Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Налоговый резидент России для целей НДФЛ

Налог-налог
15 декабря 2017
5812

Для корректного исчисления НДФЛ работодателю как налоговому агенту важно определить, является работник налоговым резидентом РФ или нет. От налогового статуса сотрудника зависят ставки подоходного налога. Рассмотрим, кто относится к налоговым резидентам и нерезидентам, а также по каким ставкам исчисляется НДФЛ для каждого из налогоплательщиков.

 

Кто такие налоговые резиденты

Влияние места рождения и места жительства на статус налогового резидента

Плательщики НДФЛ – нерезиденты

Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов РФ

Итоги

 

Кто такие налоговые резиденты

Налоговыми резидентами в соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ являются физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом срок не прерывается при выезде «физика» за границу на короткий (до 6 месяцев) временной период для лечения, обучения или работы на морских месторождениях углеводорода.

Лица, не удовлетворяющие этому правилу, не являются налоговыми резидентами РФ. Так, не являются налоговыми резидентами:

  • иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии;
  • студенты, приезжающие на учебу;
  • лица, приезжающие на работу в РФ и др.

Налоговый резидент России для целей НДФЛ

Наличие либо отсутствие у физического лица гражданства России (регулируемого законом «О гражданстве Российской Федерации» от 31.05.2002 № 62-ФЗ) не влияет на определение его статуса в качестве налогового резидента. Для целей налогообложения НДФЛ налоговыми резидентами РФ могут быть признаны как иностранный гражданин, так и лицо без гражданства. В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ (письма Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1305, от 19.03.2012 № 03-04-06/6-65, ФНС России от 23.09.2008 № 3-5-03/529@, УФНС России по г. Москве от 29.02.2008 № 28-10/019821).

См. также «Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента?».

Влияние места рождения и места жительства на статус налогового резидента

Место рождения и место жительства физического лица при определении статуса налогового резидента РФ не имеют значения.

Вместе с тем необходимо учитывать положения п. 3 ст. 207 НК РФ, согласно которым независимо от времени фактического нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются:

  • российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
  • сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Какими документами подтвердить статус резидента, см. здесь.

Налоговый статус иных лиц, например направляемых для работы за пределы территории России в составе дипломатических представительств, консульских учреждений и торговых представительств РФ, определяется в общем порядке (письмо Минфина России от 26.08.2009 № 03-04-05-01/662). Это также касается и членов семей сотрудников органов государственной власти, командированных за рубеж (письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-04-05-01/1019).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Нахождение физического лица в пределах континентального шельфа РФ расценивается как пребывание его за пределами Российской Федерации (письмо Минфина РФ от 24.12.2012 № 03-04-06/6-364).

См. также «Чем подтвердить налоговое резидентство работника-иностранца, если в его паспорте нет отметок о въезде и выезде из страны?».

Плательщики НДФЛ - нерезиденты

В соответствии с п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ только в отношении доходов, полученных от источников, находящихся в пределах России.

С доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, НДФЛ не уплачивается (письма Минфина России от 15.03.2012 № 03-04-06/6-63, от 08.12.2011 № 03-04-06/6-341).

Пример

Иностранный ученый приехал в Россию с целью прочтения курса лекций в московском ВУЗе. Поскольку доходы от чтения лекций получены ученым от источников в РФ, то согласно подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ с указанных доходов должен быть исчислен НДФЛ и уплачен в бюджет РФ.

Как пересчитать НДФЛ в случае, когда нерезидент стал резидентом (на примере гражданина Украины), узнайте здесь.

Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов РФ

Для резидентов РФ ставка НДФЛ составляет 13% от величины:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
  • дохода, полученного в результате трудовой деятельности;
  • дохода ИП от предпринимательской деятельности;
  • продажи недвижимости или иных активов;
  • дивидендов.

Для нерезидентов ставка подоходного налога зависит от того, имеет ли он особый статус.

К нерезидентам с особым статусом относятся:

  • резиденты стран, входящих в ЕАЭС;

Подробности см. здесь.

  • иностранцы, работающие по патенту;
  • беженцы;
  • высококвалифицированные иностранцы-специалисты;
  • безвизовые мигранты.

Статус нерезидента

Ставка НДФЛ от величины доходов, полученных

 

от трудовой деятельности

от продажи имущества

от предпринимательской деятельности

дивидендов

Нерезиденты, имеющие особый статус

13

30%

30%

15%

Нерезиденты, не имеющие особого статуса

30%

30%

30%

15%

ВАЖНО! Нерезиденты не имеют права использовать налоговые вычеты.

О нюансах узнайте в материале «НДФЛ с нерезидентов РФ в 2017 году».

Итоги

Налоговым резидентом для целей НДФЛ признаются физлица, срок пребывания которых на территории РФ составляет 183 дня и более в течение 12 последних месяцев. Ставка подоходного налога для них составляет 13%. Если срок пребывания менее вышеуказанного периода, ставка НДФЛ составляет 30%. При этом не имеет значения гражданство и место жительства физлица.

Мнение ФНС по данному вопросу см. здесь.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить