Как сменить объект налогообложения при УСН

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Налогоплательщики УСН имеют право изменить объект налогообложения независимо от того, как долго они применяют данный режим (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Когда можно измененить объект налогообложения

Смена объекта осуществляется с начала налогового периода, то есть в начале года. Менять объект в течение года запрещено (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

См. также «Новая компания не может сменить объект по УСН среди года».

Пример:

ООО «Гедеон» применяет УСН с 01.01.2015. Руководством компании 02.03.2015 было принято решение о смене объекта налогообложения. В течение года менять объект УСН нельзя (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Изменить его можно лишь с 1 января следующего года, то есть с 01.01.2016 (п. 2 ст. 346.14 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 №20-18/2/045279@).

Сроки подачи сведений об изменении объекта налогообложения

Подача сведений о смене объекта налогообложения по УСН производится до 31 декабря текущего года посредством уведомления налоговых органов по форме №26.2-6, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.

Осуществить подачу уведомления можно по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде. Формат представления электронного данных утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 №ММВ-7-6/878@.

Нужно ли получать разрешение на смену объекта налогообложения

Налоговые органы не уполномочены запрещать либо разрешать смену объекта налогообложения. Поэтому они не обязаны уведомлять налогоплательщика о согласии либо несогласии с его решением. Разрешительные либо запрещающие действия налоговиков не регламентированы Налоговым кодексом РФ и Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков, утвержденным Приказом ФНС России от 05.10.2010 №ММВ-7-10/478@.

Смена объекта налогообложения при реорганизации

При реорганизации компании образуется новое юридическое лицо - правопреемник. Старая компания перестает существовать (п. п. 1, 3, 5 ст. 58 ГК РФ). Возникает вопрос: вправе ли новая компания, образованная посредством реорганизации, самостоятельно выбрать объект налогообложения, если применяемым режимом является УСН или она обязана применять режим налогообложения реорганизованной компании?

Позиция налоговиков следующая: компания не может «наследовать» упрощенный режим реорганизованной компании. Поэтому в течение 30 дней с момента постановки на учет новая компания должна предоставить в налоговые органы заявление о переходе на УСН. В уведомлении нужно выбрать объект налогообложения. Он может не совпадать с объектом налогообложения в реорганизованной компании. При реорганизации право на применение УСН компания получит с момента постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если потребовалось изменить объект налогообложения, то сделать это можно по общему правилу с 01 января следующего года подав в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года уведомление о смене объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Пример:

ООО «Каммелия» 20 января 2015 г. было преобразовано в АО «Каммелия-Импульс» посредством слияния. 20 января 2015 г. компания подала в налоговую инспекцию заявление о применении УСН с объектом доходы.

АО «Каммелия-Импульс» 02 марта 2015 г. было принято решение о смене объекта налогообложения. Произвести данную процедуру можно только с 01.01.2016, подав заявление до 31.12.2015.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения