Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Сотрудник работает удаленно за границей: что с НДФЛ

Все материалы сюжета «Мобилизация и воинский учет»

Общий порядок по НДФЛ за границей

Если трудовой договор заключен с работником, который исполняет свои трудовые обязанности дистанционно за границей, в настоящее время с его зарплаты работодателю:

  • Не нужно платить НДФЛ.
    В данном случае зарплата расценивается, как доход, полученный от источников за пределами РФ, а в отношении него обязанностей агента по НДФЛ у организации не возникает. Сам сотрудник должен задекларировать и уплатить НДФЛ, если он сохраняет статус налогового резидента РФ, если нет — НДФЛ в России не уплачивается вовсе, а доходы работника облагаются налогами по правилам страны, где он находится. 
  • Нужно платить страховые взносы.
    Выплаты гражданину России в рамках трудовых отношений подлежат обложению взносами независимо от места выполнения им своих трудовых обязанностей.

Такие разъяснения не раз давали Минфин (см. письма от 07.07.2022 № 03-04-05/65409, от 04.03.2022 № 03-04-06/15886, от 26.08.2019 № 03-04-05/65362, от 22.02.2017 № 03-04-06/10460 и др.) и ФНС (письмо от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@).

Важное условие: нужно изменить трудовой договор

В части НДФЛ важно иметь в виду следующее. Работодатель не является налоговым агентом, только если в трудовом договоре о дистанционной работе прямо прописано нахождение рабочего места в иностранном государстве. Для этого с уехавшим сотрудником необходимо заключить дополнительное соглашение (ДС) к трудовому договору об изменении места работы. Рекомендуем воспользоваться образом ДС от КонсультантПлюс, бесплатно, оформив пробный доступ:

Бесплатно скачать в КонсультантПлюс

ДС не подписано — НДФЛ сохраняется

Если работник уехал, а на бумаге его рабочее место продолжает числиться в РФ (ДС к трудовому договору не подписывали), работодатель должен платить НДФЛ в обычном порядке.

При этом особое внимание нужно уделять налоговому статусу:

  • Пока сотрудник — резидент РФ, продолжайте считать налог по ставке 13% и предоставлять вычеты.
  • Как только статус изменился на нерезидента (но еще неокончательно), начинайте удерживать НДФЛ по ставке 30% без предоставления вычетов, налог с начала года пока не пересчитывайте.
  • Когда нерезидентский статус станет окончательным (уже не сможет поменяться до конца года), сделайте перерасчет НДФЛ с начала года по ставке 30%, обнулите все предоставленные вычеты и до конца года дополнительно удерживайте налог из каждой следующей выплаты (помните об ограничении на удержание — не более 20% от суммы на руки после удержания текущего НДФЛ). Если что-то не успеете доудержать в текущем году, сообщите налоговикам справкой о доходах, дальше с бюджетом будет рассчитываться сам работник.

Порядок и пример перерасчета НДФЛ, если резидент стал нерезидентом, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, оформите пробный доступ. Это бесплатно.

См. также нашу статью про НДФЛ с нерезидентов.

Поправки об НДФЛ при работе из-за границы

Имейте в виду, что уже в ближайшем времени вопрос с НДФЛ заграничных дистанционщиков может обрести другое решение. Минфин подготовил поправки в НК РФ, согласно которым вознаграждение удаленного сотрудника, работающего за границей, будет считаться доходом от российского источника и облагаться НДФЛ.

Вправе ли работодатель требовать, чтобы работник исполнял трудовые обязанности в месте, указанном в трудовом договоре, расположенном на территории РФ, и не разрешать трудиться из-за границы? Ответ от чиновников смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ можн получить бесплатно.

Что такое удаленная или дистанционная работа по ТК РФ, узнайте из этой статьи.

Образец трудового договора с дистанционным работником см. здесь.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
22 августа 2019 17:59
Постоянная ссылка
Гражданин Украины заключил гражданско-правовой договор с иностранной компанией на оказание услуг помощника руководителя этой компании. Какую-то часть года (3-5 месяцев) он проводит в России. Оплату по договору получает на счет, открытый в Сбербанке России. Пару месяцев в году имеет патент на работу в России как иностранец. Возникает ли у него обязанность уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от иностранной компании?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Действия кадровика по частичной мобилизации от экспертов КонсультантПлюс. Бесплатно на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме