Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Нерезидент стал резидентом или наоборот: перерасчет НДФЛ (примеры)

Вам помогут документы и бланки:

Проверять налоговый статус сотрудников вы должны при каждой выплате дохода, чтобы удерживать НДФЛ по верной ставке. Ну а до конца декабря это нужно сделать обязательно. Об этом напоминает Минфин в письме от 27.07.2022 № 03-04-05/72454.

Нерезидент стал резидентом

Если сотрудник был нерезидентом, а к концу года стал резидентом РФ, налог нужно пересчитать со ставки 30% на ставку 13% (15% — если доходы превысили 5 млн руб.).

Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал резидентом, от «КонсультантПлюс»
С января по июнь работнику-нерезиденту начислялась зарплата в размере 35 000 руб. в месяц, с которой удерживался НДФЛ по ставке 30%. За шесть месяцев сумма удержанного налога составила 63 000 руб. (35 000 руб. x 30% x 6 мес.).
На дату выплаты зарплаты за июль работник стал налоговым резидентом РФ. У работника есть ребенок, и поэтому он заявил стандартный вычет в размере 1 400 руб. в месяц.
На 31 июля НДФЛ нужно пересчитать в следующем порядке.
Посмотреть пример полностью можно в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ к системе.

За возвратом излишне удержанных сумм отправляйте работника в налоговую с декларацией и документами, подтверждающими его налоговый статус. Вы как налоговый агент такой возврат не производите (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Но не забудьте показать излишнее удержание в справке о доходах, которая теперь является частью годового 6-НДФЛ. Способ сообщения работнику о переплате по НДФЛ закон не регламентирует, можно использовать свободную письменную форму.

Резидент стал нерезидентом: пересчет НДФЛ

В обратной ситуации, когда резидент стал нерезидентом, пересчитайте НДФЛ по ставке 30% и без учета вычетов (у нерезидентов права на вычеты нет). Удержать весь налог до конца года вы уже вряд ли успеете (действует ограничение на удержание — не более 20% зарплаты), поэтому должны сообщить об этом в ИФНС и работнику — тоже справкой о доходах. Налоговая выставит ему этот налог к уплате уведомлением за 2022 год.

Пример пересчета НДФЛ, когда работник стал нерезидентом, от «КонсультантПлюс»
С января по август работнику начислялась зарплата и средний заработок за время нахождения в долгосрочной зарубежной командировке в одинаковом размере 35 000 руб., с которых удерживался НДФЛ по ставке 13%. У работника есть один ребенок, поэтому ему предоставлялся стандартный вычет в размере 1 400 руб.
Посмотреть пример полностью можно в Готовом решении. Это бесплатно.

Как узнать что сотрудник стал нерезидентом, читайте здесь.

Если у вас есть сотрудники, которые уехали за границу и работают оттуда дистанционно, рекомендуем эту публикацию.

Источники:
Налоговый кодекс РФ
Добавить в закладки
Ваши вопросы
18 августа 2022 21:38
Постоянная ссылка
Добрый вечер, я гражданка Республики Беларусь, устроилась в августе 2022 в российскую компанию. Какую ставку НДФЛ должен удержать работодатель из заработной платы: 13% или 30%.
Какие нормативные документы в данном случае должен соблюдать для работающих граждан из ЕАЭС работодатель?
Ответить
25 февраля 2019 14:53
Постоянная ссылка
В организации в 2017 году иностранный гражданин отработал 5 месяцев. Ему, как нерезиденту, начислен НДФЛ 30%. В 2018 году он продолжил работать и проработал 5 месяцев,то есть подряд он отработал 10 месяцев,но в календарном году всего 5.
Какую ставку НДФЛ нужно применить к иностранному работнику в 2018 году.
Ответить
13 октября 2022 21:05
Постоянная ссылка
13%
Ответить
9 марта 2019 18:47
Постоянная ссылка
Только не делайте вывод, что пересчитывать НДФЛ работникам, которые в течение года превратились из нерезидентов в резидентов РФ вообще не надо. Пока работник является нерезидентом, нужно удерживать НДФЛ по ставке 30%, а с месяца, в котором он стал резидентом, — по ставке 13%. А по окончании года выдать работнику справку 2-НДФЛ и отправить его за возвратом налога в ИФНС.
Такой подход вовсе не следует из гл. 23 НК РФ. Ведь НДФЛ по работникам — резидентам РФ в течение года рассчитывается нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца, с зачетом ранее удержанной суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Однако определять статус сотрудников только в конце года (в декабре) не совсем верно. Ведь если на начало года работник был нерезидентом, а, например, с апреля 2018 г. стал резидентом РФ, то, удерживая до конца года НДФЛ с его доходов по ставке 30%, вы выплачиваете ему на руки меньшую сумму. Что может вызвать его недовольство. Поэтому правильнее определять статус на каждую дату выплаты дохода, как я и написала выше. А по окончании года (на 31 декабря) надо уточнить статус и, если нужно, сделать окончательный пересчет НДФЛ.
Ответить
9 марта 2019 18:47
Постоянная ссылка
Ирина, для определения «резидентства» важен лишь период времени, в течение которого работник находится на территории нашей страны. Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Это не имеет отношения к календарному году.
Вот когда Ваш сотрудник подряд отработает или пробудет в РФ 12 месяцев подряд, тогда он и станет резидентом (п.2 ст. 207 НК). Налоговый статус работника надо определять на каждую дату выплаты ему дохода. Если говорить о зарплате, то статус работника надо определять ежемесячно (п. 2 ст. 223 НК).
В расчет надо принимать прошедший период из следующих подряд 12 месяцев. При этом 12-месячный период может начаться в одном календарном году, а закончиться в другом. Как, например, в Вашем случае. Можно посмотреть Письма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-05/6-206, от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170, от 26.03.2010 № 03-04-06/51. Кроме того, 183 дня, необходимые для приобретения статуса резидента, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени согласно мнения Минфина (Письма от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256, от 06.04.2011 № 03-04-05/6-228). При этом краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения работника в РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

День приезда в РФ и день отъезда из страны засчитываются в срок нахождения на территории РФ. Это подтверждают и Письма Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, а также письмо ФНС от 04.02.2009 № 3-5-04/097@.
Не забудьте, что время нахождения на территории РФ надо подтвердить документами. Дата прибытия на территорию РФ и дата отъезда за рубеж иностранца устанавливаются по отметкам пограничного контроля в паспорте или в миграционной карте. Так что сотрудник-иностранец, который устроился к Вам на работу, должен принести вам копию одного из этих документов. Заверять у нотариуса копию паспорта и переводить его на русский язык не нужно. С этим согласен и Минфин (Письмо Минфина от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362). Впоследствии, если работа иностранца не связана с командировками за границу, каждый месяц просить у него копию паспорта уже не нужно.
У работников — граждан РФ отметки о выезде из страны и въезде в РФ делаются в загранпаспорте.
Если же отметок в паспорте нет (например, при пересечении границы с Белоруссией, Казахстаном, Украиной), нахождение за пределами РФ контролирующие органы предлагают подтверждать другими документами. Смотрите мнение контролирующих органов: Письма Минфина от 27.06.2012 № 03-04-05/6-782, от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557, от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64, письма ФНС от 22.07.2011 № ЕД-4-3/11900@. Это могут быть:
-проездные билеты (авиа- и железнодорожными);
- квитанции, свидетельствующие о проживании в гостинице;
- справки, составленные предыдущими работодателями на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
- другие документы, позволяющие определить время нахождения работника на территории РФ и за ее пределами, например приказы о командировках (если работа сотрудника связана с частыми поездками за границу). Так же здесь могут помочь и командировочные удостоверения, хотя их применение уже и не является обязательным.
Обращаю Ваше внимание, что вид на жительство сам по себе не является документом, подтверждающим время нахождения на территории РФ (Письма Минфина от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176, от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362). Как говорят в ведомстве, этот документ лишь дает право иностранцу на постоянное проживание в РФ (п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Минфин и ФНС рекомендуют при смене статуса работника пересчитать налог по доходам с начала года. Эту позицию подтверждают Письма Минфина от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30, от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146; письма ФНС от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@, от 26.08.2011 № ЕД-4-3/13957@.
Дело в том, что в НК РФ не установлен момент пересчета НДФЛ при смене статуса работника. А с 2011 г. в гл. 23 НК РФ появилась норма о том, что возврат физлицу суммы налога «в связи с перерасчетом по итогу налогового периода» по причине приобретения статуса резидента РФ делает ИФНС, в которой он состоит на учете по месту жительства или пребывания (если он иностранец) - п. 1.1 ст. 231 НК РФ.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме