Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Какой предел вычетов по НДФЛ в 2023-2024 годах

Предел вычетов по НДФЛ 2024 - какова его величина и для каких именно вычетов действует ограничение? На что ориентироваться, если наемный работник намерен получить у работодателя несколько вычетов одновременно? Рассмотрим существующие пределы вычетов по НДФЛ. Тем более, что некоторые из них могут измениться уже в ближайшее время.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ

Разберемся, что именно является налоговым вычетом.

Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Пример

Заработная плата составляет 20 000 руб. 13% от этой суммы — 2 600 руб. На руки работнику причитается: 20 000 – 2 600 = 17 400 руб.

База для расчета НДФЛ включает все виды доходов, в том числе начисления по больничным листам (ст. 217 НК РФ), а также отпускные, премии, поощрения, бонусы, тринадцатую зарплату и т. п. Не удерживается подоходный налог только из социальных выплат, таких, например, как пособие по беременности и родам или по уходу за ребенком до 1,5 лет. Но существуют способы законно уменьшить сумму налога, удерживаемого из зарплаты конкретного работника, с помощью так называемых вычетов.

Обратите внимание! С 2021 года работодатель оплачивает первые 3 дня болезни. Остальные пособия оплачивает СФР в рамках проекта «Прямые выплаты» (ст. 4, ч. 4 ст. 8 закона «Об особенностях исчисления пособий...» от 01.04.2020 №104-ФЗ). НДФЛ со своей части удерживает работодатель; с остальных дней налог удерживает СФР. 

Вычеты всегда строго индивидуальны и не полагаются любому и каждому. Для получения вычета работник должен иметь основания. И все вычеты, даже полагающиеся работнику в бесспорном порядке, носят заявительный характер. То есть они не предоставляются автоматически, ведь бухгалтер не обязан и не может знать обо всех подробностях жизни каждого сотрудника, дающих ему право на льготы. Для получения некоторых из них достаточно подать в бухгалтерию организации заявление на предоставление вычетов, подкрепленное соответствующими документами. А ряд вычетов дается только после обращения в ИФНС.

Виды вычетов:

  1. Стандартные.
  2. Социальные.
  3. Имущественные.
  4. Профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются гражданам в соответствии с п. 1 ст. 218 НК РФ. Отметим только, что льготы или вычеты по НДФЛ, предусмотренные подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, не имеют ограничений по налоговой базе. То есть они предоставляются в любом случае, вне зависимости от суммы дохода с начала года. Если налогоплательщик по своему статусу имеет право на несколько стандартных вычетов, то ему предоставляется максимальный из возможных.

Как получить вычеты у работодателя, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Изучите Готовое решение, получив бесплатный пробный доступ к правовой системе.

Подробнее о видах стандартных вычетов и особенностях их применения читайте здесь.

Стандартный вычет на детей

Вычеты на детей, перечисленные в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, имеют предел для начисления. Так, если суммарная заработная плата работника с начала года превысила этот предел, то вычеты на детей перестают предоставляться с месяца его превышения вне зависимости от возраста детей, их количества и от того, родные это дети или нет. Размер дохода для применения налогового вычета на ребенка в 2024 году равен 350 000 руб. 

Стандартный налоговый вычет на ребенка полагается родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.

Размер стандартных вычетов на детей составляет:

  • 1 400 руб. — на первого или второго ребенка;
  • 3 000 руб. — на третьего и последующего ребенка.

Вычет на детей предоставляется с месяца рождения (усыновления, установления опеки, заключения договора о передаче ребенка в семью) и до конца года, в котором он достиг 18 лет. А если ребенок — учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, то вычет на детей предоставляется по месяц (включительно), в котором обучение прекратилось.

А вот размеры вычетов на детей-инвалидов существенно выше и зависят от возраста ребенка и категории налогоплательщика. Так, налоговый вычет на ребенка в 2024 году составляет:

  • 6 000 руб., если вычет получают опекуны, попечители, приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы;
  • 12 000 руб., если вычет получают родители, супруг (супруга) родителя, усыновители на ребенка-инвалида до 18 лет или ребенка — учащегося очной формы обучения (аспиранта, ординатора, интерна, студента) в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-й или 2-й группы.

Если ребенок-инвалид не является первым ребенком, то, по мнению президиума Верховного суда РФ, размер стандартного вычета в такой ситуации определяется как сумма вычета, установленного на ребенка-инвалида, и вычета, предоставляемого в зависимости от очередности рождения ребенка (см. п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного президиумом Верховного суда РФ от 21.10.2015, направленного для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@).

Перечисленные вычеты на детей могут предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) отказывается от его получения (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, вычет на детей в двойном размере представляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Право на получение вычета на детей утрачивается начиная с месяца превышения доходами налогоплательщика их предельного уровня. Кроме того, вычет на детей прекращают предоставлять, если ребенок вступил в брак до окончания периода, в течение которого согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ может быть предоставлен вычет (письма Минфина России от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 31.03.2014 № 03-04-06/14217).

Для целей исчисления НДФЛ вычеты на детей 2024 года зависят от количества детей в семье и очередности их рождения. Как для целей определения вычета на детей считать их очередность, в НК РФ не рассматривается, но порядок подсчета очередности для целей применения вычета на детей неоднократно разъяснял в своих письмах Минфин. По мнению чиновников, для целей определения вычета на детей нужно учитывать общее количество детей налогоплательщика, включая тех, которые достигли возраста, когда вычет уже не предоставляется (18 лет или 24 года). При определении размера вычета на детей в подсчете очередности учитываются также неусыновленные дети супруга от другого брака, в том числе дети, на которых вычет на детей уже не дается по причине достижения ими возраста 18 лет, умершие дети, подопечные дети (см. письма от 07.03.2019 № 03-04-05/15085, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165 и др.).

Если родители не зарегистрировали брак, но при этом имеют детей от предыдущего брака, то для целей получения вычета на детей каждый из родителей учитывает только родных детей (письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@).

Чаще всего вычет на детей работнику предоставляет работодатель. Для получения стандартного налогового вычета на ребенка по месту работы нужно написать заявление, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Подать его достаточно 1 раз.

Новое заявление для получения вычета на детей потребуется, если у работника изменится основание для вычета, например, родится еще 1 ребенок (письма Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997, от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551) или произойдет реорганизация юрлица-работодателя.

Подробнее см. здесь.

Когда работник имеет право на вычет на детей, работает у работодателя с начала года, то работодатель предоставляет вычет на детей с начала года независимо от того месяца, в котором работник подал заявление на его получение (письмо Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Какие суммы не учитывать при определении предельной суммы дохода для стандартного вычета? Узнайте ответ на этот вопрос в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

О том, как преобразования, происходящие с работодателем, сказываются на трудовых отношениях с работниками, читайте в статье «Изменение или расторжение трудовых отношений в случае смены собственника по ст. 75 ТК РФ».

Социальные вычеты, их размер и кто может получить

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику, если в отчетном году он производил следующие виды выплат:

  • оплачивал учебу — свою, брата/сестры или детей (с 01.01.2024 можно также получить вычет на обучение супруга);
  • оплачивал лечение — свое, детей или родителей;
  • оплачивал фитнес на себя или на детей до 18 лет(с 01.01.2022);
  • вносил взносы на накопительную часть пенсии добровольно помимо тех сумм, которые начислял работодатель;
  • оплачивал полис добровольного медицинского страхования.

Размер таких вычетов ограничен законодательно. То есть если учеба обошлась очень дорого, это не значит, что можно будет вообще не платить налог.

ВАЖНО! С 01.01.2024 увеличены лимиты социальных вычетов. Получить повышенный вычет можно при расчете налоговой базы, начиная с 2024 года. За 2023 год нужно использовать прежние лимиты.

Вычет на учебу, если налогоплательщик оплачивал учебу, с 01.01.2024 предоставляется в сумме, не превышающей 150 000 руб.

При этом учебное заведение должно в обязательном порядке иметь государственную аккредитацию. Для налогоплательщика, самостоятельно оплатившего свое обучение, форма обучения не важна, он получит вычет, даже если учился заочно. Если же налогоплательщик хочет получить вычет по затратам на обучение детей, брата/сестры или супруга, то форма обучения должна быть только очной.

Образовательный вычет на одного ребенка с 01.01.2024 может предоставляться не более чем на 110 000 руб. на каждого родителя.

То есть налогоплательщик может вернуть за счет вычета с оплаты учебы одного ребенка налог в сумме 110 000 × 13% = 14 300 руб., в то время как с оплаты собственной учебы — 150 000 × 13% = 19 500 руб.

ВНИМАНИЕ! Совокупный размер вычетов не может превышать 150 тыс. руб. в год. Например, за обучение уплачено 130 тыс. руб., а за лечение 50 тыс. руб., но принять к вычету можно только 150 тыс. руб.

Получить вычет по расходам на обучение возможно у работодателя до окончания года, в котором произведены такие траты. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию заявление, подкрепленное всеми необходимыми документами:

  • договором с учебным заведением;
  • квитанциями об оплате;
  • копией лицензии учебного заведения на право предоставления образовательных услуг.

ИФНС, рассмотрев эти документы, выдаст уведомление о праве на вычет. Уведомление нужно будет передать работодателю.

Но можно получить такой вычет и в ИФНС, подав туда по окончании года, в котором имели место расходы, все вышеуказанные документы и декларацию 3-НДФЛ за прошедший год.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата учебы производилась из материнского капитала.

Социальные выплаты на лечение налогоплательщик может получить в случае, если расходы были произведены в отношении его самого, супруга или супруги, родителей или детей, не достигших 18 лет. Перечень услуг, расходы на которые можно возместить, содержится в постановлении Правительства РФ от 08.04.2020 № 458. Медицинское учреждение, оказывавшее помощь, должно в обязательном порядке иметь лицензию на оказание соответствующего вида помощи.

В случае оплаты дорогостоящего лечения вычет предоставляется без ограничений, но вид лечения должен входить в перечень, утвержденный Правительством.

Так же как и по расходам на обучение, вычет на лечение может быть предоставлен либо налоговой инспекцией по окончании года, либо в текущем году работодателем при наличии уведомления, выданного ИФНС.

Социальный вычет на пенсионное обеспечение предоставляется в сумме добровольных взносов, произведенных налогоплательщиком на формирование своей пенсии, пенсии супруга или супруги, детей. Его можно получать у работодателя, подав ему соответствующее заявление, при условии что этот работодатель сам осуществляет расчет и перечисление таких взносов.

Подробнее о социальных вычетах, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас доступа к правовой системе, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Пределы имущественных налоговых вычетов

Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика, который в прошедшем году:

  • Приобрел дом или квартиру (часть дома или долю в квартире).
  • Произвел траты на покупку строй- или отделочных материалов. В этом случае в договоре купли-продажи должен быть пункт о том, что дом или квартира приобретаются недостроенными или без отделки.
  • Произвел расходы на подготовку проектно-сметной документации на постройку дома.

Получение налогового вычета на покупку земельного участка возможно только если участок приобретался вместе с домом. В противном случае возможно возмещение части расходов после строительства дома и получения свидетельства о праве собственности на дом, и только тогда, когда участок предназначен для индивидуального строительства (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Пределом для получения имущественного вычета является сумма 2 млн руб. Не включаются в нее проценты по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ, по которым установлен свой лимит — 3 млн руб.

Получить имущественный вычет, как и социальный, можно у работодателя в текущем году по уведомлению, выданному ИФНС, или непосредственно в ИФНС по окончании года (или нескольких лет).

Имущественный вычет можно получить в упрощенном порядке. Как это сделать и в чем заключается упрощение получения вычета, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите  Готовое решение.

Если налогоплательщик претендует и на имущественный, и на социальный вычет, порядок их предоставления определяет работодатель. ФНС рекомендует работодателям подсказывать, в какой очередности лучше брать налоговые вычеты.

Если есть намерение получить вычет в ИФНС, то потребуется подача декларации 3-НДФЛ за прошедший год.

Начиная с 01.01.2014 по правоотношениям, возникшим после этой даты, родители могут получать вычет в том числе на собственность, владельцем которой полностью или частично является несовершеннолетний.

Профессиональные налоговые вычеты

Профессиональные вычеты предусмотрены ст. 221 НК РФ для индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц (адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и др.), лиц, работающих по договорам ГПХ, и лиц, получающих авторские вознаграждения.

Эти налогоплательщики могут получить вычет в сумме расходов, которую возможно подтвердить документально. При этом расходы должны быть совершены в рамках деятельности по извлечению прибыли. Если документов, подтверждающих расходы, нет, то максимально можно получить вычет в сумме, не превышающей их установленной доли от заявленного дохода. Доля зависит от вида дохода.

ИП и частнопрактикующим лицам вычет предоставляется только через ИФНС, а лица, трудящиеся по договорам ГПХ или получающие авторские вознаграждения, вправе воспользоваться таким вычетом у того налогового агента, который платит им вознаграждение.

Подробнее об этих видах вычетов читайте тут.

Итоги

Величина НДФЛ, удерживаемого из дохода физлица, может быть уменьшена за счет применения к доходу вычетов, подразделяющихся на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Каждый из видов вычетов характеризуется своими особенностями применения. Величина практически всех их ограничена и с 2024 года увеличена для некоторых видов вычетов. Суммы ограничений зависят от вида вычета.

Предоставление вычетов возможно как по месту работы, так и через ИФНС. В первом случае потребуется подтверждение права на вычет, выданное налоговым органом. Не нужен такой документ только в отношении стандартных вычетов.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
6 августа 2022 18:05
Постоянная ссылка
я пенсионер . в садоводстве меня выбрали кассиром с зарплатой 6000 рублей сколько высчитают ндфл
Ответить
3 февраля 2022 18:18
Постоянная ссылка
Что сейчас налоговый вычет предоставляется только на детейА на работающего нет налоговых вычетов.
Ответить
19 января 2022 10:02
Постоянная ссылка
Как рассчитывать сумму дохода в 350 000руб. Начисления или после вычета на детей?
Ответить
19 января 2022 18:11
Постоянная ссылка
Это полностью начисленная сумма дохода. Например - зарплата работника 100 000 руб. У него двое детей, на которых Вы ему предоставляете ежемесячно вычеты. Январь - начисление 100 тыс., янв-февр - 200 тыс., янв-март - 300 тыс., янв-апр - 400 тыс. Вот с апреля вычеты перестают предоставляться, поскольку происходит превышение суммы дохода над величиной 350 тыс. руб.
Ответить
20 января 2022 08:10
Постоянная ссылка
Спасибо
Ответить
18 мая 2021 21:33
Постоянная ссылка
В конце декабря 2020г. я для мужа купила кислородный концентратор, который ему был жизненно необходим. Его стоимость 85000 руб. Могу ли я получить за него налоговый вычет и что для этого нужно? Все финансовые документы у меня есть.
Ответить
26 января 2023 16:40
Постоянная ссылка
да. если у вас есть официальное назначение врача на приобретение данного мед.оборудования. если купили по собственной инициативе или по устному совету - нет
Ответить
11 февраля 2021 18:43
Постоянная ссылка
Как определить налоговый вычет, если работник получил доход по больничному листу от ФСС
Ответить
12 февраля 2021 08:49
Постоянная ссылка
Если работник получил доход от ФСС, то вы к этому доходу и НДФЛ, с него рассчитываемому, никакого отношения не имеете. Здесь налоговым агентом будет выступать ФСС.
Ответить
7 декабря 2020 14:49
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Скажите пожалуйста, если я предоставил в налоговую справки за 2018 и 2019 год на лечение супруги, справки превышают 13% сумму вычета, могут ли добавитть сумму с 2017 года к 2018 и 2019году?
Ответить
5 февраля 2021 14:33
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Вы должны были подать декларации за 2017, 2018 и 2019 годы. Сами налоговики ничего добавлять не будут.
Ответить
3 апреля 2020 22:03
Постоянная ссылка
Добрый вечер. Я потратила на протезирование ( в справке код 01) 51090 руб. По Логике должна получить вычет на сумму 6 641,70. Но при заполнении декларации получается сумма 3 184 руб. Почему так не пойму?? Может дело в вычете, указанному в разделе 4 по коду 327 - 26594,03. И должна ли я его должна указывать?
Ответить
23 марта 2020 07:08
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
В 2019г расходы на свое лечение - 80 тыс. руб, вложения в ИИС - 300 тыс.. Смогу ли я получить возврат НДФЛ с общей итоговой суммы 380 тыс. руб или только с 120 тыс.руб.
Ответить
4 июля 2020 18:35
Постоянная ссылка
Сумма вычета считается из вашего упалченого НДФЛ.
13 % от 380 это 49,4к вычета.
Вот если вы заработали ДО вычета налогов не меньше 380, то всю сумму и сможете получить.
Если заработали меньше, значит остальную часть выплат придётся перенести на следующий год
Ответить
25 октября 2019 10:17
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Я являюсь матерью ребенка-инвалида, это третий ребенок в семье. На работе мне предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 12000 рублей. Правомерно ли это?
Ответить
23 января 2020 16:27
Постоянная ссылка
Это и есть вычет на инвалида, стандартный 1400рублей
Ответить
23 сентября 2019 16:32
Постоянная ссылка
В 2017 году выдано 2 справки. Код услуги 01 на сумму 198000 и код услуги 02 на сумму 159000. На возврат какой суммы имею право?
Ответить
21 марта 2020 17:29
Постоянная ссылка
код услуги 01 -120000, код услуги 02 -159000
Ответить
3 апреля 2021 05:36
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Как получить справку код услуги 2? Ми потратили 170000 на операцию. Это нужно запросить в клинике такую справку( что бы там писало код услуги2?)
Ответить
18 сентября 2019 16:17
Постоянная ссылка
обучение двоих детей - 90 т.р.
лечение детей и свое - 80 т.р.

всего - 170? или 120?
Ответить
21 марта 2020 17:31
Постоянная ссылка
обучение - 50000, лечение - 70000
Ответить
3 апреля 2019 16:50
Постоянная ссылка
Свое обучение 70 т.р.
Свое лечение 70 т.р.
Сумма социального вычета 140 или 120 т.р.?
Спасибо.
Ответить
21 марта 2020 17:31
Постоянная ссылка
120000
Ответить
23 октября 2019 12:19
Постоянная ссылка
Сумма социального налогового вычета не может превышать 120 тыс. руб., т.е. 120 тыс. руб.
Ответить
3 апреля 2019 16:52
Постоянная ссылка
Если лечение не дорогостоящее (по которому вычет не лимитируется) - то 120 т.р.(макисмальная сумма социальных вычетов, которую можно заявить за год)
Ответить
Ваш вопрос
Отправить