Сколько разделов в 6-НДФЛ
С 2016 года в копилке отчетов у бухгалтера добавился еще один — форма 6-НДФЛ. Этот отчет позволяет налоговикам выискивать нарушения по срокам уплаты налога на доходы физлиц.
C 2021 года формуляр кардинально обновился приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Последнюю редакцию, актуальную для отчета за 1 квартал 2023 года, внес приказ Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ и образцы его заполнения для разных периодов, кликнув по картинке ниже:
6-НДФЛ с 2023 года
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2023 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Отчет сдают все работодатели, выступающие налоговыми агентами по отношению к своим сотрудникам и другим физическим лицам.
Сроком сдачи внутригодовых расчетов является 25-е число месяца по окончании каждого квартала, итогового - 25 февраля. При этом учитываются правила переноса выходных и праздничных дней. Сроки - новые установлены с 1 января 2023 года.
Порядок заполнения этого отчета задается в приложении к 6-НДФЛ. Сам отчет содержит два раздела: 2-й — для общей информации о начислениях, 1-й — для детализации по срокам уплаты налога. В годовой расчет включается приложение, куда входят данные по доходам каждого физического лица.
В 6-НДФЛ приводятся общие данные:
- по рассчитанным в пользу физлиц доходам;
- удержанным у них налогам;
- датам проведения операций по срокам уплаты НДФЛ;
- а также прочая необходимая для контроля информация.
Данные во 2-м разделе должны быть указаны нарастающим итогом с начала налогового периода (а для НДФЛ это год) по дату окончания периода представления расчета. Данные отчета должны исходить из регистров налогового учета по НДФЛ. Разработать данный регистр можно самостоятельно, добавив его в вашу учетную политику.
ВАЖНО! При отсутствии налоговых регистров по НДФЛ ваша организация может получить штраф за нарушение правил учета доходов и расходов. Пример налогового регистра по учету НДФЛ смотрите в нашей статье «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».
Перейдем к самому отчету.
Титульный лист отчета содержит общие данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП и самое главное — ОКТМО. 6-НДФЛ должен представляться по каждому месту уплаты налога отдельно. То есть если у вас несколько обособленных подразделений, то и отчетов необходимо представить несколько. Исключением стали ИП на ПСН — им необходимо представлять отчеты по району ведения деятельности.
Подробнее о нюансах сдачи отчета по подразделениям читайте в нашей статье «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».
О нюансах заполнения новой формы 6-НДФЛ рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Основные моменты второго раздела отчета 6-НДФЛ
Второй раздел предназначен для отражения информации по доходам налогоплательщиков, имеющимся налоговым вычетам, учтенным на предприятии, и, соответственно, данным по НДФЛ.
Давайте посмотрим на этот раздел наглядно:
Разделов 2 будет ровно столько, сколько применяется ставок по налогам. Вся информация в этом разделе будет вписываться нарастающим итогом.
По строке 100 следует указать ставку для исчисления налога.
Все актуальные ставки и виды доходов можно найти в нашем разделе по НДФЛ в рубрике «Ставка НДФЛ».
Строка 110 предназначена для суммы рассчитанного за отчетный период дохода, отдельно из этой суммы необходимо выписать дивиденды. Все доходы здесь указываются без вычета удержанных налогов. Таким образом, в этой строке формируется «доходная» часть налоговой базы по НДФЛ.
Срока 120 - количество физлиц, получивших доход по ставке, указанной в стр. 100
По строке 130 необходимо указать сумму учтенных налоговых вычетов — стандартных, социальных или имущественных.
Строка 140 предназначена для суммы рассчитанного налога (надо использовать такую формулу:
(Общий доход (110) – Налоговые вычеты (130)) × Ставка налога (100).
Отдельно нужно привести сумму исчисленного НДФЛ с выплаченных дивидендов и сумму фиксированного авансового платежа — по строкам 111 и 150 соответственно.
После заполнения этих строк по всем ставкам можно переходить к строкам, обобщающим информацию.
Строка 160 предназначена для отражения общей суммы налога, удержанного у налогоплательщиков.
О нюансах заполнения стр. 160 читайте здесь.
Отдельные строки 170, 180 и 190 нужны для указания налогов, не удержанных, излишне удержанных или возвращенных налоговым агентом.
Обратите внимание, что строки раздела 2 6-НДФЛ в 2023 году следует заполнять с начала налогового периода за соответствующий отчетный период - за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год - полностью (без учета новых периодов уплаты по НДФЛ). Так разъяснила ФНС в письме от 11.04.2023 N БС-4-11/4420@.
После заполнения 2-го раздела можно переходить к первому, информация в котором отражается лишь за последние 3 месяца периода представления отчета.
Как правильно заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ см. здесь.
Нюансы заполнения первого раздела отчета 6- НДФЛ
Давайте так же наглядно посмотрим на 1-й раздел, который с 2023 года претерпел значительные изменения в связи с изданием Приказа № ЕД-7-11/881@:
Раздел поделен на 2 части. Первая посвящена удержанию и перечислению НДФЛ, вторая - его возврату.
Основные даты указаны в таблице:
|
Вид дохода |
Дата получения дохода для целей исчисления 6-НДФЛ |
Срок удержания налога |
Срок уплаты налога |
|
Зарплата, выплаты при увольнении, отпускные, больничные, прочие выплаты |
День выдачи денежных средств |
День получения дохода |
До 28 января, если удержание проиошло в период с 1 по 22 января. До 28-го числа текущего месяца, если удержание произошло в период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. До последнего рабочего дня года, если удержание произошло в период с 23 по 31 декабря. |
|
Командировочные расходы (сверхлимит по суточным, не оформленные документально расходы) |
Последний день месяца утверждения авансового отчета |
День выплаты ближайшего дохода |
Аналогично |
|
Списание безнадежного долга |
В день списания долга с баланса компании |
Аналогично |
Аналогично |
По перечислению удержанного налога нужно заполнить строки:
- строка 021 — величина НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет по первому сроку;
- строка 022 — по второму сроку;
- строка 023 — по третьему сроку;
- строка 024 — по четвертому сроку.
Строки 031-032 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.
Проверьте, правильно ли вы заполнили новую форму 6-НДФЛ, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
О других нюансах заполнения отчета 6-НДФЛ можно узнать в нашей рубрике 6-НДФЛ.
Пример заполнения разделов 6-НДФЛ
Заполним отчет за 3 квартал 2023 г. по представленным ниже данным.
ООО «Ромашка» занимается производством тканей для шитья. В штате состоит 22 человека. Аванс выплачивается 20 числа, окончательный расчет - 5 числа следующего месяца. Правила переноса дат соблюдаются:
- при попадании дня выплаты ЗП на выходной день доход выплачивается накануне;
- при совпадении срока перечисления налога и выходного (праздничного) дня налог перечисляется на следующий рабочий день.
Выплаты составили:
- 20 июля — 340 000 руб.;
- 04 августа — 300 000 руб.;
- 18 августа — 310 000 руб.;
- 05 сентября — 340 000 руб.;
- 20 сентября— 340 000 руб.;
- 05 октября — 420 000 руб. - в отчет за 3 квартал не войдет.
Заполнение Раздела 2 отчета будет таким:
- Строка 110 - 1 630 000
- Строка 120 - 22
- Строка 140 - 211 900
- Строка 160 - 211 900
Раздел 1 по условиям примера:
- Строка 020 - 211 900
- Строка 021 - 44 200
- Строка 022 - 79 300
- Строка 023 - 88 400
Итоги
Отчет 6-НДФЛ содержит 2 раздела, которые между собой почти никак не соотносятся, но по отдельности включают в себя важную для контроля над налогообложением информацию. Изучив нормативные акты, вы не будете иметь проблем с заполнением обоих разделов отчета. Годовой расчет содержит в себе еще приложение, где раскрыты данные по доходам каждого физлица.