Если зарплата вашего директора за месяц ниже МРОТ либо равна нулю (по любым причинам, будь то отпуск или больничный), страховые взносы нужно исчислить исходя из МРОТ. Это новое правило, которое заработало с 01.01.2026.
Как в 1С начислить страховые взносы с МРОТ за директора, см. здесь.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Рассказываем, какую отчетность в этом случае нужно сдать.
Уведомление по страховым взносам с МРОТ за директора
Страховые взносы с МРОТ за директора платятся на ЕНС, поэтому обязательно нужно подать уведомление.
Подавать такое уведомление следует ежемесячно, за исключением 3-го месяца квартала, так как за 3-ий месяц все данные вы отражаете в РСВ.
Как заполнить уведомление по взносам за директора, включая сам образец, см. в нашем материале.
Персонифицированные сведения по страховым взносам с МРОТ за директора
В обязательном порядке заполняем перссведения за 1 и 2 месяцы квартала. За 3-ий — по желанию и при условии, что такие сведения вы подаете до сдачи РСВ. После сдачи РСВ перссведения уже не проходят.
Если у вас директор с нулевой зарплатой, то по неофициальным разъяснениям чиновников, по стр. 070 перссведений нужно указать федеральный МРОТ.
Бухгалтерские программы уже используют такой подход. Но не все бухгалтеры с этим согласны, так как при нулевой зарплате никаких выплат нет, и отправляют перссведения с нулем. Что будет, если в перссведениях по стр. 070 вместо МРОТ указать 0, покажет время.
РСВ и 6-НДФЛ, если зарплата директора ниже МРОТ
На сегодняшний день, по неофициальным разъяснениям налоговых органов, федеральный МРОТ отражается в отчетности (перссведениях и РСВ) не только как база для начисления страховых взносов, но и как выплата.
Такой ответ чиновников есть в чате ФНС в ТГ-канале:
.jpg)
То есть в РСВ, в разделе 3 по строке 140 «Сумма выплат» нужно отразить МРОТ, если зарплата директору не начисляется или же она менее МРОТ за месяц.
Большинство учетных программ уже учитывают такой подход.
Как и в случае с перссведениями, такой подход — спорный. Если при нулевой зарплате в РСВ в качестве выплаты отразить МРОТ, у бухгалтеров возникает вопрос, а как быть с 6-НДФЛ. Там ведь доходы в виде МРОТ мы не показываем. Будет нестыковка? Налоговики заверяют, никаких проблем быть не должно, так как в части НДФЛ изменения не вносились. Посмотрим, как это будет на практике.
Со своей стороны мы рекомендуем вам подать "нулевой" 6-НДФЛ, если выплат в вашей организации не было. Этим самым вы сообщите налоговой инспекции, что зарплата директору не начисляется и НДФЛ к уплате нет. В противном случае, если 6-НДФЛ вы не подадите, налоговики могут заблокировать счет вашей организации. Подробнее см. наш видео-выпуск, размещенный к этой статье.
ВАЖНО! Новые контрольные соотношения к РСВ предусматривают, что если по стр. 001 разд. 1 РСВ указан код 2 (выплаты в пользу физлиц за три месяца не осуществлялись), то юридическое лицо не может быть коммерческой организацией (см. КС 2.24). В этом случае налоговая инспекция направляет организации требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений выявлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки.
ЕФС-1, если зарплата директора ниже МРОТ
Заполняем раздел 2 ЕФС-1 по взносам на травматизм — в отношении директора с нулевой зарплатой или с зарплатой ниже МРОТ. Здесь помним, что новое правило о начислении взносов с МРОТ за директора не распространяется на взносы на травматизм. Поэтому, если у директора нулевая зарплата, взносы на травматизм должны быть равны нулю. Если зарплата менее МРОТ, то взносы начисляются с фактической зарплаты вашего директора, а не МРОТ.
Как сообщают бухгалтеры, в программе 1С 8.3 в разделе 2 ЕФС-1 в отношении директора с нулевой зарплатой федеральный МРОТ указывается:
- и как суммы выплат;
- и как необлагаемая сумма.
База для начисления взносов – 0, в итоге страховые взносы на травматизм – 0.
Проверяйте, как будет у вас. Главное, чтобы при нулевой зарплате взносы на травматизм были равны 0, а если зарплата ниже МРОТ, то взносы исчислялись с суммы фактической зарплаты, а не МРОТ.
Подскажите пожалуйста, ООО-нулевка, в декларации по налогу на прибыль надо отражать убыток, при отнесении взносов на директора в расходы, а можно ли отнести их за счёт чистой прибыли и сдать нулевую декларацию? Или это возможно сделать только по итогам отчетного периода, то есть года?
Подскажите пожалуйста по заполнению сумм в РСВ. У нас директор работает на 0,25 ставки и фактическая начисленная з/пл ( сумма выплат ) у него - 6800 руб.
1) По строке 140 р.3.2. нужно указывать 6800 р ( фактич.выплаты) или МРОТ 27093 р?
В стр.150 база для исчисления мы указываем МРОТ и взносы с них как положено
2) По строке 030 подр. 1 сумма выплат мы указываем - 6800 р. или МРОТ 27093 ?
3) И в Персонифицированных сведениях нужно по стр 070 указывать сумму выплат фактическую 6800 р или МРОТ 27093 р ??
В 6-НДФЛ мы показываем фактич выплаченные суммы и ндфл, здесь понятно.
Помогите пож-та верно заполнить данные. Заранее спасибо
- как сумму выплаты в РСВ, то есть по строке 140 разд. 3.2, строке 030 подр. 1
- по строке 070 перссведений. Вот здесь смотрите.
То есть по указанным вами в вопросе строкам РСВ и перссведений безопаснее ставить 27093 руб.
1. какой сдается 6-НДФЛ? нулевой?
2. Раздел 2.1 в форме ЕФС-1 нужно заполнять суммы выплат и вознаграждений в размере 29 037р за каждый месяц? или там также должны быть 0, так как фактически они не выплачивались?
спасибо.
1. Да, мы советуем вам сдать нулевой 6-НДФЛ, вот здесь см. короткое видео, поясняем, почему.
2. В разделе 2.1 ЕФС-1 должны быть 0, так как зарплата гендиректора нулевая, а в отношении взносов на травматизм у нас ничего не менялось (то есть у нас нет требования начислять взносы на травматизм с МРОТ).
И в разделе 1 (Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов)
Тип плательщика (код) 001 какое тогда ставить значение 1 или 2 ?
1 – выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние
три месяца расчетного (отчетного) периода фактически осуществлялись
2 – выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние
три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлялись
Заранее благодарю!
За январь 2026 г. Вы должны показать базу в виде МРОТ, поскольку у директора вообще отсутствуют начисления в этом месяце. А новые норма пункта 1 статьи 421 НК РФ гласит, что взносы за директора коммерческой организации должны быть начислены с базы не меньше, чем МРОТ, даже если ему не выплачивается зарплата. Вот здесь смотрите подробнее.
Директор, он же учредитель не заключал сам с собой трудовой договор и зарплаты у него нет, за такого директора мы теперь платим взносы.
Вопрос: будет ли он получать больничный или пособие по беременности и родам и пр., ведь теперь за директора платят налог?