Уведомление по страховым взносам: образец заполнения в 2025 году

Зачем нужно уведомление по страховым взносам

С 2023 года введен в действие порядок уплаты налогов через единый налоговый счет (ЕНС) путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП). Этот порядок обязателен для всех без исключения.

Как учитывать ЕНП, мы писали в статье.

В общих чертах суть нововведения состоит в том, что налогоплательщики перечисляют денежные средства на уплату налогов единым налоговым платежом, то есть платежным поручением с едиными для всех реквизитами. Деньги поступают на ЕНС налогоплательщика, а потом списываются с него налоговиками в определенном порядке: задолженность, текущий платеж, пени, проценты, штрафы в соответствии со сформированной на ЕНС совокупной обязанностью.

Что такое совокупная обязанность, расписано в этом материале.

Алгоритм работы с ЕНС выглядит так.

Сначала налогоплательщик формирует на ЕНС совокупную обязанность путем подачи деклараций, уточненных деклараций, уведомлений и прочих документов. С 2023 года это делается до 25-го числа.

ВАЖНО! Совокупная обязанность также может быть сформирована налоговыми органами. Например, размер взносов ИП за себя известен, поэтому обязанность ИП в части уплаты страховых взносов за себя формируется автоматически без дополнительных документов. Совокупную обязанность по транспортному и земельному налогам формируют налоговики на основе имеющихся у них данных, так как декларации по указанным налогам отменены.

Далее налогоплательщик закрывает сформированную совокупную обязанность путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Сделать это можно в любое время. Надо лишь следить за тем, чтобы на ЕНС лежали деньги. В терминологии НК: надо следить за тем, чтобы на ЕНС было положительное сальдо.

Как узнать сальдо ЕНС, мы писали здесь.

Что делать, если вы не согласны с сальдо, читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 января 2024 г. пополнить ЕНС можно только посредством ЕНП. Также пополнить ЕНС налогоплательщика может третье лицо. А еще на ЕНС попадают суммы, возмещенные налоговой в связи с применением вычетов.

По сроку уплаты налога или взноса налоговая списывает денежные средства, находящиеся на ЕНС, в счет уплаты данного налога или взноса при наличии достаточного положительного сальдо. Общий срок уплаты налогов и взносов — 28-е число. А по НДФЛ с 2024 г. добавлен второй срок уплаты — 5-е число следующего месяца.

Так зачем нужно уведомление о страховых взносах в 2025 году? Чтобы налоговые расчеты велись корректно, необходимо верно сформировать совокупную налоговую обязанность на ЕНС. Уведомление по страховым взносам как раз позволяет это сделать.

По каким взносам подают уведомление

Некоторые налоги и взносы уплачиваются чаще, чем в налоговую поступает отчетность по ним. По некоторым налогам отчетность вообще не подается. Чтобы налоговики знали, какую сумму списывать в счет уплаты того или иного налога/взноса, срок уплаты которого уже подошел, а отчетность еще не пора сдавать, была введена дополнительная отчетность — уведомление об исчисленных налогах и взносах. В ней мы показываем, какую сумму налога/взноса мы должны уплатить, а не ту сумму, которую мы собираемся уплачивать или уплатили!

ВАЖНО! Уведомление об исчисленных налогах и взносах не является аналогом платежного поручения. Оно является аналогом декларации!

Часто встречается вопрос: «Надо ли подавать уведомление, если налог к уплате есть, но платить в силу финансовых затруднений, например, мы не будем?» Ответ однозначный: «Да, надо. Так как уведомлением мы показываем нашу обязанность по уплате, а не наши возможности или планы по уплате».

Исходя из темы нашей статьи, не будем приводить общие данные по всем налогам, остановимся лишь на вопросе, на какие страховые взносы надо подавать уведомление.

Об особенностях уведомления по НДФЛ мы писали в статье.

Итак, у нас есть:

• страховые взносы на травматизм;
• фиксированные страховые пенсионные и медицинские взносы ИП за себя;
• 1% пенсионных взносов с превышения лимита дохода ИП;
• страховые медицинские, пенсионные и социальные взносы за работников.

«Несчастные» страхвзносы (НС и ПЗ)

Страховые взносы на травматизм регулируются не Налоговым кодексом РФ, а федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ, поэтому никакого отношения к новому порядку уплаты и к подаче уведомлений не имеют. Уплачивать взносы на травматизм следует не в налоговую инспекцию, а в СФР. Таким образом, в рамках нашей статьи этот вид взносов мы не рассматриваем.

Как в 2024-2025 гг. начислять и уплачивать страховые взносы на травматизм в связи с появлением объединенного СФР, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Фиксированные страховые взносы ИП за себя

Как мы уже говорили, размер фиксированных взносов ИП за себя прекрасно известен налоговой. Он зависит только от количества дней регистрации в качестве ИП в течение года, а эта информация также известна налоговой. Срок уплаты фиксированных взносов: в 2024 году — 31 декабря (переносится с выходного на 09.01.2025), с 2025 года — 28 декабря текущего года.

Таким образом, без всяких дополнительных уведомлений в ИФНС об уплаченных страховых взносах налоговики спишут с ЕНС ИП сумму фиксированных взносов в установленный срок. В 2025 году эта сумма будет равна 53 658 рублям. В 2024 г. она составляет 49 500 руб.

ВАЖНО! Платеж не разбивается на медицинские и пенсионные взносы, а учитывается единой суммой.

Подробнее о фиксированных взносах ИП за себя мы писали в статье.

1% с превышения

Ситуация с 1% с превышения не так проста, как с фиксированными взносами, так как его размер может меняться. Вспомним алгоритм работы с ЕНС: формируется совокупная обязанность, а потом списывается сумма взноса по сроку уплаты.

Каков срок уплаты 1% с превышения? 1 июля года, следующего за отчетным. Как и когда будет сформирована совокупная обязанность в виде 1% с превышения? Для ИП с разными системами налогообложения в разное время:

• для ИП на патенте — в момент получения патента, так как 1% исчисляется исходя из потенциального дохода, который известен на момент выдачи патента;
• для ИП на УСН — в момент подачи декларации по УСН (до 25 апреля), так как он исчисляется на основании данных о доходах/расходах, указанных в декларации;
• для ИП на ОСНО — также в момент подачи декларации 3-НДФЛ (до 30 апреля), аналогично с УСН.

Как видим, налоговой из деклараций и из данных о патенте станет известна сумма 1% с превышения задолго до срока уплаты взноса, поэтому как-то дополнительно уведомлять о нем путем подачи уведомления об исчисленных страховых взносах в 2025 году не надо.

Страховые взносы сотрудников и иных физлиц

Срок уплаты страховых взносов за работников в 2024-2025 гг., наступает каждый месяц — 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Срок подачи отчетности, из которой будет известна сумма к уплате, наступает ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таким образом, до срока представления расчета по страховым взносам налоговой не известны суммы взносов, которые подлежат списанию. Это именно тот случай, когда необходимо подать уведомление в налоговую о страховых взносах. Но подавать его надо не ежемесячно!

Сроки уведомлений по страховым взносам в 2025 году отразим в таблице:

А это таблица на 2024 год для справки: 

О том, зачем подавать уведомление по взносам за декабрь в декабре, рассказываем здесь.

О страховых взносах за сотрудников можно подробнее прочитать в статье.

Чем грозит игнорирование обязанности по представлению уведомления

За непредставление уведомления об исчисленных страховых взносах установлен штраф по ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей, хотя в данный момент штраф не применяется (см. письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, подробнее об этом здесь.

Но если вы не представите уведомление об исчисленных страховых взносах, последствия будут значительно хуже, чем смешные 200 рублей.

Напомним еще раз, как работает ЕНП, и посмотрим, что будет, если из алгоритма работы исключить уведомление об исчисленных взносах за январь 2025 года, например.

Итак, 28 февраля — срок уплаты страховых взносов за работников за январь. Расчет по страховым взносам с суммами за январь попадет в налоговую только в апреле. Если мы не подадим уведомление об исчисленных взносах за январь, налоговики 28 февраля просто ничего не спишут с ЕНС в счет уплаты взносов. Таким образом, даже при наличии положительного сальдо ЕНС-взносы будут считаться неуплаченными, что повлечет за собой начисление пени. Об исключении из этого правила мы рассказываем тут. 

Нулевое уведомление

Сразу возникает вопрос, надо ли подавать уведомление о страховых взносах, если нет взносов к уплате? Например, деятельность еще не ведется, нет начислений и прочее.

Нулевое уведомление по налогам и страховым взносам подавать не требуется. Оно всё равно не сформирует никакой совокупной обязанности, поэтому представление нулевого уведомления бессмысленно.

Как сдать уведомление

Нужно ли подавать уведомление по страховым взносам только в электронном виде или допустим бумажный вариант?

Уведомление по страховым взносам ИП и организации могут подать в бумажном виде в том случае, если они имеют право на подачу иной отчетности в бумажном виде.

Заполнение уведомления по страховым взносам в 2025 г. в электронном виде возможно:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• через операторов ТКС;
• бланк уведомления по страховым взносам в 1С также присутствует.

Уведомление следует представить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту регистрации ИП.

Бланк уведомления

Форма уведомления (КНД 1110355) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Вы можете скачать бланк уведомления, а также образец его заполнения бесплатно, кликнув по картинке ниже:

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансов по налогам, страховых взносов для ЕНП юрлиц и ИП Скачать

Бланк имеет простую структуру и состоит из титульного листа и основной части, включающей в себя несколько одинаковых блоков информации. 

В бланк можно включить столько блоков, сколько различных по реквизитам взносов мы хотим указать в уведомлении.

Титул

Остановимся на процессе заполнения титула кратко, так как он схож со всеми декларациями и не содержит в себе какой-то уникальной информации. На титуле отражаются ИНН и КПП (при наличии) налогоплательщика, а также код налогового органа и количество листов. Подпись и дата — неотъемлемые части любого отчета.

Основной блок

Каждый блок состоит из реквизитов, позволяющих определить принадлежность каждого платежа (это те самые реквизиты платежного поручения, от которых нас якобы избавил ЕНП):

• КПП (головы или обособленного подразделения, если оно выплачивает доходы, на которые начисляются страховые взносы);
• ОКТМО (головы или обособленного подразделения, если оно выплачивает доходы, на которые начисляются страховые взносы);
• КБК (страховые взносы - 2025 в уведомлении) — 182 1 02 01000 01 1000 160;
• сумма налога — сумма начисленных страховых взносов за период, который будет указан ниже;
• отчетный период — указывается согласно кодировке, утвержденной тем же приказом, что и сама форма;
• отчетный год.

Что такое справка о принадлежности сумм платежа? Ответ — в нашем материале.

Остановимся на некоторых реквизитах подробнее и расскажем, как распределять страховые взносы в уведомлении.

КБК

Почему мы указали один КБК страховых взносов в уведомлении - 2025? И к каким страховым взносам этот КБК в уведомлении ЕНП относится?

Дело в том, что в 2025 г. страховые взносы за работников уплачиваются суммарно по единому тарифу без разбивки на пенсионные, медицинские и социальные. Поэтому ответ на вопрос, нужно ли в уведомлении разбивать страховые взносы, такой: нет, не нужно. В уведомлении все взносы указываются так же, как и исчислены — единой суммой по единому тарифу.

ВАЖНО! КБК взносов по единому тарифу — 182 1 02 01000 01 1000 160.

Таблица КБК здесь.

Отчетный период

Для указания отчетного периода принята следующая кодировка: 

Пусть не смущает наличие четвертого месяца в квартале. Такая градация введена в связи с нестандартной разбивкой отчетных периодов по НДФЛ. К уведомлению (КНД 1110355) по страховым взносам это не имеет отношения. Например, при заполнении уведомления о страховых взносах за январь будет применена кодировка отчетного периода «21/01»: первый месяц (01) первого квартала (21). 

Если в уведомлении допущена ошибка

Допустить ошибку в уведомлении при существующей неразберихе с порядком применения ЕНП проще простого. Но любую ошибку можно исправить, в том числе и в уведомлении.

ВАЖНО! Если вы сдавали уведомление с разбивкой на пенсионные, медицинские и социальные взносы, то ошибки не будет, так как вам сразу придет отказ в принятии такого документа. Дело в том, что для уведомления предназначен только КБК единого тарифа, а не в разбивке по взносам.

Порядок корректировки зависит от того, в чем именно допущена ошибка в уведомлении по страховым взносам:

1. Ошибка в реквизитах (КПП, ОКТМО, КБК, период):

• снова заполняем в уточняющем уведомлении блок с неверными реквизитами и ставим сумму 0;
• заполняем второй блок с верными реквизитами в том же самом уточняющем уведомлении.

2. Ошибка в сумме:

• заполняем уточняющее уведомление с правильными реквизитами и правильной суммой.

Как видим из алгоритма, каждое последующее уведомление перечеркивает предыдущее, а не суммируется с ним.

Более того, расчет по страховым взносам стирает все уведомления, поданные ранее. Таким образом, подавать уточненку по уведомлению после представления расчета по страховым взносам за тот же период бессмысленно.

ВАЖНО! С 01.01.2025 начнут дейстовать КС, при нарушении которых уведомление по налогам, взносам и пр. считается непредставленным.

ПРИМЕР. При составлении уведомления по страховым взносам за февраль 2025 года была допущена ошибка в КБК. Бухгалтер вместо КБК страховых взносов указал КБК УСН. Он исправил ошибку, представив уточняющее уведомление до представления расчета по страховым взносам за 1-й квартал 2025 года.

Образец заполнения уведомления по страховым взносам с уточнением представлен ниже. 

Алгоритм возврата положительного сальдо ЕНП описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение. 

Итоги

С 2023 года введен новый вид отчетности в налоговую — уведомление об исчисленных взносах. Подавать его следует в те месяцы, когда не сдается расчет по страховым взносам. В 2025 г. срок подачи уведомления аналогичен срокам представления расчета по страховым взносам — до 25-го числа. Назначен, но пока не взимается контролерами штраф за несдачу уведомления. Но несдача уведомления означает не только появление штрафа, но и неуплаченные взносы даже при положительном сальдо ЕНС, а значит, пени, с некоторым исключением.