Строка 130 в новой форме 6-НДФЛ с 2021 года
С 2021 года применяется уже привычная нам форма 6-НДФЛ. Она кардинально отличается от прежней: разделы 1 и 2 поменяли свое назначение, соответственно, изменилось и содержание всех строк отчета. Однако после этого законодатели не раз корректировали форму расчета. Актуальная версия 6-НДФЛ содержится в Приказе ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ и применяется, начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года.
Если вы заполняете 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, воспользуйтесь образцом, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы делаете правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
В новой форме расчета 6-НДФЛ в 2023 году строка 130 предназначена для отражения суммы вычетов:
Нарастающим итогом с начала года здесь отражаются:
- стандартные, имущественные, социальные, профессиональные и инвестиционные налоговые вычеты;
- суммы, которые уменьшают налоговую базу, и суммы, частично не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ (к примеру, необлагаемая часть подарков 4000 руб.).
Если вычет по НДФЛ превышает зарплату, его указывают в размере, не превышающем доход (то есть в сумме, которая отражена в строке 110).
Какие есть нюансы при отражении в 6-НДФЛ имущественных вычетов, узнайте у экспертов КонсультантПлюс. Пробный доступ к образцу и другим материалам системы можно получить бесплатно.
Строка 130 6-НДФЛ - что туда входило до 2021 года?
До 2021 года строка 130 раздела 2 6-НДФЛ называлась «Сумма фактически полученного дохода». У тех, кто сталкивался с оформлением расчета впервые, подобная формулировка иногда порождала вопрос: «Строка 130 6-НДФЛ - начислено или выплата?».
Как в бухучете отражается начисление зарплаты сотрудникам и удержание налога, см. здесь.
Затруднения были связаны с тем, что полученный доход в привычном понимании — это та сумма, которую физлица получают из кассы компании или в безналичной форме в виде перечислений на зарплатные карты. Однако по строке 130 в действительности отражался другой показатель дохода.
Ясность возникала только после изучения п. 4.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@). Там сказано, что в строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (вместе с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату.
Таким образом, по строке 130 отражались начисления.
Ниже мы привели основные моменты, важные при заполнении этой строки до 2021 года:
- доходы отражаются до вычета из них НДФЛ;
- для заполнения строки 130 нужны данные только за отчетный квартал — собирать сведения нарастающим итогом с начала года не требуется. Показатель строки 130 привязан к дате — она отражается по строке 100;
- показатель строки 130 не зависит от наличия или отсутствия налоговых вычетов (указанных в строке 030 из раздела 1);
- строка 130 входит в блок строк 100–140, который заполняется по каждому сроку перечисления НДФЛ отдельно;
- если вы что-то подарили бывшему сотруднику, сумма подарка должна попасть в строку 130.
Итоги
По строке 130 расчета 6-НДФЛ в 2023 году отражают обобщенную сумму предоставленных работникам с начала года налоговых вычетов. Если вычеты превышают доходы, нужно указать сумму, равную доходам. До 2021 года в строке 130 указывали сумму фактически полученного физлицами дохода в дату, указанную по строке 100, без вычетов и с учетом НДФЛ.