Кто уплачивает фиксированные платежи ИП в 2022 году
Фиксированные взносы на ОПС и ОМС уплачиваются частнозанятыми лицами (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами). Исчисление фиксированных взносов ИП в 2022 году подчиняется правилам Налогового кодекса и характеризуется такими особенностями (ст. 430 НК РФ):
- Их размер устанавливается в соответствии с порядком, изложенным в пп. 1 и 2.
За 2022 год фиксированный платеж равен сумме 43 211 руб. Он включает взнос на ОПС - 34 445 руб. и взнос на ОМС - 8 766 руб. (ст. 430 НК РФ). Размеры взносов на 2023 год см. здесь.
- Взносы платятся только за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и поэтому могут определяться за неполный налоговый период (пп. 3–5, 7, 8).
- Доход, имеющий значение для расчета взносов в ПФР, рассчитывается по правилам НК РФ (п. 9).
- Указанные лица не обязаны платить взносы по нетрудоспособности и материнству (п. 6), но могут вступить в добровольные отношения с ФСС в части такого страхования.
Рассчитать сумму взносов ИП должен самостоятельно (п. 1 ст. 432 НК РФ) и сделать это отдельно в отношении каждого вида страхования (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Особенности оплаты страховых взносов для ИП в 2022 году
Как же уплачивают ИП страховые взносы в 2022 году? Сроков уплаты текущих платежей в п. 2 ст. 432 НК РФ установлено 2:
- До окончания года платятся фиксированные платежи, сумма которых не зависит от дохода, который ИП получит за этот год. Требования к порядку их уплаты не установлены, поэтому оплата может делаться по частям. Но платежки нужно формировать раздельно по каждому из видов страхования.
- До 1 июля следующего года нужно заплатить взносы на ОПС, начисляемые с дохода, превысившего ту величину, при которой возможны платежи только в фиксированном размере.
Рассчитать и уплатить взносы ИП вам помогут практические рекомендации экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Таким образом, страховые взносы за 2022 год ИП должны перечислить:
- не позднее 31.12.2022 — фиксированную часть;
- не позднее 01.07.2023 — взносы на ОПС с дохода, превышающего 300 000 рублей.
Неуплата в срок или занижение рассчитанной от фактически полученного дохода суммы взносов расценивается как недоимка и влечет за собой ответственность налогоплательщика согласно НК РФ.
При прекращении лицом той деятельности, которая характеризует его как ИП, оно не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в этом качестве должно уплатить причитающиеся с него взносы (п. 5 ст. 432 НК РФ).
В 2022 году для некоторых отраслей перенесены сроки уплаты взносов. Это относится и к ИП с определенными видами деятельности в отношении пенсионных взносов с превышения дохода за 2021 год. Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и узнайте подробности.
Платить ли взносы «за себя» предпринимателю на пенсии, узнайте тут.
Предприниматель, не имеющий наемных работников, отчетность по страховым взносам не представляет. При наличии наемных работников, ИП рассчитывает, уплачивает за них страховые взносы и представляет отчетность в ИФНС, ПФР, ФСС в том же порядке, что и организации.
Особенности расчета страховых взносов ИП в 2022 году
До 2018 года страховые платежи ИП за себя рассчитывались в зависимости от величины МРОТ и тарифа страхового взноса. С 2018 года тексты пп. 1 и 2 ст. 430 НК РФ имеют новую редакцию, определяющую на период 2018-2022 годов объемы платежей по страховым взносам не в виде формул расчета от МРОТ, а в конкретных суммах, привязанных к каждому году. При доходе не более 300 000 руб. ИП на ОПС придется заплатить (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):
- за 2022 год — 34 445 руб.
К указанной сумме при доходе свыше 300 000 руб. нужно, как и прежде, добавлять величину, рассчитанную как 1% с разницы между общим доходом за год (полученным или рассчитанным) и суммой в 300 000 руб. Предприниматели на ОСНО и УСН 15% рассчитывают 1% на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. с общей суммы своих доходов за минусом расходов. При УСН 6% расчет ведется, исходя из общей суммы доходов. При ПСН доходом считается не фактическая сумма дохода, а потенциально возможная к получению.
Максимально возможный размер взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) рассчитывается, исходя из 8-кратной величины фиксированного взноса на ОПС, установленного на конкретный год. То есть максимальная величина взносов составит:
- для 2022 года — 34 445 руб. × 8 = 275 560 руб.
Также конкретные значения взносов установлены и для платежей на ОМС (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
- для 2022 года — 8 766 руб.
При этом размер взносов ИП на обязательное медстрахование (ОМС) не зависит от размера дохода в конкретном году.
Примеры
- Доход предпринимателя в 2022 году не превысил 300 000 руб. В этой ситуации за год ему нужно уплатить 43 211 руб., в том числе:
- на ОПС — 34 445 руб.,
- на ОМС — 8 766 руб.
- Доход этого предпринимателя за 2022 год составил 360 000 руб. Сумма страховых взносов ИП в 2022 году равна:
- на ОПС: 34 445 руб. + (360 000 – 300 000) × 1% = 35 045 руб.;
- на ОМС: 8 766 руб.
Итого общая сумма платежей во внебюджетные фонды будет равна: 8 766 + 35 045 = 43 811 руб.
Как считать взносы, если год отработан неполностью (пример)
Расчет страховых взносов производится за неполный год, если в текущем году ИП зарегистрировался или снялся с учета.
В пп. 3, 4 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что ИП, начинающий профессиональную деятельность, определяет фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за год, пропорционально количеству месяцев, начиная с месяца регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя, а за неполный месяц деятельности — пропорционально количеству календарных дней.
При прекращении деятельности (снятия с налогового учета) расчет осуществляется в аналогичном порядке, пропорционально количеству месяцев, по месяц утраты регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а за неполный месяц деятельности — пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Примеры
- Начало предпринимательской деятельности приходится на 20 июля 2022 года (дата регистрации ИП в ИФНС).
Расчет фиксированных взносов нужно сделать за 5 полных месяцев (с августа по декабрь 2022) и 12 календарных дней июля (с 20 по 31 июля 2022 года).
Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в 2022 году, при условии что доход за 2022 год не превысил 300 000 руб., составит:
- на ОПС: 15 463,21 руб. (34 445 / 12 мес. × 5 мес. + 34 445 / 12 мес. × 12 дней / 31 день);
- на ОМС: 3 935,27 руб. (8 766 / 12 мес. × 5 мес. + 8 766 / 12 мес. × 12 дней / 31 день).
- Начало предпринимательской деятельности приходится на 20 июля 2022 года (дата регистрации ИП в ИФНС), а ее окончание на 5 декабря 2022 года.
Расчет фиксированных взносов нужно сделать за 4 полных месяца (с августа по ноябрь), 12 календарных дней июля (с 20 по 31 июля) и 5 дней декабря 2022 года.
Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в 2022 году, при условии, что доход за 2022 год не превысил 300 000 руб., составит:
- на ОПС: 13 055,77 руб. (34 445 / 12 мес. × 4 мес. + 34 445 / 12 мес. × 12 дней / 31 день + 34 445 / 12 мес. × 5 дней / 31 день);
- на ОМС: 3 322,60 руб. (8 766 / 12 мес. × 4 мес. + 8 766 / 12 мес. × 12 дней / 31 день + 8 766 / 12 мес. × 5 дней / 31 день).
Также для расчета страховых взносов «за себя» индивидуальный предприниматель может воспользоваться калькулятором, размещенным на нашем сайте.
Образцы платежек на уплату взносов вы найдете в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ. Это бесплатно.
Итоги
Для 2022 года в НК РФ установлены фиксированные суммы взносов, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем за каждый конкретный год на ОПС (для дохода, не превысившего 300 000 руб.) и на ОМС. Расчет потребуется сделать для дохода, превышающего 300 000 руб. (по сохранившемуся алгоритму: 1% от суммы превышения), и для неполного периода работы в соответствующем году.