Подписывайтесь на новости
Ежемесячно нам доверяют 5 млн человек
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ?

Сколько разделов в расчете 6-НДФЛ? Ответим на вопрос в данной статье. А попутно разберем все основные аспекты данного отчета.
Вам помогут документы и бланки:

Сколько разделов в 6-НДФЛ

С 2016 года в копилке отчетов у бухгалтера добавился еще один — форма 6-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам выискивать нарушения по срокам уплаты налога на доходы физлиц.

C 2021 года формуляр кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Эксперты КонсультантПлюс в своем обзоре подробно рассказали об основных изменениях отчета 6-НДФЛ с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Отчет сдают все работодатели, выступающие налоговыми агентами по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам.

Сроком сдачи отчета является последний день месяца по окончании каждого квартала. При этом учитываются правила переноса выходных и праздничных дней.

Порядок заполнения этого отчета задается в приложении к 6-НДФЛ. Сам отчет содержит два раздела: 2-й — для общей информации о начислениях, 1-й — для детализации по срокам уплаты налога.

В 6-НДФЛ приводятся общие данные:

  • по рассчитанным в пользу физлиц доходам;
  • удержанным у них налогам;
  • датам проведения операций по срокам уплаты НДФЛ;
  • а также прочая необходимая для контроля информация.

Данные во 2-м разделе должны быть указаны нарастающим итогом с начала налогового периода (а для НДФЛ это год) по дату окончания периода представления расчета. Данные отчета должны исходить из регистров налогового учета по НДФЛ. Разработать данный регистр можно самостоятельно, добавив его в вашу учетную политику.

ВАЖНО! При отсутствии налоговых регистров по НДФЛ ваша организация может получить штраф за нарушение правил учета доходов и расходов. Пример налогового регистра по учету НДФЛ смотрите в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Перейдем к самому отчету.

Титульный лист отчета содержит общие данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП и самое главное — ОКТМО. 6-НДФЛ должен представляться по каждому месту уплаты налога отдельно. То есть если у вас несколько обособленных подразделений, то и отчетов необходимо представить несколько. Исключением стали ИП на ПСН — им необходимо представлять отчеты по району ведения деятельности.

Подробнее о нюансах сдачи отчета по подразделениям читайте в нашей статье «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

О нюансах заполнения новой формы 6-НДФЛ рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры. 

Основные моменты второго раздела отчета 6-НДФЛ

Второй раздел предназначен для отражения информации по доходам налогоплательщиков, имеющимся налоговым вычетам, учтенным на предприятии, и, соответственно, данным по НДФЛ.

Давайте посмотрим на этот раздел наглядно:

 Разделов 2 будет ровно столько, сколько у вас применяется ставок по налогам. Вся информация в этом разделе будет вписываться нарастающим итогом.

По строке 100 вы укажете ставку для исчисления налога.

Все актуальные ставки и виды доходов можно найти в нашем разделе по НДФЛ в рубрике «Ставка НДФЛ».

Строка 110 предназначена для суммы рассчитанного за отчетный период дохода, отдельно из этой суммы необходимо выписать дивиденды. Все доходы здесь указываются без вычета удержанных налогов. Таким образом, в этой строке формируется «доходная» часть налоговой базы по НДФЛ.

Срока 120 - количество физлиц, получивших доход по ставке, указанной в стр. 100

По строке 130 необходимо указать сумму учтенных налоговых вычетов — стандартных, социальных или имущественных.

Строка 140 предназначена для суммы рассчитанного налога (надо использовать такую формулу:

(Общий доход (110) – Налоговые вычеты (130)) × Ставка налога (100).

Отдельно нужно привести сумму исчисленного НДФЛ с выплаченных дивидендов и сумму фиксированного авансового платежа — по строкам 111 и 150 соответственно.

После заполнения этих строк по всем ставкам можно переходить к строкам, обобщающим информацию.

Строка 160 предназначена для отражения общей суммы налога, удержанного у налогоплательщиков. О нюансах заполнения стр. 070 читайте здесь.

Отдельные строки 180 и 190 нужны для указания налогов, не удержанных или возвращенных налоговым агентом.

После заполнения 2-го раздела можно переходить ко второму, информация в котором отражается лишь за последние 3 месяца периода представления отчета.

Как правильно заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ см. здесь.

Нюансы заполнения первого раздела отчета 6- НДФЛ

Давайте так же наглядно посмотрим на 1-й раздел:

Здесь всего 2 поля на каждую из дат, когда нужно перечислить налог в бюджет.

Основные даты указаны в таблице:

Вид дохода

Дата получения дохода для целей исчисления 6-НДФЛ

Срок удержания налога

Срок уплаты налога

(021)

Зарплата

Последний день отработанного месяца

День выплаты такого дохода сотруднику

Следующий после удержания день

Выплата при увольнении

Последний отработанный день

День выплаты дохода увольняющемуся

Следующий после выплаты день

Отпускные и больничные

День выдачи денежных средств

День получения дохода

До последнего числа месяца выплаты денежных средств

Командировочные расходы (сверхлимит по суточным, не оформленные документально расходы)

Последний день месяца утверждения авансового отчета

День выплаты ближайшего дохода

Не позднее следующего дня после удержания

Списание безнадежного долга

В день списания долга с баланса компании

Аналогично

Аналогично

 

Нюансы определения дат выплаченных доходов смотрите в материале «Дата фактического получения дохода в форме 6-НДФЛ».

По стр. 021 вы укажете суммы для указанных в строках 021 дат.

Строки 031-032 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.

При заполнении 1-го раздела надо обращать внимание на следующие нюансы:

  • если вы выплачиваете в один день доходы, налог по которым перечисляется в разные сроки, то строки 021-022 должны быть заполнены по каждой дате перечисления;
  • в случае когда начисление заработной платы и выплата происходят в разных кварталах (то есть разных периодах представления отчета), в 1-й раздел должны попасть только завершенные операции. Операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога. Например, при заполнении отчета за 1 квартал при выплате зарплаты за март в апреле во 2-м разделе начисленной зарплаты за март не будет. Она попадет в отчет за полугодие таким образом:
    • 31.03.20ХХ — дата начисления дохода;
    • апрельская дата реальной выплаты денег и удержания налога;
    • строка 021 — положенный по закону день перечисления налога.

Обратите внимание, что даже если вы перечисляете налог в день выплаты зарплаты, то по строке 021 вы все равно приведете день, указанный в законе. То есть следующий после выплаты дохода.

Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

О других нюансах заполнения отчета 6-НДФЛ можно узнать в нашей рубрике 6-НДФЛ.

Пример заполнения разделов 6-НДФЛ

Заполним отчет за полугодие по представленным ниже данным.

ООО «Ромашка» занимается производством тканей для шитья. В штате состоит 22 человека. Заработная плата за прошлый месяц (окончательный расчет) выплачивается 10 числа ежемесячно. Правила переноса дат соблюдаются:

  • при попадании дня выплаты ЗП на выходной день доход выплачивается накануне;
  • при совпадении срока перечисления налога и выходного (праздничного) дня налог перечисляется на следующий рабочий день.

Начисления составили:

январь — 340 000 руб.;

февраль — 300 000 руб.;

март — 310 000 руб.;

апрель — 340 000 руб.;

май — 340 000 руб.;

июнь — 420 000 руб.

Кроме того, за полугодие были такие выплаты:

18 апреля — выплата дивидендов — 40 000 руб.;

18 апреля — оплата больничного листа за март — 16 000 руб.;

23 мая — выплата отпускных — 44 000 руб..

Налоговые вычеты у работников отсутствуют.

Заполнение отчета за полугодие 2021 года будет таким:

 

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данные по строкам 140 «Сумма исчисленного налога» и 160 «Сумма удержанного налога» не совпадают, так как зарплата за июнь будет выплачена лишь в июле, на момент формирования отчета дата удержания налога за июнь еще не наступила, соответственно, налог не удерживается, при этом строка 180 останется незаполненной — она предназначена для сумм, удержание которых невозможно (например, если вы не удержали налог при увольнении сотрудника).

Раздел 1 по условиям примера:

Итоги

Отчет 6-НДФЛ содержит 2 раздела, которые между собой почти никак не соотносятся, но по отдельности включают в себя важную для контроля над налогообложением информацию. Изучив нормативные акты, вы не будете иметь проблем с заполнением обоих разделов отчета.

Добавить в закладки
Ваш вопрос
Отправить
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме