Коррективы налогового законодательства в 2023 году
Прежде чем описать, что собой представляет справка о принадлежности сумм ЕНП, необходимо остановиться на природе нового понятия — ЕНП (единый налоговый платеж).
ВАЖНО! ЕНП — это единый налоговый платеж, который становится обязательным для всех налогоплательщиков — юридических лиц и ИП с 2023 года. Для физлиц он уже действует. В качестве эксперимента юрлица могли перейти на него с 01.07.2022.
Можно ли избежать перехода на ЕНП с 2023 года? Можно. Как это сделать, мы разобрали в нашей статье.
Как работает ЕНП для физлиц, читайте здесь.
Сущность ЕНП заключается в том, что с 01.01.2023 все налоги (а также взносы и сборы) следует уплачивать по единым реквизитам, не указывая в банковских бюджетных платежках различные КБК. Платеж становится единым для всех налоговых бюджетных платежей.
Оговоримся сразу, что все-таки не для всех платежей. Есть налоги, которые можно платить на свой вкус: как прежде или в виде ЕНП. И остались платежи, на которые ЕНП не распространился. Исключения приведены на схеме:
ЕНП попадает на ЕНС (единый налоговый счет) налогоплательщика, откуда налоговики будут распределять находящиеся там денежные средства на разные налоги. А как налоговики узнают, что куда распределять? Расскажем об этом в следующем блоке нашей статьи, и ответ на это вопрос приблизит нас еще на шаг к пониманию, зачем нужна справка о принадлежности сумм ЕНП.
С 2023 года изменились и сроки уплаты налогов. Когда перечислять денежные средства в бюджет, мы подробно рассказали здесь.
Как налоговики распределят суммы ЕНП
Итак, раньше мы каждой платежкой давали налоговикам понять, какую сумму и куда платим. С 2023 года такой порядок полностью отменяется.
Из каких сумм будет сформирован ЕНС на 01.01.2023, описали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Новый порядок представлен на схеме:
С 2023 года налоговики будут списывать денежные средства в счет того или налога не на основании платежного поручения, а на основании заявленной нами обязанности, то есть на основании деклараций, расчетов и уведомлений.
Подробнее об уведомлении смотрите здесь.
Таким образом, можно сделать вывод, что теперь не будет ситуации, когда организация, например, уплачивает НДС, а налог на прибыль игнорирует до тех пор, пока налоговая не выставит требование. Теперь все бюджетные платежи будут учитываться равномерно и списываться с ЕНС в следующем порядке:
Алгоритм уплаты налогов с 2023 года таков:
Как контролировать налоговиков
Как видим, в новом порядке функция окончательного решения о том, какая сумма будет распределена на тот или иной налог предоставлена налоговикам.
Конечно, у налогоплательщика возникнет желание проконтролировать налоговиков. Для этого были разработаны и утверждены новые формы:
- справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо на ЕНС на дату оформления справки;
- справка о принадлежности сумм ЕНП;
- справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.
Данные справки предоставляются по запросу налогоплательщика (подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):
- в течение 5 рабочих дней — справка о сальдо и справка о принадлежности сумм ЕНП;
- в течение 10 рабочих дней — справка об исполнении обязанности.
Запрос можно сделать по ТКС, на бумажном носителе или через личный кабинет налогоплательщика. Запрошенная справка также может быть предоставлена налоговиками на бумаге, через ТКС или отражена в личном кабинете налогоплательщика.
Справка о принадлежности сумм ЕНП предоставляется за период, не превышающий трех лет с даты поступления запроса от налогоплательщика.
В справке о принадлежности сумм ЕНП отражаются все суммы, поступившие в качестве ЕНП и учтенные на ЕНС в качестве ЕНП за весь период запроса. Также в справке указана принадлежность каждой суммы на дату формирования справки, то есть будет отражено, как налоговики распределили перечисленные суммы по налогам.
Зачем нужна справка о принадлежности сумм ЕНП
Может возникнуть вопрос, зачем же нужна справка о принадлежности сумм ЕНП, если налогоплательщик сам и предоставляет информацию о порядке распределения, а налоговики только следуют указаниям налогоплательщика?
Напомним порядок списания сумм с ЕНС: сначала списывается недоимка и лишь потом текущие платежи. У налогоплательщика и налоговиков может расходиться информация о недоимке в силу различных причин. Поэтому налоговики могут распределить ЕНП на неучтенную налогоплательщиком недоимку, уменьшив тем самым сумму на текущие платежи, что повлечет за собой создание очередной недоимки, причем сразу по всем налоговым обязательствам, так как при условии недостаточности денег на ЕНП на все обязательства они списываются пропорционально обязательствам.
Как пройти сверку с налоговой для перехода на ЕНП, мы писали в статье.
Именно для того, чтобы узнать пропорцию списания денег с ЕНС, а также на какую забытую недоимку ушли деньги, и нужна справка о принадлежности сумм ЕНП.
Чтобы избежать такой ситуации, необходимо иметь определенный запас денег на ЕНС, что экономически невыгодно и неоправданно, или же проводить достаточно частые сверки с налоговой.
Новый алгоритм возврата и зачета переплаты с 01.01.2023 приведен в «КонсультантПлюс». Оформите пробный онлайн-доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение бесплатно.
Итоги
Налоговая реформа 2023 года заключается в том, что все налоговые платежи будут перечисляться по единым реквизитам на единый налоговый счет. Распределение поступивших сумм налоговики производят на основании переданных налогоплательщиком уведомлений, расчетов и деклараций. Чтобы проконтролировать работу налоговиков с 2023 года, вводятся в оборот новые документы: справки о состоянии ЕНС, в том числе справка о принадлежности сумм ЕНП.