Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

В организации в 2017 году иностранный гражданин отработал 5 месяцев. Ему, как нерезиденту,...

Комментарий к статье: Нерезидент стал резидентом или наоборот: перерасчет НДФЛ (примеры)
25 февраля 2019 14:53
Постоянная ссылка
В организации в 2017 году иностранный гражданин отработал 5 месяцев. Ему, как нерезиденту, начислен НДФЛ 30%. В 2018 году он продолжил работать и проработал 5 месяцев,то есть подряд он отработал 10 месяцев,но в календарном году всего 5.
Какую ставку НДФЛ нужно применить к иностранному работнику в 2018 году.
Ответить
9 марта 2019 18:47
Постоянная ссылка
Ирина, для определения «резидентства» важен лишь период времени, в течение которого работник находится на территории нашей страны. Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Это не имеет отношения к календарному году.
Вот когда Ваш сотрудник подряд отработает или пробудет в РФ 12 месяцев подряд, тогда он и станет резидентом (п.2 ст. 207 НК). Налоговый статус работника надо определять на каждую дату выплаты ему дохода. Если говорить о зарплате, то статус работника надо определять ежемесячно (п. 2 ст. 223 НК).
В расчет надо принимать прошедший период из следующих подряд 12 месяцев. При этом 12-месячный период может начаться в одном календарном году, а закончиться в другом. Как, например, в Вашем случае. Можно посмотреть Письма Минфина от 21.02.2012 № 03-04-05/6-206, от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170, от 26.03.2010 № 03-04-06/51. Кроме того, 183 дня, необходимые для приобретения статуса резидента, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени согласно мнения Минфина (Письма от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256, от 06.04.2011 № 03-04-05/6-228). При этом краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения работника в РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

День приезда в РФ и день отъезда из страны засчитываются в срок нахождения на территории РФ. Это подтверждают и Письма Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157, а также письмо ФНС от 04.02.2009 № 3-5-04/097@.
Не забудьте, что время нахождения на территории РФ надо подтвердить документами. Дата прибытия на территорию РФ и дата отъезда за рубеж иностранца устанавливаются по отметкам пограничного контроля в паспорте или в миграционной карте. Так что сотрудник-иностранец, который устроился к Вам на работу, должен принести вам копию одного из этих документов. Заверять у нотариуса копию паспорта и переводить его на русский язык не нужно. С этим согласен и Минфин (Письмо Минфина от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362). Впоследствии, если работа иностранца не связана с командировками за границу, каждый месяц просить у него копию паспорта уже не нужно.
У работников — граждан РФ отметки о выезде из страны и въезде в РФ делаются в загранпаспорте.
Если же отметок в паспорте нет (например, при пересечении границы с Белоруссией, Казахстаном, Украиной), нахождение за пределами РФ контролирующие органы предлагают подтверждать другими документами. Смотрите мнение контролирующих органов: Письма Минфина от 27.06.2012 № 03-04-05/6-782, от 26.04.2012 № 03-04-05/6-557, от 16.03.2012 № 03-04-06/6-64, письма ФНС от 22.07.2011 № ЕД-4-3/11900@. Это могут быть:
-проездные билеты (авиа- и железнодорожными);
- квитанции, свидетельствующие о проживании в гостинице;
- справки, составленные предыдущими работодателями на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
- другие документы, позволяющие определить время нахождения работника на территории РФ и за ее пределами, например приказы о командировках (если работа сотрудника связана с частыми поездками за границу). Так же здесь могут помочь и командировочные удостоверения, хотя их применение уже и не является обязательным.
Обращаю Ваше внимание, что вид на жительство сам по себе не является документом, подтверждающим время нахождения на территории РФ (Письма Минфина от 17.07.2009 № 03-04-06-01/176, от 26.10.2007 № 03-04-06-01/362). Как говорят в ведомстве, этот документ лишь дает право иностранцу на постоянное проживание в РФ (п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
Минфин и ФНС рекомендуют при смене статуса работника пересчитать налог по доходам с начала года. Эту позицию подтверждают Письма Минфина от 10.02.2012 № 03-04-06/6-30, от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146; письма ФНС от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@, от 26.08.2011 № ЕД-4-3/13957@.
Дело в том, что в НК РФ не установлен момент пересчета НДФЛ при смене статуса работника. А с 2011 г. в гл. 23 НК РФ появилась норма о том, что возврат физлицу суммы налога «в связи с перерасчетом по итогу налогового периода» по причине приобретения статуса резидента РФ делает ИФНС, в которой он состоит на учете по месту жительства или пребывания (если он иностранец) - п. 1.1 ст. 231 НК РФ.
Ответить
9 марта 2019 18:47
Постоянная ссылка
Только не делайте вывод, что пересчитывать НДФЛ работникам, которые в течение года превратились из нерезидентов в резидентов РФ вообще не надо. Пока работник является нерезидентом, нужно удерживать НДФЛ по ставке 30%, а с месяца, в котором он стал резидентом, — по ставке 13%. А по окончании года выдать работнику справку 2-НДФЛ и отправить его за возвратом налога в ИФНС.
Такой подход вовсе не следует из гл. 23 НК РФ. Ведь НДФЛ по работникам — резидентам РФ в течение года рассчитывается нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца, с зачетом ранее удержанной суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Однако определять статус сотрудников только в конце года (в декабре) не совсем верно. Ведь если на начало года работник был нерезидентом, а, например, с апреля 2018 г. стал резидентом РФ, то, удерживая до конца года НДФЛ с его доходов по ставке 30%, вы выплачиваете ему на руки меньшую сумму. Что может вызвать его недовольство. Поэтому правильнее определять статус на каждую дату выплаты дохода, как я и написала выше. А по окончании года (на 31 декабря) надо уточнить статус и, если нужно, сделать окончательный пересчет НДФЛ.
Ответить
13 октября 2022 21:05
Постоянная ссылка
13%
Ответить