Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Если зарплата не выплачена - правильное заполнение 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ - если зарплата не выплачена, как это делать? Принцип занесения информации в расчет при очередной знаковой ситуации сегодняшнего времени, просрочке зарплатных выплат, попыталось разъяснить налоговое ведомство. О рекомендациях ФНС по отражению с 2021 года в 6-НДФЛ не выданной зарплаты и о том, что нам в них не нравится, читайте в нашей статье.

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

  • материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
  • административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
  • уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
  • функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

Заполнение расчета 6-НДФЛ, если зарплата не выплачена: новые требования ФНС

С отчетности за 1 квартал 2021 года форма и порядок ее заполнения обновлены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФЛ включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т. к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма 6-НДФЛ сильно изменилась.

Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и смотрите, как нужно заполнять отчет по новым правилам. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.

Выпустила ФНС и свежие разъяснения по порядку заполнения расчета при невыплате зарплаты. Так, в письме от 13.09.2021 № БС-4-11/12938 ведомство указало, что доходы, которые фактически не выплачены физлицам (не получены ими) на дату представления 6-НДФЛ, в расчете не указываются. А если налоговый агент их уже отразил, он должен снять их уточненкой.

Разъяснения в письме достаточно сумбурные, и не совсем понятно, касаются они только Справок о доходах, включаемых в годовой расчет (как в более позднем письме ФНС от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@), или относятся и к заполнению раздела 2 тоже.

Но если следовать письму № БС-4-11/12938 применительно к разделу 2, зарплату, которую начислили, но к моменту подачи отчета не выдали, отражать в расчете за период ее начисления не нужно. А в периоде выплаты денег надо будет заполнить по ней раздел 1 и раздел 2. Также некоторые эксперты говорят, что после выплаты денег нужно подать уточненный 6-НДФЛ за период начисления зарплаты, включив выплаченный заработок в раздел 2, в частности в поля 110, 112 и 140. Есть информация, что такой порядок одобряют налоговики в своих неофициальных пояснениях. 

Невыплаченная зарплата в 6-НДФЛ: альтернативный подход

Сразу скажем, что это исключительно наша точка зрения и ни в коем случае не рекомендация заполнять расчет не так, как требуют контролеры. Но на наш взгляд, это немного нелогично: сначала не отражать начисленную зарплату в расчете, а затем подавать уточненку.

Чем же объясняется такая позиция налоговой службы? Приводить полное обоснование мы не будем, вы можете прочесть его в самом письме. Один из аргументов ФНС — п. 5.5 Порядка заполнения 6-НДФЛ требует указывать в расчете начисленный и фактически полученный доход.

Согласны, в нем есть такие положения. Но нам не ясно, почему в данном случае фактически полученный доход налоговики отождествляют с выплаченными деньгами. Ведь мы знаем, что п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения зарплаты признает последний день месяца, за который она начислена.

К тому же п. 5.5 устанавливает правила заполнения именно Справок о доходах. Заполнение раздела 2 регулирует раздел IV Правил заполнения. И в нем, в частности, говорится, что:

  • в разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 4.1 Порядка);
  • в поле 110 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода; в поле 112 — обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам); в поле 140 — обобщенная по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.3 Порядка).

В письме № БС-4-11/12938 ФНС ссылается на п. 4.1, но почему-то делает упор на фактическую выплату денежных средств.

Исходя из этого нам представляется, что начисленную зарплату, независимо от того, выдали ее или нет, все-таки правильно отразить в разделе 2 расчета за период начисления: по строкам 110, 112, 130 и 140. А в периоде выплаты денег показать в расчете удержанный НДФЛ — в строке 160 раздела 2 и в разделе 1.

Но, повторимся, это может не устроить вашу налоговую. При желании вы можете уточнить ее позицию по данной ситуации и сделать так, как скажет ваш инспектор.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней».

Итоги

Итак, длительные задержки зарплаты по вине налоговых агентов не только чреваты санкциями со стороны законодателя, но и создали отдельную группу ситуаций по заполнению расчета, которая потребовала отдельного разъяснения фискальных органов. И разъяснения эти не столь однозначны.

Источники:
Добавить в закладки
Ваши вопросы
27 января 2021 06:26
Постоянная ссылка
Доброе утро! Зарплата начислялась , но не выплачена полностью за 2019 год, 6 НДФЛ заполнили правильно, налоговая прислала письмо, что не состыковка с 2НДФЛ данных, хотя 1 раздел в 6НДФЛ и сумма дохода и исчисленного налога в 2НДФЛ совпадают. Что нужно указывать в 2НДФЛ в строках налог удержан и перечислен??? Мы указали те же цифры налога исчисленного
Ответить
27 января 2021 11:29
Постоянная ссылка
Посмотрите вот это обсуждение Там наши специалисты помогают решить этот вопрос автору вопроса
Ответить
12 ноября 2020 00:06
Постоянная ссылка
Подскажите, в первом квартале были выплаты за прошлый год, их отразили правильно, а в отчетах за полугодие, 9 месяцев нужно заполнять какие-то строки (не было ни начислений, ни выплат) или это будут нулевые отчеты?
Ответить
12 ноября 2020 08:35
Постоянная ссылка
А в 1 квартале каким образом суммы за прошлый год попали в отчет? В 1 раздел что попало? 2-ой раздел у вас в любом случае нулевой будет, поскольку он поквартально заполняется. Насчет 1-го надо смотреть, он все-таки нарастающим итогом идет - какие строки вы заполнили в 1 квартале, они же и должны идти во всех последующих отчетных периодах
Ответить
20 октября 2020 18:56
Постоянная ссылка
Добрый вечер! У нас ситуация такая, что в течении года начисляли , но не выплачивали зарплату. Теперь пришло требование от ФНС о предоставлении пояснений за год.Правильно ли я поняла, что нужно было в строке 80 просто ставить 0 ( ноль)? И как правильно сейчас поступить: отправить корректирующий отчёт за год или нудно поквартально корректировать?
Ответить
21 октября 2020 08:52
Постоянная ссылка
Корректировать нужно поквартально. В противном случае у вас внутригодовые формы не будут биться.
Ответить
21 октября 2020 16:10
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
21 октября 2020 08:51
Постоянная ссылка
А вы строку 080 заполняли? А какими цифрами? О правильном заполнении данной строки можно почитать в этом материале. Если зарплата не выплачивается, ставите только суммы начисленного дохода и налога. Удержанного у вас не будет, 2-ой раздел заполнять нечем.
Ответить
9 апреля 2020 07:01
Постоянная ссылка
отчет за 1 полугодие 2020г Зарплата за февраль начислена 29 февраля, выдана 31 марта 2020г и перечислент подоходный налог 31 марта 2020г, в раздел 2 по строке 100 нет начисления зарплаты и соответственно пустые строки 110, 120
Ответить
16 марта 2020 07:43
Постоянная ссылка
Зарплата не пришла в срок, задержали на два дня, попало на выходные дни! Что делать?
Ответить
9 января 2020 14:02
Постоянная ссылка
Заработная плата начислена, но не выплачена. По причине задолженности. Сотрудник в течение месяца больше получил денег, чем положено. Как в этом случае заполнить 6 НДФЛ.
Ответить
10 декабря 2019 20:01
Постоянная ссылка
Нужно ли заполнять строку 80 разд 1 в декл. 6 ндфл если з/плата начислена, но не выплачена?
Ответить
16 июля 2019 15:16
Постоянная ссылка
Я правильно понял, что если работадатель не выплатил зарплату, то налог работник всеравно выплачивпает (из той суммы что у него нет)? Есть ли защита работника, чтобы он мог не платить налог до тех пор, пока ему не вернут долги (если вообще вернут)?
Ответить
24 апреля 2019 09:28
Постоянная ссылка
Никто не написал что с 80 й строкой не удержанного налога при не выплате зарплаты. Надо ли ставить его (не удержанный налог) в строку 80.?
Ответить
28 января 2019 17:01
Постоянная ссылка
При фактической выплате заработной платы (соответственно удержания НДФЛ) за декабрь 2017г. в январе 2018г. - как следует отразить данные суммы в отчетности за 1 квартал 2018г.???: только в разделе 2, либо по стр.070 разд.1 данная сумма тоже будет отражаться??
Ответить
3 апреля 2018 17:04
Постоянная ссылка
Подскажите, будет ли ошибкой, отражение в 6-НДФЛ во 2 разделе за 1 квартал 2018 года выплату зарплаты за март: 100 - 31.03.18 130 - 40230 110 - 02.04.18 140 - 5230 112 - 03.04.18
Ответить
17 апреля 2018 09:53
Постоянная ссылка
Натали Здравствуйте, такая ситуация уже разбиралась на нашем форуме, вот ссылкадля ознакомления
Ответить
1 апреля 2017 09:49
Постоянная ссылка
Спасибо за статью! Но у меня остался вопрос: ООО в течение всего года начисляло, но не выплачивало ЗП, Соответсвенно, все 6НДФЛ за этот год пустые (только раздел 2). Когда в следующем году, ООО начнет выплачивать зп и , соотоветственно, перечислять НДФЛ, где это должно будет отображено? В 6 НДФЛ следующего года? Или как? Очень жду ответа, не могу найти нужную мне информацию.
Ответить
19 апреля 2018 18:21
Постоянная ссылка
Алевтина у нас такая же ситуация. Я тоже не могу найти ответ. Налоговик говорит, что не правомерно включение выплаты зарплаты и подоходного налога за 2016 год в отчет 6-ндфл 2017г.или 2018г. КАК быть не может никто подсказать. Если вы нашли ответ прошу помочь и нам.
Ответить
5 апреля 2017 09:29
Постоянная ссылка
На мой взгляд, принцип отражения данных аналогичный как при выдаче зарплаты за декабрь 2016г. в январе 2017. По такой ситуации есть разъяснения (письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@). Зарплата признается доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Начисленные и невыплаченные суммы нужно отразить в доходах соответствующих периодов 2016г. Эти данные заносят в раздел 1 расчета 6-НДФЛ по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога». По строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ показывать не нужно, так как удерживать налог компания будет при выплате заработка (и тогда добавит эту сумму в показатель за 2017г.). В разделе 2 операцию показывают в момент завершения, то есть когда компания выдаст зарплату и удержит налог. До этого времени раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@). При выплате заработка во 2 разделе указать в строке 100 дату получения дохода - 2016 год (п. 2 ст. 223 НК РФ), в строках 110, 120 – фактические даты 2017г. (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 г. см. в К+. Бесплатно на 2 дня
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме