Отчетность ИП на ОСНО - состав и срок сдачи

Какие отчеты нужно сдавать ИП на общем режиме

Общий режим налогообложения предполагает уплату следующих налогов:

• на добавленную стоимость;
• прибыль — для организаций,
• доходы физических лиц — для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и прочих физических лиц, прошедших соответствующую регистрацию в налоговом органе.

Сдать налоговикам следует декларации, касающиеся исчисления указанных налогов. Таким образом, основная отчетность ИП на ОСНО включает декларацию по НДС и декларацию по форме 3-НДФЛ. Разберем каждую из них более подробно.

Отчеты по основному налогу — НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ сдается раз в год. Для отчетности за 2022 год данная форма претерпела незначительные изменения (утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/880@). Подробнее об изменениях в формуляре читайте здесь.

Последний срок, установленный для отправки декларации в налоговую инспекцию, — 30 апреля года, следующего за отчетным. В 2023 году срок сдачи 3-НДФЛ за 2022 год - 02.05.2022 (в связи с тем, что 30 апреля выпадает на воскресенье).

Независимо от того, получал предприниматель какие-то доходы за отчетный год или нет, отчитаться по НДФЛ придется. То есть 3-НДФЛ сдается и с нулевыми показателями.

ВНИМАНИЕ! С 2020 года предприниматели рассчитывают авансы исходя из фактически полученных, а не предполагаемых доходов.

Внимание! Рекомендация от "КонсультантПлюс":
В течение года исчисляйте и уплачивайте авансовые платежи (п. п. 7, 8 ст. 227 НК РФ). Расчет авансового платежа нужно делать по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев по следующей формуле.... Подробную информацию по новому порядку расчета авансов смотрите в КонсультантПлюс. Это бесплатно.

Декларация по НДС

Бланк декларации по НДС единый для организаций и для предпринимателей. Он утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. приказа ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@ - с 1 квартала 2022 года).

Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Однако все сразу их заполнять и сдавать не нужно. Представлению налоговикам подлежат лишь те, для которых имеются данные для заполнения. Правильно зполнить формуляр вам поможет материал  «Декларация по НДС для ИП на ОСНО».

В случае передачи нулевого отчета предпринимателю предстоит оформить только титульник и раздел 1. Порядок заполнения нулевки см. здесь.

Декларация сдается ежеквартально, поскольку налоговым периодом для НДС выступает квартал. С 2023 года сроки сдачи всех деклараций претерпели изменения. Теперь почти все расчеты и декларции следует представлять в налоговую до 25 числа. Таким образом, в части сроков сдачи декларации по НДС никаких изменений нет, ее всегда следовало сдавать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ВАЖНО! Отправка декларации по НДС общережимниками в инспекцию осуществляется исключительно в электронном виде. Бумажная декларация у таких налогоплательщиков считается непредставленной.

Зарплатные отчеты для ИП: когда сдаются и что в них входит

Индивидуальный предприниматель может затеять бизнес и самостоятельно вести все дела. Однако часто случается, что человек в одиночку перестает справляться с работой и ему приходится нанимать людей по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера. В этом случае ИП начинает выступать в роли работодателя, что связано с выплатой заработной платы, расчетом и удержанием НДФЛ, начислением страховых взносов со всех выплат, произведенных в пользу наемных работников. В подобных ситуациях состав отчетности ИП на ОСН значительно расширяется. Что она в себя включает, расскажем далее.

Отчеты в налоговую инспекцию

Отчетность, предназначенная для сдачи ИП-работодателем в налоговые органы, будет состоять:

• Из расчета 6-НДФЛ, введенного в оборот приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (в ред. приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7/11-845@).

ВАЖНО! Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года расчет 6-НДФЛ сдается на бланке в редакции приказа ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Подробнее о новой форме мы писали здесь.

Расчет содержит общие сведения о начисленных работникам доходах и суммах НДФЛ, рассчитанных и удержанных с таких доходов. Отчетными периодами являются: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Оформить и сдать расчет за первые три перечисленных периода нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой должен сдаваться до 28 февраля следующего года. 

Как заполнять расчет 6-НДФЛ с 2023 года? Образец заполнения с комментариями экспертов есть в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Образец формы.

• Единого расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@ (в ред. от 19.05.2022).

ВАЖНО! Начиная с отчетности за 1 квартал 2023 года расчет по страховым взносам сдается на новом бланке, утвержденном приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Подробнее о новшествах 2023 года мы писали здесь.

Расчет содержит информацию о выплатах в пользу работников и рассчитанных взносах на ОПС, ОМС, ВНиМ. Он очень объемный и состоит из титульного листа, нескольких  разделов и приложений к ним. Но сдавать необходимо только те части, в которые вносятся данные. Расчет сдается по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Последний срок подачи — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Отчетность в Пенсионный фонд и в Фонд социального страхования

С 2023 года Пенсионный фонд и Фонд социального страхования объединяются в единый Фонд пенсионного и социального страхования. В связи с этим отчетность, которая ранее подавалсь в эти фонды, упразднена и введена совершенно новая форма отчета - ЕФС-1, которая объединяет в себе СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, ДСВ-3 и 4-ФСС. Форма СЗВ-М отменена.

ЕФС-1 содержит в себе несколько разделов, соответствующих прежним различным формам, срок сдачи которых различается. Подробнее о составе и порядке сдачи формы ЕФС-1 мы писали здесь. 

За 2022 год следует отчитываться по старым формам, в прежние сроки, но уже в новый объединенный фонд. Подробнее о сроках уплаты налогов и сроках сдачи отчетности в 2023 году за 2022 год мы писали в статье.

Основные отчеты, которые ИП сдает последний раз в 2023 году за 2022 год, это:

• Ежемесячная СЗВ-М— направляется в ПФР по окончании каждого месяца до 15-го числа следующего. Бланк этого отчета утвержден постановлением Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п. Он содержит информацию о лицах, с которыми у работодателя были заключены договоры (трудовые и гражданско-правовые). Здесь приводятся Ф.И.О., СНИЛС, ИНН по каждому работнику.
• Ежегодная СЗВ-СТАЖ совместно с формой ОДВ-1 — сдается по окончании года до 1 марта следующего. За 2022 год нужно было отчитаться по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п (в ред. от 06.09.2021 № 304п). Отчет предназначен для представления сведений о стаже застрахованных лиц. Он также должен быть сдан предпринимателем при выходе его работников на пенсию.
• С 2020 года — форма СЗВ-ТД (утв. постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п). Подробнее о ней читайте здесь.
• 4-ФСС по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Бланк указанного отчета был закреплен приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80.

Новые отчеты в 2023 году

В связи с введением с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС) добавился новый вид отчета -  уведомление об исчисленных налогах. Представлять в налоговую его требуется до 25 числа месяца, в котором происходит уплата налога или взноса. Делать это надо в отношении тех платежей, которые происходят до подачи деклараций или расчета в налоговую. Примером в данном случае может служить уплата взносов за работников: платят их ежемесячно, а отчитывается - поквартально.

Подробнее об уведомлении мы писали в статье.

На замену отмененным сведениям по форме СЗВ-М, которые раньше сдавали в ПФР, пришли персонифицированные сведения о физлицах. Это тоже ежемесячный отчет, который с 2023 года следует сдавать в налоговую до 25 числа месяца следующего за отчетным.

Подробнее об персонифицированных сведениях мы писали в статье.

Эти отчеты ИП сдает только при наличии у него работников.  

Нужно ли отчитываться по имущественным налогам и составлять бухгалтерскую отчетность предпринимателю на ОСН?

Какие отчеты ИП на ОСНО должны сдавать по имущественным налогам: транспортному, земельному, налогу на имущество? Отвечаем: никакие.

У ИП отсутствует обязанность рассчитывать и заявлять сумму имущественных налогов к уплате в бюджет посредством деклараций. ИП уплачивают все вышеперечисленные налоги на основании уведомлений, получаемых от налоговых органов. Обязанности, возложенные на физлиц в части имущественных налогов, заключается в том, чтобы:

• уплатить рассчитанный инспекторами налог в бюджет до 1 декабря года, следующего за отчетным;
• оповестить налоговые органы о наличии объекта налогообложения в случае неполучения уведомления.

Что касается бухотчетности, то и здесь законодатель не закрепляет за предпринимателями обязанности по ее сдаче ни в налоговую, ни в Росстат. Однако последний может проводить исследование среди бизнесменов, например, по форме 1-ИП. Поэтому им надо отслеживать на сайте Росстата, не попали ли они в выборку по различным отчетам.

На актуальные вопросы ИП ответил Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса Н. Н. Тактаров. Получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с мнением чиновника бесплатно.

Итоги

Состав отчетности ИП на ОСНО без работников невелик. Он включает лишь декларацию по НДС и декларацию 3-НДФЛ. Предприниматели, привлекающие наемных работников, кроме этих двух деклараций должны представлять достаточно широкий перечень отчетных форм в контролирующие органы. В связи с объединением ФСС и ПФР с 2023 года формы отчетности, ранее представляемые в эти фонды, упразднены. Вместо них введен единый отчет по форме ЕФС-1.