Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

21 мая 2019
НДФЛ с отпускных - срок перечисления сейчас четко установлен Налоговым кодексом. Причем он не совпадает со сроком уплаты налога от зарплаты. Как облагаются НДФЛ отпускные, когда нужно удержать с них налог и когда перечислить его в бюджет, какие сложности возникают с определением срока уплаты, узнайте из нашей статьи.

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Итоги

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. В перечне доходов, освобожденных от налогообложения, их нет. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Разобраться в «отпускных» нюансах вам помогут материалы специальной рубрики нашего сайта.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать в день выплаты денежных средств работнику и перечислять в бюджет в этот же день либо на следующий.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

См. также наш пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года с отпускными.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Итоги

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
5 ноября 2019 14:01
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если отпускные прошли 31 октября 2019г, то когда срок уплаты НДФЛ?
Ответить
18 июля 2019 14:55
Постоянная ссылка
начислены отпускные с03 апреля 2019г по 30 апреля в сумме 31655
выплачены 1 апреля а налог перечислен 15 апреля
2 дня рабочих с зарплатой 3045
как правильно отразить в 6 ндфл за 02 квартал
Ответить
31 июля 2019 16:02
Постоянная ссылка
01.04.2019-дата фактически полученного дохода
01.04.2019-дата удержания налога
30.04.2019-срок перечисления налога

30.04.2019-дата фактически полученного дохода
01.04.2019-дата удержания налога
02.04.2019-срок перечисления налога
Ответить
2 февраля 2017 14:55
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите как отразить в 6-НДФЛ за 2016 год сумму отпускных, если они были начислены 09.01.17 г, а выплачены 29.12.16 г. И правильно ли, что НДФЛ был перечислен 29.12.16 г?
Ответить
3 февраля 2017 17:04
Постоянная ссылка
Форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ лиц (п. 1.1 Приложения 2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@). Определить сумму отпускных, подлежащих перечислению, можно только после расчета (начисления). Полагаю, что начисление суммы отпускных вы должны были произвести не в январе 2017, а в декабре 2016 года, и соответственно, отразить в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год. В этом случае начисление дохода в виде отпускных, удержание и уплата НДФЛ в 2016 будут корректно попадать в 1 и 2 раздел отчета 6 НДФЛ за 2016 год (Письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-3-11/3504@). НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены, поэтому уплата НДФЛ в один день с выплатой отпускных не противоречит законодательству. В случае не отражения начисления отпускных в декабре 2016 года оснований для признания выплаченных сумм доходом в виде отпускных я не вижу. Вероятнее всего, данные суммы будут расцениваться как выплаченный аванс. Поскольку с авансов НДФЛ не удерживается, то перечисленный НДФЛ также вряд ли будет признан удержанным налогом. В данной ситуации в 6-НДФЛ такая операция не отражается.
Ответить
19 декабря 2016 11:37
Постоянная ссылка
Как отразить в форме 6-НДФЛ за 2016 год подоходный налог с отпускных за декабрь 2016 года, срок уплаты по которому переносится на 09.01.2017. Поскольку 31 декабря приходится на выходной день?
Ответить
20 декабря 2016 12:33
Постоянная ссылка
Если отпускные начислены в декабре, но выплачены не были, то в 6-НДФЛ они не отражаются. (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 12)). Если отпускные начислены и выплачены работнику в декабре 2016 года, то они отражаются в разделе 1 формы 6 НДФЛ за 2016 год: - в строке 020 «Сумма начисленного дохода»- сумма дохода включает в себя отпускные, начисленные в декабре 2016; - в строке 040 «Сумма исчисленного налога»- сумма НДФЛ, включающая в себя сумму исчисленного НДФЛ с отпускных; - в строке 070 «Сумма удержанного налога»- сумма НДФЛ, включающая в себя сумму удержанного НДФЛ с отпускных. В раздел 2 Формы 6НДФЛ за 2016 год эти суммы не попадут. Второй раздел формы 6 НДФЛ будет заполняться в этой ситуации за 1 квартал 2017 года (Письмо ФНС от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@), где в - строке 100 «Дата получения дохода» нужно будет указать дату выплаты отпускных (п.1 ст. 223 НК РФ) - в строке 110 «Дата удержания налога»- нужно будет указать дату выплаты отпускных ( п.4 ст.226 НК РФ) - в строке 120 «Срок перечисления налога»- нужно будет указать 9.01.2017 ( п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ).
Ответить
11 декабря 2016 18:36
Постоянная ссылка
Добрый день. Только начала вести ооо. Подскажите пожалуйста Зп начисляется в последний день месяца. Выплачивается 10-12 следующего месяца, естественно и ндфл перечисляет 10-13. Аванс выплачиваем 10 ежемесячно . Теперь нужно отправить работника в отпуск с последующим увольнением с 1 января 2017 г. Когда начислять отпускные (31.12???) И когда перечислять ндфл за отпускные ????
Ответить
12 декабря 2016 16:24
Постоянная ссылка
Начислить и выплатить отпускные вы должны не позднее, чем за 3 дня до его начала (ст.136 ТК РФ). НДФЛ с отпускных перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором они были выплачены (п.7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.05.2016 N БС-3-11/2094@). Таким образом, если вы выплачиваете отпускные в декабре, то НДФЛ с них нужно оплатить не позднее 31.12.2016, поскольку 31 декабря приходится на выходной день, то срок оплаты переносится на ближайший рабочий день - 09 января 2017 года. Таким образом, перечислить НДФЛ с отпускных, выплаченных в декабре, вы можете, начиная со дня выплаты отпускных и до 09 января 2017 года.
Ответить
7 декабря 2016 07:31
Постоянная ссылка
Объясните мне на наглядном примере, пожалуйста, т.к я сам веду свою бухгалтерию, допустим до октября ИП выдавал з/п раз месяц. Т.е 8 ноября полностью рассчитался с работниками за октябрь и уплатил НДФЛ. Если теперь мне делать все по правилам, я должен за ноябрь как сделать? выплатить 8 декабря аванс за 8 дней декабря? А 28 декабря з/плату за ноябрь?
Ответить
7 декабря 2016 22:12
Постоянная ссылка
Вам нужно установить срок выплаты заработной платы за 1 половину (1-15 число) месяца («аванс») и 2 половину (16-30(31)число) месяца (окончательный расчет). Например, вы установили, что заработную плату за первую половину месяца (с 1-15 число) вы выплачиваете 25 числа текущего месяца, а заработную плату за вторую половину месяца -10 числа следующего месяца. В этом случае заработную плату нужно выплатить за: - первые 15 дней ноября - 25 ноября; - вторую половину ноября - 10 декабря (9 декабря 2016 года, с учетом того, что 10 декабря 2016 года выпадает на нерабочий день); - первые 15 дней декабря - 25 декабря (23 декабря 2016 года с учетом того, что 25 декабря 2016 года выпадает на нерабочий день); - вторую половину декабря - 10 января 2017 года.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить