Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ

Налоговый регистр для 6-НДФЛ - образец данного документа мы представим в этой публикации — поможет вам организовать учет налога на доходы физлиц. Рассмотрим, какие реквизиты и информацию должен содержать корректный регистр для 6-НДФЛ.

Для чего нужны налоговые регистры

Регистры налогового учета служат для обобщения сведений, необходимых для расчета тех или иных налогов. Они, во-первых, помогают налоговикам контролировать полноту уплаты налогов налогоплательщиками, а во-вторых, позволяют самим налогоплательщикам проверять правильность осуществляемых ими расчетов по тому или иному виду налогового обязательства и упрощают формирование налоговых отчетов.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налоговое законодательство обязывает налогоплательщиков создавать и вести такие регистры, их формы не утверждены законодательно, а потому каждое предприятие (или ИП) обязано самостоятельно разработать структуры применяемых налоговых регистров, при этом важно утвердить их учетной политикой.

Налоговые регистры должны отвечать следующим общим требованиям:

  • непрерывное формирование учетных налоговых данных в хронологической последовательности;
  • осуществление полного раскрытия порядка формирования налоговой базы;
  • простота восприятия информации, отраженной в регистре, и удобство его заполнения;
  • ведение в бумажном или электронном виде.

Подробнее о том, как вести налоговые регистры, см. в статье «Ведение аналитических регистров налогового учета (формы)».

Что касается налоговых регистров по НДФЛ, ст. 230 НК РФ устанавливает для них свои специфические критерии. Подобный регистр должен включать:

  • информацию, позволяющую однозначно идентифицировать налогоплательщика;
  • его статус;
  • виды выплачиваемых ему доходов и их суммы;
  • виды и суммы предоставленных вычетов;
  • суммы, уменьшающие налоговую базу;
  • даты выплаты дохода, удержания и уплаты НДФЛ.

О требованиях, предъявляемых к регистрам по НДФЛ, читайте в статье «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».

Ответственность за формирование налоговых регистров несут сотрудники, которые их составляют и подписывают. Они же отвечают за сохранность этих документов и за обеспечение невозможности доступа к ним посторонних лиц. Вносить исправительные записи в регистр может только ответственный сотрудник. При этом он обязан заверить корректирующую запись своей подписью, проставить дату внесения корректировки и привести соответствующие пояснения.

Пример налогового регистра для 6-НДФЛ см. в типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что представляет собой бланк 6-НДФЛ

Налоговые агенты обязаны заполнять отчетную форму — 6-НДФЛ. С 2024 года эта форма в очередной раз обновлена приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ (здесь же можно найти и порядок ее заполнения).

6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года Скачать

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года воспользуйтесь инструкциями от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.  

Скачать бланк 6-НДФЛ актуальной формы и за прошедшие отчетные периоды для сдачи уточненного расчета можно здесь.

Каковы особенности этого отчета:

  • Заполняется 6-НДФЛ не в разрезе данных по каждому налогоплательщику, а по всем налогоплательщикам-физлицам, которым был выплачен доход налоговым агентом, в целом (п. 1 ст. 80 НК РФ).
  • Данные по удержанным и выплаченным физлицам доходам фиксируются нарастающим итогом с начала года (п. 1 ст. 230 НК РФ).
  • Периодичность сдачи — ежеквартально.
  • Основание заполнения формы — данные налогового учета, содержащиеся в регистрах (п. 1 ст. 230 НК РФ).

О том, где и как заполнить данную форму онлайн, читайте в статье «Можно ли заполнить форму 6-НДФЛ онлайн?».

Какие данные необходимы для формирования 6-НДФЛ

Для того чтобы понять, как составить налоговый регистр для формирования данного отчета, рассмотрим, какую информацию содержит бланк 6-НДФЛ, и разберем его состав.

6-НДФЛ включает:

  • титульный лист;
  • раздел 1 под названием «Сведения об обязательствах налогового агента»;
  • раздел 2, называемый «Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц».

Для заполнения титула формы понадобятся:

  • Реквизиты налогового агента (его название, ИНН, КПП).
  • Реквизиты реорганизованной организации и формы ее реорганизации (для правопреемников).
  • Период, за который составляется отчет.
  • Код налоговой инспекции, в которую необходимо направить расчет (для организаций — в ФНС по месту их нахождения, для ИП — по месту жительства или по месту осуществления деятельности (для ИП, что работают на патенте)).
  • Код ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (приказ Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст). Организации проставляют код той территории, на которой они расположены, а ИП — той, на которой проживают или осуществляют деятельность.

Для оформления раздела 1 нам потребуются:

  • информация о периоде удержания налога, соответствующем первому, второму, третьему, четвертому, пятому или шестому сроку сроку уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • суммы удержанного налога с физлиц к перечислению по конкретному сроку платежа.

Для заполнения раздела 2 нам необходимы:

  • размер ставок НДФЛ, по которым исчисляется налог;
  • суммы начисленных всем физлицам доходов;
  • суммы вычетов по НДФЛ;
  • размер налога, исчисленного и удержанного, суммы налога удержанного необходимо привести по периодам удержания;
  • количество физлиц, получивших доход от налогового агента.

Разобравшись с перечнем информации, которая нам понадобится для формирования отчета 6-НДФЛ, перейдем к разработке формы налогового регистра для него.

Лучше понять порядок расчета НДФЛ вам поможет материал «Практические задачи по НДФЛ с решениями».

Как составить налоговый регистр для учета НДФЛ

В 2024 году вы можете использовать для формирования расчета 6-НДФЛ тот же регистр, что ранее использовали для справок 2-НДФЛ, имеющий следующую структуру:

Сведения учетного регистра

Комментарии по заполнению

Информация для идентификации налогоплательщика

Приводим перечень данных о работающих сотрудниках:

  • Ф. И. О. сотрудника;
  • полную дату его рождения;
  • информацию об удостоверяющем его личность документе;
  • ИНН физлица;
  • его адрес;
  • гражданство

Перечень доходов

Для каждого вида дохода должно быть предусмотрено свое поле, в которое заносится особый цифровой код, соответствующий виду дохода. Коды берутся из приказа ФНС от 10.09.2015 № MMB-7-11/387@.

По необлагаемым НДФЛ доходам данные отражать необязательно.

Облагаемые НДФЛ доходы, имеющие пределы необложения налогом, фиксируются в регистре на общих основаниях, поскольку они могут накапливаться в течение года

Перечень вычетов

Вычеты фиксируются в регистре с приведением соответствующих кодов. Перечень кодов см. в приказе ФНС от 10.09.2015 № MMB-7-11/387@

Суммы доходов

Указываем суммы, начисленные конкретному физлицу до уменьшения на вычеты

Даты выплаты доходов

В данном поле указывается дата выплаты доходов в соответствии с нормами ст. 223 НК РФ. В настоящее время она соответствует дате выдачи сумм доходов из кассы наличными деньгами, безналичного перечисления на карту физлица

Статус налогоплательщика

В данном поле указывается, к какому виду лиц относится налогоплательщик исходя из его резидентства в РФ

Дата / период удержания НДФЛ

Указываем день фактического удержания налога

Дата перечисления НДФЛ

Заполняем в соответствии с платежными документами

Реквизиты платежного документа

Указываем номер, дату и сумму платежки на уплату НДФЛ

Сумма НДФЛ

Фиксируем сумму рассчитанного и удержанного налога

Бланк регистра, сформированного в рассмотренной выше структуре, вы можете скачать по ссылке ниже:

Скачать образец

Альтернативный вариант налогового регистра по НДФЛ для 2024 года подготовлен экспертами КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите его бесплатно на пробной основе.

Составляем налоговый регистр для отчета 6-НДФЛ

Сформированный выше регистр в силу особенностей формы 6-НДФЛ (их мы рассмотрели ранее) использовать для ее заполнения не всегда удобно. А вот составить на его основе «персональный» регистр именно для 6-НДФЛ очень просто.

Представляем вам заполненный образец налогового регистра для формы 6-НДФЛ, актуальной в 2023 году. При необходимости вы его можете скачать:

Скачать образец

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс: 
Главное при заполнении расчета 6-НДФЛ - аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно ...
Как правильно заполнить  расчет, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Напомним, что с 1 января 2023 г. правила удержания и перечисления НДФЛ изменились.

Удержание НДФЛ

Если до конца 2022 года мы удерживали НДФЛ лишь при окончательном расчете, то с 1 января 2023 г. удерживать налог приходится и при выплате аванса, и при выплате зарплаты за вторую половину месяца. Связаны данные новшества с внесением изменений в НК РФ, а именно - отменой нормы из п. 2 ст. 223 НК РФ, т.е. для удержания НДФЛ с аванса теперь действуют общие для всех выплат правила - необходимо удерживать НДФЛ с каждой выплаты доходов в пользу сотрудников. Таким образом, в каждом месяце появилась как минимум одна дополнительная строка, в которой нужно будет отразить удержание НДФЛ с выплаченного аванса, если же зарплата выплачивается более двух раз в месяц, то соответственно и строк будет больше.

Перечисление НДФЛ

Перечислять НДФЛ в бюджет в 2024 году нужно в следующие сроки:

  • до 28 числа — НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 число текущего месяца;
  • до 5 числа — НДФЛ, удержанный за период с 23 по последнее число прошедшего месяца;
  • не позднее последнего рабочего дня календарного года — за период с 23 по 31 декабря.

Напомним, что 5-ое число и последний рабочий день календарного года - это дополнительные платежные даты только для НДФЛ, а 28-ое - общая для всех бюджетных платежей, которые в совокупности будут формировать единый налоговый платеж. Платежное поручение также будет единым.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили образец регистра по НДФЛ, применяемый в 2024 году. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Скачать образец налогового регистра по НДФЛ в 2024 году в КонсультантПлюс бесплатно

Особенности наложения ответственности за несоставление или некорректное составление регистра для 6-НДФЛ

Отсутствие налоговых регистров законодательство РФ рассматривает как грубое нарушение правил учета доходов и расходов, наказываемое штрафом (ст. 120 НК РФ) в размере 10 000–40 000 руб. в зависимости от того, сколько длилось правонарушение и как оно повлияло на размер налоговой базы (письмо ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690). Арбитры в данном случае — на стороне контролеров. Однако не в тех случаях, когда налоговики превышают свои полномочия.

Не получится оштрафовать налогоплательщика:

  • За использование регистров по НДФЛ, формы которых не утверждены учетной политикой. Однако стоит понимать, что составлять максимально полную учетную политику — в интересах самого налогоплательщика, ведь она является мощным оружием в спорах с налоговыми контролерами по вопросам применения налоговых регистров. Поэтому мы настоятельно рекомендуем вам закрепить форму регистра для 6-НДФЛ в локальном нормативном документе.

ВАЖНО! Налоговые регистры, предусмотренные учетной политикой налогоплательщика, обязательны к составлению. В противном случае штраф по ст. 120 НК РФ будет совершенно обоснован.

  • За неполное заполнение регистра. Ситуация выглядит так. Налоговики, найдя незаполненные поля регистра, утвержденного учетной политикой или рекомендованного ФНС, объявляют его недействительным в силу того, что он не обеспечивает полноту и корректность учета. А раз регистр недействителен, то фактически его нет — за это, как мы выяснили, положен штраф. Однако недействительным можно признать только тот налоговый регистр, в котором отсутствуют обязательные реквизиты — для НДФЛ они приведены в ст. 230 НК РФ (мы их перечислили выше). Отсутствие «необязательных» данных в налоговом регистре не может служить для признания его отсутствующим у налогоплательщика.
  • За непредставление налогоплательщиком «построчных» налоговых регистров. Речь идет о ситуации, когда ФНС запрашивает налогоплательщика регистр, необходимый для расшифровки той или иной строки отчета. Однако подобное требование контролеров незаконно, поскольку НК РФ не накладывает на налогоплательщиков обязанности построчного ведения налоговых регистров. Важно лишь, чтобы регистр достоверно отражал данные, необходимые для расчета налоговой базы.

Вам также может понадобиться информация об ответственности за неуплату НДФЛ — см. материал «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Итоги

Требования к перечню информации, которая должна быть отражена в налоговом регистре для заполнения 6-НДФЛ, перечислены в ст. 230 НК РФ. Привлечь к ответственности налогоплательщика за неведение регистра по НДФЛ можно только в том случае, если в регистре отсутствуют обязательные реквизиты, или в случае несоставления регистра, предусмотренного учетной политикой.

Все нюансы заполнения формы 6-НДФЛ вы найдете в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

Добавить в закладки
Ваши вопросы
7 апреля 2023 07:44
Постоянная ссылка
Согласно письму ФНС от 06.03.2023 №3Г-3-11/3160@ в стр.110 р.2 за март попадет аванс
Ответить
7 апреля 2023 09:39
Постоянная ссылка
Это письмо наши эксперты прокомментировали здесь.
Ответить
7 апреля 2023 06:58
Постоянная ссылка
Добрый день.
В Разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. (в ред. Приказа ФНС РФ от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@)
З/пл.10 числа, аванс 25 числа
Получается, что по строке 110 (сумма дохода, начисленная физическим лицам) аванс и з/п за март в отчет за 1 кв. не войдут, а их нужно будет отразить в отчете за полугодие? В 1-й кв. войдут начисления за март только те, которые были начислены и фактически выплачены до 22 марта (б/л, отпускные, компенсации)?
Ответить
7 апреля 2023 09:37
Постоянная ссылка
Здравствуйте, второй раздел 6-НДФЛ нужно заполнить данными за весь квартал. То есть в строке 110 привести общую сумму дохода, начисленного и фактически полученного за период с 1 января по 31 марта, а в строке 140 — сумму НДФЛ с этого дохода. Вот здесь смотрите подробнее.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить