Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Если зарплата не выплачена - правильное заполнение 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ - если зарплата не выплачена, как это делать? Принцип занесения информации в расчет при очередной знаковой ситуации сегодняшнего времени, длительной просрочке зарплатных выплат, попыталось разъяснить налоговое ведомство. Давайте разберемся в нем и мы.
Вам помогут документы и бланки:

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)

Итоги

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

  • материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
  • административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
  • уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
  • функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ

В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.

Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

  • В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом  —  в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

  • В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».

  • Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы заполнили 6-НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ - если зарплата выплачивалась несколько дней».

Рассмотрим пример.

Пример

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие в вторые пять месяцев 2020 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 25 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года и полугодие 2020 года будет следующим:

Строка формы

Показатель (дата или сумма выплат/налога)

1 квартал 2020 года

010

13

020

300 000

030

0

040

300 000 × 13% = 39 000

070

0

080

0

100

0

110

0

120

0

130

0

140

0

За полугодие 2020 года

010

13

020

600 000

030

0

040

600 000 × 13% = 78 000

070

500 000 × 13% = 65 000

100

31.01.2020

28.02.2020

31.03.2020

30.04.2020

31.05.2020

110

25.06.2020

25.06.2020

25.06.2020

25.06.2020

25.06.2020

120

26.06.2020

26.06.2020

26.06.2020

26.06.2020

26.06.2020

130

100 000

100 000

100 000

100 000

100 000

140

13 000

13 000

13 000

13 000

13 000

Образец заполнения второго раздела отчета вы можете увидеть ниже.

6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года:

6-НДФЛ за полугодие 2020 года:

Таким образом, особенностью заполнения расчета при длительных невыплатах зарплаты по сравнению с прочими ситуациями является занесение информации в строки 070 и 080, которое производится по принципу фактического удержания/не удержания налога с доходов физлиц налоговыми агентами.

См. также "Как сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если работников больше 10, но меньше 25"

Итоги

Итак, длительные задержки зарплаты по вине налоговых агентов не только чреваты санкциями со стороны законодателя, но и создали отдельную группу ситуаций по заполнению расчета, которая потребовала отдельного разъяснения фискальных органов.

Источники:
  • налоговый кодекс РФ
  • трудовой кодекс
  • КоАП
  • Уголовный кодекс Российской Федерации
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
9 апреля 2020 07:01
Постоянная ссылка
отчет за 1 полугодие 2020г Зарплата за февраль начислена 29 февраля, выдана 31 марта 2020г и перечислент подоходный налог 31 марта 2020г, в раздел 2 по строке 100 нет начисления зарплаты и соответственно пустые строки 110, 120
Ответить
16 марта 2020 07:43
Постоянная ссылка
Зарплата не пришла в срок, задержали на два дня, попало на выходные дни! Что делать?
Ответить
9 января 2020 14:02
Постоянная ссылка
Заработная плата начислена, но не выплачена. По причине задолженности. Сотрудник в течение месяца больше получил денег, чем положено. Как в этом случае заполнить 6 НДФЛ.
Ответить
10 декабря 2019 20:01
Постоянная ссылка
Нужно ли заполнять строку 80 разд 1 в декл. 6 ндфл если з/плата начислена, но не выплачена?
Ответить
16 июля 2019 15:16
Постоянная ссылка
Я правильно понял, что если работадатель не выплатил зарплату, то налог работник всеравно выплачивпает (из той суммы что у него нет)? Есть ли защита работника, чтобы он мог не платить налог до тех пор, пока ему не вернут долги (если вообще вернут)?
Ответить
24 апреля 2019 09:28
Постоянная ссылка
Никто не написал что с 80 й строкой не удержанного налога при не выплате зарплаты. Надо ли ставить его (не удержанный налог) в строку 80.?
Ответить
28 января 2019 17:01
Постоянная ссылка
При фактической выплате заработной платы (соответственно удержания НДФЛ) за декабрь 2017г. в январе 2018г. - как следует отразить данные суммы в отчетности за 1 квартал 2018г.???: только в разделе 2, либо по стр.070 разд.1 данная сумма тоже будет отражаться??
Ответить
3 апреля 2018 17:04
Постоянная ссылка
Подскажите, будет ли ошибкой, отражение в 6-НДФЛ во 2 разделе за 1 квартал 2018 года выплату зарплаты за март: 100 - 31.03.18 130 - 40230 110 - 02.04.18 140 - 5230 112 - 03.04.18
Ответить
17 апреля 2018 09:53
Постоянная ссылка
Натали Здравствуйте, такая ситуация уже разбиралась на нашем форуме, вот ссылкадля ознакомления
Ответить
1 апреля 2017 09:49
Постоянная ссылка
Спасибо за статью! Но у меня остался вопрос: ООО в течение всего года начисляло, но не выплачивало ЗП, Соответсвенно, все 6НДФЛ за этот год пустые (только раздел 2). Когда в следующем году, ООО начнет выплачивать зп и , соотоветственно, перечислять НДФЛ, где это должно будет отображено? В 6 НДФЛ следующего года? Или как? Очень жду ответа, не могу найти нужную мне информацию.
Ответить
19 апреля 2018 18:21
Постоянная ссылка
Алевтина у нас такая же ситуация. Я тоже не могу найти ответ. Налоговик говорит, что не правомерно включение выплаты зарплаты и подоходного налога за 2016 год в отчет 6-ндфл 2017г.или 2018г. КАК быть не может никто подсказать. Если вы нашли ответ прошу помочь и нам.
Ответить
5 апреля 2017 09:29
Постоянная ссылка
На мой взгляд, принцип отражения данных аналогичный как при выдаче зарплаты за декабрь 2016г. в январе 2017. По такой ситуации есть разъяснения (письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@). Зарплата признается доходом в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Начисленные и невыплаченные суммы нужно отразить в доходах соответствующих периодов 2016г. Эти данные заносят в раздел 1 расчета 6-НДФЛ по строкам 020 «Сумма начисленного дохода» и 040 «Сумма исчисленного налога». По строке 070 «Сумма удержанного налога» НДФЛ показывать не нужно, так как удерживать налог компания будет при выплате заработка (и тогда добавит эту сумму в показатель за 2017г.). В разделе 2 операцию показывают в момент завершения, то есть когда компания выдаст зарплату и удержит налог. До этого времени раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.2016 № БС-4-11/9194@). При выплате заработка во 2 разделе указать в строке 100 дату получения дохода - 2016 год (п. 2 ст. 223 НК РФ), в строках 110, 120 – фактические даты 2017г. (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Советы по заполнению 6-НДФЛ от К+. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме