Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

Расходы при УСН «доходы минус расходы» необходимо определять с учетом требований, закрепленных в гл. 26.2 «УСН», а также частично в гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ. Ознакомиться с перечнем расходов УСН, а также с особенностями их признания можно в данной статье.

 

Перечень расходов по УСН 2015–2016 годов

Ставки по УСН — 6 или 15%

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН

Заполнение декларации при УСН

Итоги

 

Перечень расходов по УСН 2015–2016 годов

С учетом требований норм гл. 26.2 НК РФ объект для начисления налога при рассматриваемом спецрежиме необходимо признавать одним из 2 способов:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

О том, как сменить объект налогообложения на упрощенке, см. статью «Порядок смены объекта налогообложения при УСН ”доходы”».

П. 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»:

  • издержки по закупке, производству и установке основных средств;
  • издержки на покупку НМА;
  • издержки на закупку исключительных прав, ноу-хау, объектов интеллектуальной собственности;
  • затраты, понесенные в связи с получением патентов;
  • затраты, связанные с НИОКР;
  • затраты на ремонт и улучшение основных средств — как собственных, так и арендованных;
  • затраты, производимые в рамках договоров аренды;
  • затраты по материальным расходам;
  • затраты, связанные с оплатой труда;
  • затраты на все виды обязательного страхования (пенсионное, социальное, медицинское, страхование жизни);
  • затраты в виде сумм входного НДС;

Об отражении НДС при УСН см. статью «Как учитывать входной НДС при УСН?».

  • затраты, направленные на оплату таможенных платежей;
  • затраты, связанные с командировками (оплата проезда до места выполнения служебного задания и обратно, оплата проживания, суточные);
  • затраты на бухгалтерские, аудиторские, юридические и прочие подобные услуги;
  • затраты на канцелярские принадлежности;
  • затраты на почтовые, телефонные и другие офисные услуги.

О расходах на УСН см. также статью «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”».

Подробный перечень расходов при УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Ставки по УСН — 6 или 15%

Согласно ст. 345.20 НК РФ при применении объекта «доходы» для расчета единого налога предусмотрена ставка 6%, которую с 2016 года в регионах допускается снижать до 1% (закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»). По объекту «доходы минус расходы» с учетом вида деятельности налогоплательщика ставка налога может варьироваться от 5 до 15%.

О выборе ставок по объекту «доходы минус расходы» см. статью «Когда можно выбрать ставку для ”доходно-расходной“ УСН».

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты признания организацией или ИП расходов при УСН «доходы минус расходы»:

1. Материальные расходы принимаются на дату погашения задолженности одним из нижеперечисленных способов:

  • перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
  • выдачей денежных средств из кассы;
  • любым другим способом погашения задолженности.

К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл. 25 НК РФ, относятся:

  • закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
  • закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
  • закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;
  • закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
  • использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.

2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.

УСН-расходы, перечень которых также отражен в гл. 25 НК РФ, относящиеся к оплате за трудовую деятельность, следующие:

  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
  • стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;
  • расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.

Полный перечень рассмотренных затрат приведен в ст. 255 НК РФ.

3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи:

  • налоговые издержки — по дате фактической уплаты налогов;
  • расходы на основные средства и НМА — в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;
  • расходы при оплате векселем — на дату оплаты векселя; однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.

Что делать, если расходы превышают доходы при УСН

При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов.

Уплата указанного налога производится в случаях:

  • если за налоговый период получен убыток;
  • если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.

С 2017 года будет отменен КБК, установленный для минимального налога при УСН. Об этом см. в статье «Внимание! Изменятся КБК для доходно-расходной упрощенки».

Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.

В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:

  • убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
  • можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 120 месяцев, следующих за периодом его получения;
  • при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
  • необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
  • не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.

Подробнее об убытке при УСН см. статью «Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?»

Заполнение декларации при УСН

В соответствии с НК РФ организации представляют декларацию не позднее 31 марта после окончания года, ИП — до 30 апреля.

Форма и порядок заполнения декларации по УСН установлены приказами ФНС России:

  • от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352 — для отчета за 2015 год;
  • от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ — для отчета за 2016 год.

Приказ в отношении 2016 года вступил в силу 10.04.2016. Лицам, не отчитавшихся к этой дате за 2015 год, ФНС России рекомендовала формировать отчетность уже по новой форме (письмо ФНС России от 12.04.2016 № СД-4-3/6389@).

Заполняя оба бланка декларации по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», необходимо обратить внимание на раздел 2.2, который содержит информацию о полученных доходах и затратах налогоплательщика.

О том, где найти информацию о контрольных соотношениях для проверки декларации, см. в статье «ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН».

Уплата налога производится авансовыми платежами по итогам каждого отчетного периода. При этом срок уплаты за 4-й квартал соответствует срокам предоставления отчетности за указанный период.

Подробнее о сроках предоставления отчетности и уплаты налога см. статью «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?»

Итоги

Затраты, производимые при УСН, необходимо определять только в случае, если для расчета налога используется объект налогообложения «доходы минус расходы». При этом гл. 26.2 НК РФ предусмотрено понятие минимального налога, который следует уплачивать при превышении расходов над доходами налогоплательщика и получении убытка.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»
10.10.2016 18:43:00

Спасибо за исчерпывающую информацию! Все очень доходчиво и понятно... Только где взять толкового бухгалтера???

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения