Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (7)

Авансовые платежи по УСН являются обязательным условием ведения хозяйственной деятельности на «упрощенке». Как определить размер авансовых платежей по УСН, каков порядок и сроки их уплаты, рассказывается в данной статье.

 

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

 

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

НК РФ утвержден алгоритм расчета авансовых платежей по УСН.

П. 3 ст. 346.21 НК РФ устанавливает, как достоверно исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».

Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:

1. Во-первых, устанавливается налоговая база за отчетный период. Необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.

2. Далее требуется определить размер авансового платежа, приходящегося на определенную налоговую базу (НБ). Для этого применяется формула:

АвПрасч = НБ × С,

где С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ), но с 2016 года в регионах допускается снижение ставки до 1% (закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ «Об изменениях в НК РФ»).

3. На следующем этапе определяется сумма авансового платежа (АвП) к уплате по формуле:

АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред.,

где НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой размер выплаченных пособий по больничным листам и взносов на обязательное социальное страхование, уплаченных в фонд социального страхования;

АвПпред. — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.

Как правильно определить отчетный и налоговый периоды, читайте в материале «Отчетный и налоговый период по УСН в 2014 –2015 годах»

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:

1. Сначала устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1-й квартал, 6 месяцев, 9 месяцев). Применяется формула:

НБ = Дх – Рх,

где Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы в результате производимой деятельности нарастающим итогом с начала года.

2. Затем определяется размер авансового платежа, приходящийся на налоговую базу (НБ). Сумму данного авансового платежа можно рассчитать по следующей формуле:

АвПрасч. = НБ × С,

где ставка налога С будет соответствовать 15% или меньшей (до 5% в субъектах РФ) величине (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

3. Завершающий этап — определение авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет:

АвП = АвПрасч. – АвПпред.,

где АвПпред. — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Подробнее об определении налоговой базы читайте в материале «Налоговая база по УСН в 2015 году»

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее следующего за выходным рабочего дня (ст. 6.1 НК РФ).

Подробнее о сроках уплаты налога читайте в материале «Сроки уплаты УСН за 2014–2015 годы»

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ. С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У), что существенно увеличило ее значение.

Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.

Приведем КБК для перечисления налога, действующие в период 2011–2016 годов:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
  • 182 1 05 01012 01 1000 110 — КБК налога при УСН с объектом налогообложения «доходы» за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
  • 182 1 05 01022 01 1000 110 — КБК налога, исчисляемого при ведении деятельности на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года;
  • 182 1 05 01050 01 1000 110 — КБК для перечисления минимального налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ;
  • 182 1 05 01030 01 1000 110 — КБК для перечисления минимального налога в государственные внебюджетные фонды за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года.

Значения КБК устанавливаются в соответствии с приказами Минфина России. Так, например:

  • на 2013 году КБК были установлены приказом от 21 декабря 2012 года № 171н;
  • на 2014 году — приказом от 1 июля 2013 года № 65н;
  • на 2015 году — приказом от 1 июля 2013 года № 65н в редакции от 16 декабря 2014 года;
  • на 2016-2018 годы – приказом от 1 июля 2013 года № 65н в редакции от 01 декабря 2015 года.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (7)

Комментарий к статье:  Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
19.10.2016 12:37:00

Здравствуйте! УСН за 3 квартал перечислен вовремя. Но пересчитали сумму налога, оказалась немного больше. Можно ли доплатить УСН за 3 квартал, если сроки еще позволяют? И обозначать ли в платежном поручении, что это доплата? Спасибо!

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Светлана
19.10.2016 22:57:29

Да, конечно, не только можно, но и нужно. Если вы доплатите недостающую сумму налога до наступления срока платежа, то будет считаться, что платеж совершен вовремя. В Приложение N 1 к Положению Банка России N 383-П приведены значения, которые могут указываться в платежном поручении в поле 24 "Назначение платежа", но пояснений о том, как нужно заполнить это поле при формировании налоговых платежей, не приведено. Как правило, в данном поле указывается текстовое пояснение к платежу, позволяющее максимально точно его идентифицировать. В поле 24 «Назначение платежа» вы можете (но не обязаны) сделать акцент на то, что производите доплату, например, указать «Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2016 года (доплата)».

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
05.10.2016 08:10:00

Здравствуйте, не платили авансовые платежи с начала года. Как лучше сейчас их оплатить, одной суммой с пометкой авансовые платежи за lll квартал или же за каждый квартал по отдельности?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Полина
06.10.2016 10:39:35

Оплачивать авансовые платежи необходимо за каждый квартал по отдельности. Согласно п. 8 приложения 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н в поле 107 платежного поручения «Показатель налогового периода» необходимо указать периодичность уплаты налогового платежа. При уплате авансового платежа за 1 квартал 2016 года в поле 107 нужно указать «КВ.01.2016»; за 2 квартал 2016 года - «КВ.02.2016», за 3 квартал 2016 года - «КВ.01.2016».

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
09.06.2016 11:01:00

Здравствуйте, за 1 квартал не заплатила авансовый платеж по УСН. Чем грозит и что делать?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Марина
13.06.2016 11:00:10

За несвоевременную уплату авансового платежа будут начислены пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ). Рекомендуем как можно быстрее заплатить авансовый платеж и одновременно уплатить пени. Для расчета пени вы можете воспользоваться калькулятором пени ( http://www.nalog-nalog.ru/kal_kulyator_penej/) на нашем сайте.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
25.04.2016 16:14:00

Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, в 1 квартале расходы превысили доходы: необходимо ли оплачивать авансовый платёж?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Валерия
25.04.2016 17:02:18

Нет, не нужно. Если по итогам отчетного периода (1 квартала) у вас сформировался убыток, то авансовые платежи не исчисляются.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
21.04.2016 16:14:00

Добрый день! У меня такой вопрос, сейчас мне нужно оплатить авансовый платеж по УСН 15. На какой КБК его платить ? В предыдущие года платили на 18210501021011000110 КБК, а минимальный налог на другой КБК, в результате этого образовалась недоимка по одному налогу и переплата по другому, сейчас жду перечисления дс с одного КБК на другой. Что бы не повторять ошибки коллег, хотелось бы узнать как правильно платить. Спасибо!

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Виктория
22.04.2016 16:04:25

Авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» за 1 квартал 2016 г. нужно перечислить на КБК – 18210501021011000110. Минимальный налог уплачивается на КБК – 18210501050011000110.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
28.03.2016 12:02:00

Добрый день! Авансовые платежи уплачены не полностью и по итогам года убыток, минимальный налог уплачен. Считаю, что мы должны только уплатить пени на сумму недоимки по аванс.платежам, но саму недоимку не должны платить, т.к. по итогам года убыток?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Елена
28.03.2016 15:43:59

А по какую дату вы будете начислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей, если авансовые платежи вы не заплатите?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки уплаты, КБК
03.03.2016 15:23:00

Добрый день! А если аванс по усн расчитан ошибочно: завысили сумму аванса, а после его уплаты пришли документы, повлиявшие на базу для расчета. Что нам за это будет? Суммы различается незначительно: уплаченный аванс 18660 рублей, а расчитанный - 18300.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Елена
09.03.2016 17:54:40

Каких-либо негативных последствий (например, пени) в результате такой ошибки мы не видим. Ведь вы переплатили авансовый платеж. Значит, в следующий раз уплатите авансовый платеж в меньшем размере – на сумму переплаты.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения