Как отразить в форме 6-НДФЛ за 2016 год подоходный налог с отпускных за декабрь 2016 года, срок уплаты по которому переносится на 09.01.2017. Поскольку 31 декабря приходится на выходной день?
Если отпускные начислены в декабре, но выплачены не были, то в 6-НДФЛ они не отражаются. (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 12)).
Если отпускные начислены и выплачены работнику в декабре 2016 года, то они отражаются в разделе 1 формы 6 НДФЛ за 2016 год:
- в строке 020 «Сумма начисленного дохода»- сумма дохода включает в себя отпускные, начисленные в декабре 2016;
- в строке 040 «Сумма исчисленного налога»- сумма НДФЛ, включающая в себя сумму исчисленного НДФЛ с отпускных;
- в строке 070 «Сумма удержанного налога»- сумма НДФЛ, включающая в себя сумму удержанного НДФЛ с отпускных.
В раздел 2 Формы 6НДФЛ за 2016 год эти суммы не попадут. Второй раздел формы 6 НДФЛ будет заполняться в этой ситуации за 1 квартал 2017 года (Письмо ФНС от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@), где в
- строке 100 «Дата получения дохода» нужно будет указать дату выплаты отпускных (п.1 ст. 223 НК РФ)
- в строке 110 «Дата удержания налога»- нужно будет указать дату выплаты отпускных ( п.4 ст.226 НК РФ)
- в строке 120 «Срок перечисления налога»- нужно будет указать 9.01.2017 ( п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ).
Как отразить НДФЛ с отпускных