КБК в форме 6-НДФЛ в 2024 году (нюансы)

Как связаны КБК и 6-НДФЛ?

В 6-НДФЛ множество ячеек и строк, отражающих:

• суммы;
• даты;
• сроки;
• другие показатели.

В 6-НДФЛ имеется и множество закодированной информации. Например, в отчете отражаются следующие коды:

• идентифицирующие налогового агента (ИНН, КПП, ОКТМО);
• конкретизирующие получателя расчета (коды ИФНС);
• отражающие отчетный период;
• иные коды.

Ранее коды бюджетной классификации в 6-НДФЛ отсутствовали, и строка с названием «КБК» в этом отчете не была предусмотрена. Но с течением времени форма 6-НДФЛ изменилась и поле для КБК в ней появилось.

Так, в отчете за периоды начиная с 1 квартала 2024 года это поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2. 

Заполняется КБК следующими значениями:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — для налога с доходов кроме дивидендов менее 5 млн. руб.;
• 182 1 01 02080 01 1000 110 — для налога с доходов кроме дивидендов, превышающих 5 млн. руб.;
• 182 1 01 02130 01 1000 110 — для налога с дивидендов по ставке 13% с дохода до 5 млн руб.;
• 182 1 01 02140 01 1000 110 — для налога с дивидендов по ставке 15% с дохода свыше 5 млн руб.

Подробнее о начислении НДФЛ с дивидендов читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

Платить НДФЛ нужно единым платежом на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Возможность уплаты отдельными платежками в 2024 году больше не доступна. Теперь конкретные КБК по НДФЛ необходимо указывать только в уведомлениях об исчисленных суммах ЕНП. То есть если у кого-то из сотрудников доход менее 5 млн руб., а у кого-то более, необходимо разделить такие доходы в форме 6-НДФЛ, оформив по одному разделу отчета на 13%-ную ставку, и по одному  разделу на 15%-ную ставку. В этом случае также потребуется оформить отдельные строки в уведомлении на каждый КБК. Подробнее о заполнении платежных поручений для уплаты ЕНП в 2024 году вы можете узнать из этого материала. 

Как применять ставку НДФЛ, если выплачиваются дивиденды и зарплата, мы разбирались здесь.

КБК в 6-НДФЛ в 2024 году нужно указывать тот, что установлен для НДФЛ, а не для ЕНП.

С отчета за 1 квартал 2024 года расчет 6-НДФЛ сдается по обновленной форме. Вы можете скачать ее бесплатно, чтобы подготовить отчет за 3 квартал (9 месяцев) 2024 года, кликнув по картинке ниже (там же будет доступен заполненный образец 6-НДФЛ):

6-НДФЛ за 3 квартал 2024 года (9 месяцев 2024 года) Скачать

Как налоговым агентам безошибочно заполнить форму 6-НДФЛ, подскажет Готовое решение от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Просто оформите демо-доступ к системе. Это бесплатно.

НДФЛ с доходов физлиц: как не перепутать КБК?

Выплаты физлицам, отражаемые в 6-НДФЛ, достаточно обширны и включают в себя:

• заработки сотрудников (и в т. ч. авансы по зарплате);
• отпускные;
• больничные;
• подарки;
• материальную помощь;
• иные выплаты.

Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ можно узнать из Типовой ситуации от справочно-правовой системы КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и переходите к просмотру материала.

КБК для НДФЛ с указанных выплат в пределах 5 млн по каждому сотруднику единый — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Если же сумма дохода нарастающим итогом превышает 5 млн. руб., КБК налога будет другим: 182 1 01 02080 01 1000 110.

Отметим, что НДФЛ с доходов физлиц перечисляется в бюджет не только с зарплатных выплат. К примеру, налоговый агент может перечислить на карту сотрудника (или выдать ему из кассы) плату за приобретенное у него имущество — в 6-НДФЛ такая выплата не отражается, поскольку обязанность по уплате НДФЛ в данном случае лежит на получателе дохода (ст.  228 НК РФ). Перечисление такого НДФЛ производится самим получателем после сдачи декларации 3-НДФЛ, но уже по другому КБК — 182 1 01 02030 01 1000 110.

А как быть, если выплаченный доход отражается в 6-НДФЛ, но не носит зарплатного характера? Например, выплаченная физлицам арендная плата. В перечне, утвержденном Минфином, отдельный код для таких выплат не предусмотрен, поэтому заполнение уведомления по НДФЛ по таким выплатам производится с помощью КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Итоги

КБК напрямую связан с видом дохода, с которого необходимо удержать НДФЛ. Так, значения кодов различаются для зарплатных доходов и для дивидендов. КБК отличаются и для налоговых ставок - 13% (для выплат до 5 млн руб.) и 15% (если доходы сотрудника превышают лимит в 5 млн руб.). Кроме того, КБК в 6-НДФЛ 2024 г., предусмотренные для налоговых агентов, отличны от КБК, которые указывают в своих декларациях 3-НДФЛ сами налогоплательщики-физические лица.