Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Если зарплата не выплачена - правильное заполнение 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ - если зарплата не выплачена, как это делать? Принцип занесения информации в расчет при очередной знаковой ситуации сегодняшнего времени, длительной просрочке зарплатных выплат, попыталось разъяснить налоговое ведомство. Давайте разберемся в нем и мы.
Вам помогут документы и бланки:

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

  • материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
  • административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
  • уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
  • функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ

В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Важно! С отчетности за 1 квартал 2021 года вводится новый бланк 6-НДФЛ. Посмотреть, что изменилось в форме, можно в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@), где особое внимание было уделено заполнению раздела 1 расчета , в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 2 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.

ВНИМАНИЕ! Письма ФНС, на которые мы ссылаемся в данной статье, описывали алгоритм заполнения 6-НДФЛ, действовавшей до конца 2020 года. Как мы уже говорили, с 1 квартала 2021 года форма претерпела кардинальные правки, в т.ч. по нумерации разделов и строк. Полагаем, что принципы заполнения отчета предыдущей формы, описанные в письмах, можно применять и для нового отчета 6-НДФЛ.

Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

  • В строку 160, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом  —  в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 160 (ранее 070) формы 6-НДФЛ».

  • В строку 170, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 170 (ранее 080) формы 6-НДФЛ».

  • Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 160 и 170 проставляется 0.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней».

Рассмотрим пример.

Пример

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие пять месяцев 2021 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 25 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года и полугодие 2021 года будет следующим:

Строка формы

Показатель (дата или сумма выплат/налога)

1 квартал 2021 года

100

13

110

300 000

130

0

140

300 000 × 13% = 39 000

160

0

170

0

021

0

022

0

За полугодие 2021 года

100

13

110

600 000

130

0

140

600 000 × 13% = 78 000

160

500 000 × 13% = 65 000

021

28.06.2021

 

022

65 000

 

Образец заполнения второго раздела отчета вы можете увидеть ниже.

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года:

Раздел 1 в 1-м квартале 2021 был нулевой.

6-НДФЛ за полугодие 2021 года:

Таким образом, особенностью заполнения расчета при длительных невыплатах зарплаты по сравнению с прочими ситуациями является занесение информации в строки 070 и 080, которое производится по принципу фактического удержания/не удержания налога с доходов физлиц налоговыми агентами.

См. также "Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если работников больше 10, но меньше 25"

Итоги

Итак, длительные задержки зарплаты по вине налоговых агентов не только чреваты санкциями со стороны законодателя, но и создали отдельную группу ситуаций по заполнению расчета, которая потребовала отдельного разъяснения фискальных органов.

Источники:
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
27 января 2021 06:26
Постоянная ссылка
Доброе утро! Зарплата начислялась , но не выплачена полностью за 2019 год, 6 НДФЛ заполнили правильно, налоговая прислала письмо, что не состыковка с 2НДФЛ данных, хотя 1 раздел в 6НДФЛ и сумма дохода и исчисленного налога в 2НДФЛ совпадают. Что нужно указывать в 2НДФЛ в строках налог удержан и перечислен??? Мы указали те же цифры налога исчисленного
Ответить
27 января 2021 11:29
Постоянная ссылка
Посмотрите вот это обсуждение Там наши специалисты помогают решить этот вопрос автору вопроса
Ответить
12 ноября 2020 00:06
Постоянная ссылка
Подскажите, в первом квартале были выплаты за прошлый год, их отразили правильно, а в отчетах за полугодие, 9 месяцев нужно заполнять какие-то строки (не было ни начислений, ни выплат) или это будут нулевые отчеты?
Ответить
12 ноября 2020 08:35
Постоянная ссылка
А в 1 квартале каким образом суммы за прошлый год попали в отчет? В 1 раздел что попало? 2-ой раздел у вас в любом случае нулевой будет, поскольку он поквартально заполняется. Насчет 1-го надо смотреть, он все-таки нарастающим итогом идет - какие строки вы заполнили в 1 квартале, они же и должны идти во всех последующих отчетных периодах
Ответить
20 октября 2020 18:56
Постоянная ссылка
Добрый вечер! У нас ситуация такая, что в течении года начисляли , но не выплачивали зарплату. Теперь пришло требование от ФНС о предоставлении пояснений за год.Правильно ли я поняла, что нужно было в строке 80 просто ставить 0 ( ноль)? И как правильно сейчас поступить: отправить корректирующий отчёт за год или нудно поквартально корректировать?
Ответить
21 октября 2020 08:52
Постоянная ссылка
Корректировать нужно поквартально. В противном случае у вас внутригодовые формы не будут биться.
Ответить
21 октября 2020 16:10
Постоянная ссылка
Спасибо!
Ответить
21 октября 2020 08:51
Постоянная ссылка
А вы строку 080 заполняли? А какими цифрами? О правильном заполнении данной строки можно почитать в этом материале. Если зарплата не выплачивается, ставите только суммы начисленного дохода и налога. Удержанного у вас не будет, 2-ой раздел заполнять нечем.
Ответить
9 апреля 2020 07:01
Постоянная ссылка
отчет за 1 полугодие 2020г Зарплата за февраль начислена 29 февраля, выдана 31 марта 2020г и перечислент подоходный налог 31 марта 2020г, в раздел 2 по строке 100 нет начисления зарплаты и соответственно пустые строки 110, 120
Ответить
16 марта 2020 07:43
Постоянная ссылка
Зарплата не пришла в срок, задержали на два дня, попало на выходные дни! Что делать?
Ответить
9 января 2020 14:02
Постоянная ссылка
Заработная плата начислена, но не выплачена. По причине задолженности. Сотрудник в течение месяца больше получил денег, чем положено. Как в этом случае заполнить 6 НДФЛ.
Ответить
10 декабря 2019 20:01
Постоянная ссылка
Нужно ли заполнять строку 80 разд 1 в декл. 6 ндфл если з/плата начислена, но не выплачена?
Ответить
16 июля 2019 15:16
Постоянная ссылка
Я правильно понял, что если работадатель не выплатил зарплату, то налог работник всеравно выплачивпает (из той суммы что у него нет)? Есть ли защита работника, чтобы он мог не платить налог до тех пор, пока ему не вернут долги (если вообще вернут)?
Ответить
24 апреля 2019 09:28
Постоянная ссылка
Никто не написал что с 80 й строкой не удержанного налога при не выплате зарплаты. Надо ли ставить его (не удержанный налог) в строку 80.?
Ответить
28 января 2019 17:01
Постоянная ссылка
При фактической выплате заработной платы (соответственно удержания НДФЛ) за декабрь 2017г. в январе 2018г. - как следует отразить данные суммы в отчетности за 1 квартал 2018г.???: только в разделе 2, либо по стр.070 разд.1 данная сумма тоже будет отражаться??
Ответить
3 апреля 2018 17:04
Постоянная ссылка
Подскажите, будет ли ошибкой, отражение в 6-НДФЛ во 2 разделе за 1 квартал 2018 года выплату зарплаты за март: 100 - 31.03.18 130 - 40230 110 - 02.04.18 140 - 5230 112 - 03.04.18
Ответить
17 апреля 2018 09:53
Постоянная ссылка
Натали Здравствуйте, такая ситуация уже разбиралась на нашем форуме, вот ссылкадля ознакомления
Ответить
1 апреля 2017 09:49
Постоянная ссылка
Спасибо за статью! Но у меня остался вопрос: ООО в течение всего года начисляло, но не выплачивало ЗП, Соответсвенно, все 6НДФЛ за этот год пустые (только раздел 2). Когда в следующем году, ООО начнет выплачивать зп и , соотоветственно, перечислять НДФЛ, где это должно будет отображено? В 6 НДФЛ следующего года? Или как? Очень жду ответа, не могу найти нужную мне информацию.
Ответить
19 апреля 2018 18:21
Постоянная ссылка
Алевтина у нас такая же ситуация. Я тоже не могу найти ответ. Налоговик говорит, что не правомерно включение выплаты зарплаты и подоходного налога за 2016 год в отчет 6-ндфл 2017г.или 2018г. КАК быть не может никто подсказать. Если вы нашли ответ прошу помочь и нам.
Ответить
5 апреля 2017 09:29
Постоянная ссылка
На мой взгляд, принцип отражения данных аналогичный как при выдаче зарплаты за декабрь 2016г. в январе 2017. По такой ситуации есть разъяснения (письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@). Зарплата признается доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Начисленные и невыплаченные суммы нужно отразить в доходах соответствующих периодов 2016г. Эти данные заносят в раздел 1 расчета 6-НДФЛ по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога». По строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ показывать не нужно, так как удерживать налог компания будет при выплате заработка (и тогда добавит эту сумму в показатель за 2017г.). В разделе 2 операцию показывают в момент завершения, то есть когда компания выдаст зарплату и удержит налог. До этого времени раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@). При выплате заработка во 2 разделе указать в строке 100 дату получения дохода - 2016 год (п. 2 ст. 223 НК РФ), в строках 110, 120 – фактические даты 2017г. (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме