Могут ли нерезиденты получить налоговый вычет?

Нет, не могут.

Стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ применяются к основной налоговой базе, облагаемой по ставкам, предусмотренным пп. 1, 1.1 ст. 224 НК РФ, то есть по ставкам 13% (15% — с доходов свыше 5 млн руб.) (см. подп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 220, абз. 1 ст. 221 НК РФ).

Ставки налога для нерезидентов установлены пп. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ (например, ставка 30%). К доходам, облагаемым по этим ставкам, вычеты по НДФЛ не применимы. В том числе к доходам от продажи недвижимости (см. письмо Минфина от 21.04.2021 № 03-04-05/30162).

Рекомендации для работодателя

Если работник с начала года был резидентом и вы предоставляли ему налоговые вычеты, а потом он уехал, утратил статус резидента и до конца года его уже не возобновит, вы должны:

• Пересчитать налог с 1 января по ставке 30% и без учета налоговых вычетов.

Сделать перерасчет НДФЛ грамотно вам поможет Готовое решение от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

• Начать удерживать образовавшийся долг из зарплаты.

Важно! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Предельная сумма НДФЛ, которую вы можете удержать у физлица, зависит от того, удерживаете вы налог из зарплаты и иных сумм оплаты труда или из других выплат (письмо ФНС России от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@):
1) из зарплаты...
2) из прочих видов доходов...
Подробнее о лимите на удержание НДФЛ читайте в Готовом решении, бесплатно, оформив пробный доступ.

• Если удержать весь НДФЛ до 31.12.2022 не удастся, сообщить о неудержанной сумме в ИФНС и сотруднику.
  Сообщение, в том числе для работника, составляется по форме справки о доходах. В налоговую она подается в составе 6-НДФЛ за год.

Рекомендации для работника

Если вы уехали и количество календарных дней, проведенных вне РФ в течение последних 12 календарных месяцев, превысило 183 (смотрите, как это подсчитать), ваш налоговый статус меняется на налогового нерезидента. Статус отслеживает работодатель, и как только это произошло, он начнет удерживать у вас больше НДФЛ: 

• налог будет рассчитывать по нерезидентской ставке 30%;
• больше не будет предоставлять вычеты, если вы их ранее получали на работе.

Если до конца текущего года еще есть вероятность того, что статус резидента вернется, повышение налога пока коснется только новых выплат. Если же статус изменился окончательно, работодатель пересчитает налог с самого начала года: применит ставку 30% и отменит все вычеты, которые он вам предоставил. Из последующей зарплаты он будет удерживать текущий налог, а также часть образовавшегося из-за перерасчета долга (общий размер удержаний ограничен 20% от выплаты). 

Если удержать всю сумму НДФЛ до 31.12.2022 работодателю не удастся, он отразит ее в сведениях о доходах, которые подаст в налоговую инспекцию и выдаст вам. Оставшийся не удержанным налог ИФНС предъявит вам к уплате налоговым уведомлением за 2022 год. Подавать в связи с перерасчетом НДФЛ декларацию вам не нужно.

Если же вы будете отчитываться по форме 3-НДФЛ за 2022 год по другим основаниям, например за продажу квартиры, учитывайте, что никакие налоговые вычеты за «нерезидентский» год вам не положены.

Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов нерезидента при продаже недвижимости на территории РФ, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к материалам системы можно получить бесплатно, оформив пробный доступ.