Авансовые платежи по УСН являются обязательным условием ведения хозяйственной деятельности на упрощенке. Как определить размер авансовых платежей по УСН, каков порядок и сроки их уплаты, рассказывается в нашей статье.

 

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

 

Как рассчитать авансовый платеж по УСН: формула

Алгоритм расчета авансовых платежей по УСН утвержден НК РФ. База по ним, как и для итоговой суммы налога за год, определяется нарастающим итогом. Но формулы расчета различаются в зависимости от объекта налогообложения.

Пп. 3 и 3.1 ст. 346.21 НК РФ устанавливают, как следует исчислить размер авансовых платежей по УСН с объектом налогообложения «доходы».

Авансовые платежи по УСН в данном случае определяются в следующем порядке:

1. Устанавливается налоговая база за отчетный период. Необходимо рассчитать размер фактически полученных доходов нарастающим итогом с начала календарного года до конца отчетного периода.

2. Определяется размер авансового платежа, приходящегося на определенную налоговую базу (НБ). Для этого применяется формула:

АвПрасч = НБ × С,

где С — ставка налога. При объекте налогообложения «доходы» ее размер составляет от 1 до 6% в зависимости от региона (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

3. Рассчитывается сумма авансового платежа (АвП) к уплате по формуле:

АвП = АвПрасч – НВ – АвПпред,

где НВ — сумма налогового вычета, который представляет собой общую величину выплаченных пособий по больничным листам и уплаченных взносов на обязательное социальное страхование и не может превышать половины суммы начисленного налога для юрлиц, а для ИП возможно его применение на всю сумму начислений;

АвПпред — размер авансовых платежей, рассчитанных за предыдущие отчетные периоды.

О том, в какой момент ИП должен учесть сделанный им платеж по страховым взносам, читайте в материале «Взносы "за себя" ИП может взять в уменьшение налога по УСН только в одном периоде».

При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» порядок расчета авансовых платежей по УСН несколько иной. Он определен в п. 4 ст. 346.21 НК РФ следующим образом:

1. Устанавливается налоговая база по итогам отчетного периода (1-й квартал, 6 месяцев, 9 месяцев). Применяется формула:

НБ = Дх – Рх,

где Дх и Рх — фактически полученные доходы и фактически понесенные расходы в результате производимой деятельности нарастающим итогом с начала года.

2. Определяется размер авансового платежа, приходящийся на налоговую базу (НБ), по следующей формуле:

АвПрасч = НБ × С,

где ставка налога С будет соответствовать 15% или меньшей (до 5% в субъектах РФ) величине (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

3. Определяется сумма, в которой уплата аванса по УСН будет осуществлена в бюджет:

АвП = АвПрасч. – АвПпред,

где АвПпред — сумма авансовых платежей, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Сроки уплаты авансовых платежей при УСН

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Причем сроки уплаты авансов по УСН едины для юрлиц и ИП и не зависят от выбранного объекта начисления этого налога.

НК РФ предусмотрены ситуации, когда последний день уплаты авансовых платежей выпадает на выходной или праздничный день. В таком случае оплата производится не позднее следующего за выходным рабочего дня (ст. 6.1 НК РФ).

Юридические лица — плательщики авансовых платежей по УСН производят оплату по месту нахождения организации, индивидуальные предприниматели — по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ).

В какие конкретно сроки осуществляется уплата авансов по УСН в 2017 году? Для этого года совпадений установленных в НК РФ сроков с выходными днями нет, поэтому все сроки уплаты авансов по УСН в 2017 году будут соответствовать 25-м числам:

  • 25 апреля 2017 года;
  • 25 июля 2017 года;
  • 25 октября 2017 года.

О различиях в применении УСН для юрлиц и ИП читайте в статье «Упрощенная система налогообложения: изменения 2015–2016».

Неуплата авансовых платежей по УСН: ответственность

В случае нарушения сроков уплаты авансового платежа по УСН или его неполной уплаты образуется недоимка. Органы контроля имеют право начислить на сумму недоимки пени за каждый день просрочки. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Данный порядок установлен п. 4 ст. 75 НК РФ. С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание ЦБ РФ от 11.12.2015 № 3894-У), что существенно увеличило ее значение.

С 01.10.2017 для юрлиц, задерживающих оплату на срок более 30 дней, размер пеней вырастет. При задержке, не превышающей 30 дней, они будут рассчитываться в прежнем порядке (от 1/300 ставки рефинансирования). А для расчета за дни, выходящие за пределы этого срока, ставка пеней увеличится в 2 раза, составив величину 1/150.

Отметим, что при несоблюдении установленных сроков уплаты авансовых платежей по УСН налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства (п. 3 ст. 58 НК РФ). Штрафные санкции за неуплату либо неполную уплату авансовых платежей по УСН НК РФ не предусмотрены.

Оплата авансовых платежей при УСН: КБК

При верном указании КБК авансовый платеж УСН будет правильно зачислен в бюджет РФ. Плательщику следует внимательно заполнять данное поле в платежном поручении.

Приведем КБК для перечисления налога, действующие в 2017 году:

  • 182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», причем этот КБК с 2017 года применяется и при уплате минимального налога.

Значения КБК установлены приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, текст которого следует использовать в актуальной редакции.

Подробнее о применяемых при УСН КБК читайте в материале «КБК при УСН доходы в 2017 году (нюансы)».