоваться данные из налоговых регистров. Это требование ст. 80 НК РФ. Отсутствие такого регистра будет считаться нарушением и штрафоваться контролерами. Этот регистр можно разработать самостоятельно, утвердив в учетной политике его форму. Ежемесячно нужно вести учет начислений зарплаты и иных доходов, расчета и удержания налога, дат перечисления налога в бюджет.

Посмотреть, как правильно составить такой регистр, можно в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

С отчетности за 2021 год форма 6-НДФЛ обновлена. Заполнить расчет за 2 квартал 2022 года вам поможет образец от КонсультантПлюс. Посмотреть его можно бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Данные в разделе 2 расчета указываются нарастающим итогом с начала года, в 1-м — только за 3 последних месяца. 

Как заполнить остальные строки нового отчета, пошагово рассмотрено в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе.

Строка 140 находится во втором разделе отчета. Рассмотрим алгоритм его заполнения.

Общие правила для 2-го раздела отчета

Второй раздел представляет собой сводную таблицу данных  по налогу на доходы физлиц за период предоставления — налоговую базу и рассчитанные агентом показатели.

Для каждой ставки налога заполняйте новый раздел 2. Если у вас большие зарплаты (есть ставка 15%), либо работник получил матвыгоду, или у вас работает нерезидент, доходы которого облагаются по отличной от резидента ставке, вам предстоит заполнить несколько разделов 2 — по одному на каждую ставку.

Вы укажете сумму дохода в поле 110 (с детализацией в полях 111-115), сумму вычетов — в поле 130, и в стр. 140 (ранее стр. 040) надо будет указать сумму исчисленного налога. Отдельно здесь надо выделить сумму налога, исчисленного с дивидендов (по строке 141), и указать доходы высококвалифицированных иностранных работников (строка 142).

Данные для отражения по строке 140 (ранее стр. 040) 6-НДФЛ

Согласно ст. 210 НК РФ налог исчисляется как процент от налоговой базы. При этом налоговая база — это общий доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму предоставленных в соответствии с НК РФ вычетов.

Основные процентные ставки налога для резидентов, действующие на текущий момент, такие:

  • 13% — это может быть зарплата, вознаграждения по договорам ГПХ, доходы от продажи недвижимости или некоторые прочие доходы;
  • 15% — ставка с доходов свыше 5 млн руб.;
  • 35% — с суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров.

Общую картину по ставкам НДФЛ поможет понять наша рубрика «Ставка НДФЛ».

Расчетная формула для исчисления налога налоговым агентом проста:

(Доход физ. лица – Предоставленные вычеты) × Ставка налога для данного вида дохода

Именно эта сумма должна будет появиться в строке 140 (ранее 040) расчета 6-НДФЛ. То есть применительно к отчету это будет выглядеть так:

(Стр. 110 – Стр. 130) × Стр. 100 / 100.

Если расчетный показатель не совпадет с указанной суммой, то это не всегда будет ошибкой. Налог рассчитывается в полных рублях. По правилам округления сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля (погрешность округления). Допустимым является расхождение в любую сторону до 1 руб. на каждое физлицо.

Например, если по строке 120 «Численность» у вас указано 54 человека и за отчетный период доходы были выплачены 3 раза, то сумма по строке 140 за 1-й квартал может на 162 руб. отличаться от рассчитанной по формуле (54 × 1 × 3). 

ВАЖНО! А вот если расхождение превысило максимальную погрешность, то налоговики посчитают, что сумма начисленного НДФЛ занижена или завышена. Следствием этого будет письмо с просьбой дать пояснения и предоставить корректировочный расчет.

Как это сделать, смотрите в нашей статье «Как правильно заполнить уточненку по форме 6-НДФЛ?».

После заполнения строк 100–155 можно переходить к строке 160 (ранее стр. 070), в которой будут подведены итоги по удержанному налогу.

ВАЖНО! Суммы исчисленного и удержанного налогов (строки 140 и 160 соответственно) могут не совпадать. Это возможно, если какой-либо доход уже начислен, налог по нему рассчитан, но выплаты дохода еще не было. Например, в ситуации, когда зарплата начислена в одном квартале, а выплачена в первом месяце следующего квартала.

Давайте сравним даты исчисления налога и даты удержания.

Доход

Срок исчисления налога

Срок удержания налога

Оплата труда

Последний день отработанного месяца

В день выплаты в денежной форме

Выплаты при увольнении

Последний рабочий день

В день выплаты

Выплаты больничных и отпускных

В день выплаты

В день выплаты

Дивиденды

В день выплаты

В день выплаты

Командировочные расходы (не подтвержденные документально, «сверхсуточные»)

Последний день месяца утверждения авансового отчета

В день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет

Доход в натуральной форме

В день передачи дохода

В день выплаты ближайшего дохода в денежной форме

Таким образом, мы видим, что даты расчета налога и его удержания не совпадают довольно часто. А значит, неравенство строк 140 и 160 — обычное дело.

Подробнее о датах получения доходов рассказано в статье «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

Об отражении дивидендов в 6 НДФЛ читайте статью «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

Пример заполнения строки 140 (ранее стр. 040)

Строка 140 (ранее стр. 040) в целом не сложна в заполнении. Но для наглядности рассмотрим пример.

Пример

В ООО «Сады» сумма начисленной заработной платы за полугодие составила:

  • январь — 15 000 руб.;
  • февраль — 15 000 руб.;
  • март — 15 000 руб.;
  • апрель - 20 000 руб.;
  • май - 20 000 руб.;
  • июнь - 29 000 руб.

Вычеты работникам не предоставляются. Отчет будет заполнен таким образом:

Итоги

Отражение в отчете 6-НДФЛ исчисленного налога на доходы физических лиц — процесс, требующий знания нюансов законодательства. При этом существующие основные формулы для расчета показателей отчета помогут вам самостоятельно проверить корректность своих учетных данных, не дожидаясь запроса из налоговой инспекции.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
27 июля 2022 07:41
Постоянная ссылка
А может быть ситуация, при которой строка 160 больше строки 140?
Ответить
27 июля 2022 15:32
Постоянная ссылка
Как вариант: если в январе 2022 г. произошло удержание декабрьского НДФЛ, то по сути эта сумма должна попасть в строку 160 отчета за отчетные периоды 2022 г., а в строке 140 отразится только сумма налога, исчисленная с 1 января 2022 г. При этом сумма декабрьского НДФЛ должна быть больше суммы налога исчисленного, но не удержанного за последний месяц отчетного периода 2022 г. Вот в этом случае и получится, что строка 160 больше, чем строка 140
Ответить
9 июня 2022 10:34
Постоянная ссылка
Добрый день.
Подскажите пожалуйста.
1.В каких случаях строка 140 во 2 разделе 6-НДФЛ и строка 160 во 2 разделе 6-НДФЛ могут не совпадать?
2.Могут-ли не совпадать в Приложении №1 к 6-НДФЛ (Справка о доходах) строка Сумма налога исчисленная и строка Сумма налога перечисленная. В каких случаях.
Спасибо.
Ответить
9 июня 2022 18:49
Постоянная ссылка
1. Да практически всегда она не совпадает. Возьмем для примера 1 квартал. Всю декабрьскую зарплату за прошлый год мы выплачиваем в декабре. Следовательно никаких переходящих на новый налоговый период показателей нет. В строку 140 попадает сумма налога исчисленная, т.е. за январь, февраль, март. В строку 160 попадет сумма налога удержанная: за январь (удержали в феврале) и за февраль (удержали в марте). За март зарплата будет выплачиваться в апреле, удержание в период с 1 января по 31 марта не происходит, следовательно НДФЛ с мартовской зарплаты в строку 160 в отчете за 1 квартал не попадет. Т.е. в ней отразиться сумма налога только за 2 месяца. Это простой пример, а их может быть множество.
2. Могут не совпадать, например, если зарплата за прошлый год так и не была выплачена до момента сдачи отчетной формы. Однако недавно вышли новые рекомендации ФНС , где сказано о том, что невыплаченную в отчетном году часть заработной платы не нужно отражать в 6-НДФЛ ни в одном из разделов. Если придерживаться таких рекомендаций, то окажется, что указанные Вами строки должны совпасть. Также несовпадение может быть вызвано тем, что доход был выплачен в натуральной форме, и позднее возможности удержать налог так и не возникло. Но об этом нужно отдельно сообщать в налоговую. Тогда они сами направят физлицу уведомление об уплате НДФЛ
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме