Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как учитывать ЕНП в 2023 - 2024 годах

Все материалы сюжета «Единый налоговый платеж - 2023-2024»
Переход на ЕНП существенно изменил порядок уплаты налогов, а значит, и их учет. Разбираемся, как вести налоговый и бухгалтерский учет ЕНП с 2023 года.

Учет ЕНП в 2023 - 2024 годах

ЕНП для юридических лиц и ИП — это не вид налога, а новый способ расчета налогоплательщиков с бюджетом. Поэтому первое, что сразу следует уяснить: ЕНП не признается в расходах ни по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН), ни в бухгалтерском учете.

Второй момент: все налоги и взносы мы продолжаем начислять и списывать на расходы или относить на финансовый результат в том же порядке и с использованием тех же бухсчетов и корреспонденций, что и прежде. Но теперь добавилась еще одна дополнительная проводка при их уплате.

С этой целью в рабочий план счетов с 2023 года нужно было ввести новый субсчет к счету 68 «Расчеты по ЕНП». Номер ему можно присвоить произвольный, например 68.9.

Нужно ли было делать вступительную проводку на сальдо ЕНС, которое налоговики сформировали для вас на 01.01.2023, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе и смотрите готовое решение. Это бесплатно.

По дебету нового субсчета должно проходить перечисление денег на ЕНС, по кредиту — зачет ЕНП в погашение обязанностей по конкретным налогам. Покажем это далее на примере.

Какая отчетность сдается по ЕНП, узнайте в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

Примеры по учету ЕНП с 2023 года

Пример 1

В июне 2023 года в числе прочего компания должна заплатить страховые взносы за май в общей сумме 432 587 рублей. Начисления к 01.06.2023 отражаются на соответствующих субсчетах к счету 69.

26 июня бухгалтер перечислил ЕНП в сумме 985 000 рублей (с запасом на другие платежи). Срок уплаты майских взносов по НК РФ — 28.06.2023.

В бухучете нужно сделать следующие проводки:

  • 26.06.2023 — Дт 68.9 Кт 51 — на сумму платежа 985 000 рублей;
  • 28.06.2023 — Дт 69 (субсчета по видам ОСС) Кт 68.9 — в совокупности на сумму 432 587 рублей.

Сумма 552 413 рубля (985 000 – 432 587) пойдет в счет других платежей со сроком уплаты 28.06.2023 и далее.

Очередность списания ЕНП в счет конкретных налогов строго определена. Контролируйте сальдо ЕНС, чтобы не получилось так, что налоговая списала какие-то суммы раньше, а на текущий платеж денег не хватило. Это приведет к начислению пеней.

В какой очередности зачитывают ЕНП, подробно расписали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Кстати, пени в 2023 году тоже начисляются в особом порядке. Читайте об этом в нашей статье.

Пример 2

В течение 2-го квартала 2023 года организация отражала на счете 68.2 НДС к уплате и вычеты. На конец квартала сформировалось сальдо в сумме 787 000 рублей. Эта сумма отражается в декларации за 2 квартал, как сумма к уплате. НДС уплачивается по 1/3 в месяц, значит, зачет ЕНП в счет НДС отражается так:

  • 28.07.2023 — Дт 68.2 Кт 68.9 — 262 333 рубля;
  • 28.08.2023 — Дт 68.2 Кт 68.9 — 262 333 рубля;
  • 28.09.2023 — Дт 68.2 Кт 68.9 — 262 334 рубля.

К каждой из этих дат на ЕНС должны иметься средства, достаточные для погашения текущей обязанности по НДС, то есть соответствующее дебетовое сальдо на счете 68.9.

Дополнительную информацию по бухучету ЕНП смотрите в Готовом решении от «КонсультантПлюс», по пробному доступу бесплатно:

Добавить в закладки
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
Что меняется в уведомлении по ЕНП с 1 октября 2023 года?
С 1 октября 2023 года вступили в силу новые правила, связанные с подачей уведомления по исчисленным налогам и взносам. Учитывайте их в своей работе.
По каким контрольным соотношениям будут проверять уведомления по исчисленным налогам и взносам с 1 октября 2023 года?
До момента утверждения контрольных соотношений ФНС РФ, на наш взгляд, могут быть использованы контрольные соотношения, установленные в письме ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@.
Обязательно ли подавать отрицательное уведомление по налогам?
Нет, не обязательно. Налоговые органы не раз поясняли, что если суммы налога к уплате нет, то уведомление подавать не надо. Однако подать отрицательное уведомление – в интересах...
Ваши вопросы
5 мая 2023 10:57
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Организация ООО, работаем в ручную не на 1С.
При разноске главной книги , из за ЕНП не идут счета 68 и 69. если разношу по старому у меня не идет банк, так как по банку прошел единый платеж. Если делаю по банку то не идет 68 и 69 счета. Что можете посоветовать?
к примеру:
Дт Кт
20 68
68.9 68
51 68.9
или я может пропускаю какую то проводку????
Ответить
7 мая 2023 10:48
Постоянная ссылка
А почему у вас 51 счёт оказался по дебету - вам поступили средства с енс? Если нет, значит вы просто перепутали местами дебет с кредитом. У вас должны получиться проводки:
1) дт 20 кт 68/налог - начисление,
2) дт 68/енп кт 51 - уплата,
3) дт 68/налог кт 68/енп - распределение енп в счёт уплаты конкретных налогов.
Ответить
27 января 2023 10:14
Постоянная ссылка
А как отражать, вернее по какой дате указывать в КУДиР, если я сегодня кину, например, 100к, а потом буду их использовать подавая уведомления?
Ответить
27 января 2023 14:33
Постоянная ссылка
По мере подачи уведомления, я считаю. У нас расходы по налогам и сборам как признаются? После самостоятельного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов - см. подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, а исполнена такая обязанность будет после подачи уведомления. Предоплата в бюджет в 100 тыс. автоматически не влечет исполнения по уплате налогов, ведь налог еще на начислен. Это мое мнение, мнение других специалистов Вы можете узнать на нашем форуме
Ответить
6 июня 2023 10:41
Постоянная ссылка
Исполнение обязанности все-таки, полагаю, после уплаты происходит, ст 45 НК об этом говорит. Хотя везде пишут про дату подачи уведомления
Ответить
Ваш вопрос
Отправить