Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

6-НДФЛ - кто сдает и когда

6-НДФЛ - это отчет налоговых агентов о выплаченных физлицам доходах и удержанном с них НДФЛ. Кто сдает расчет, а кто может его проигнорировать, в какие сроки и куда представляется данный вид отчетности, расскажем в нашей статье.
Вам помогут документы и бланки:

Что такое 6-НДФЛ: декларация, справка или расчет

Форма 6-НДФЛ вошла в список обязательной отчетности по НДФЛ с 2016 года. Аналогов до этого она не имела. Ключевые особенности 6-НДФЛ таковы:

С 2024 года применяется новая форма 6-НДФЛ, которая утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Что изменилось в отчете, мы рассказывали здесь.

Скачать актуальный бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:

6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года Скачать

Когда будете заполнять 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, воспользуйтесь образцом, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы делаете правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный доступ к системе:

 

Кто должен сдавать отчет 6-НДФЛ

Отчетность 6-НДФЛ должны составлять налоговые агенты — это следует из НК РФ и порядка заполнения формы.

Например, является ли адвокат налоговым агентом и должен ли он сдавать 6-НДФЛ? Должен, если он учредил адвокатский кабинет и выплачивает физлицам доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ).

К налоговым агентам относятся:

  • отечественные фирмы и ИП;
  • обособленные подразделения иностранных фирм в нашей стране.

Для всех указанных коммерсантов действует общий алгоритм: «заплатил физлицу — оформи 6-НДФЛ».

Об обязанностях и ответственности налоговых агентов по НДФЛ читайте в статье «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Существует еще одна категория налоговых агентов по НДФЛ, отдельно не обозначенных в п. 1 ст. 226 НК РФ, но упоминаемых в п. 2 ст. 230 НК РФ — это обособленные подразделения (ОП) отечественных фирм.

В отношении 6-НДФЛ каждое такое ОП фактически признается самостоятельным налоговым агентом — все имеющие подразделения фирмы, обязаны представлять расчет отдельно по каждому ОП (если организация не выбрала централизованный способ уплаты и отчетности по НДФЛ). На титульном листе таких 6-НДФЛ указывается ОКТМО и КПП соответствующего ОП, а в остальном алгоритм формирования подобен аналогичному расчету центрального подразделения.

Если выплат работникам подразделения в отчетном периоде не было, организация сама решает, сдавать нулевой 6-НДФЛ или сообщить об отсутствии объекта по НДФЛ в налоговую письмом.

Куда сдавать 6-НДФЛ по ОП, узнайте из статьи «Порядок сдачи формы 6-НДФЛ по обособленным подразделениям».

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2024 году

В настоящее время сроки сдачи 6-НДФЛ, как впрочем и остальных отчетов в налоговую, перенесены на единую дату - 25 число. Таким образом, в 2024 году подавать 6-НДФЛ нужно не позднее:

  • 26 февраля 2024 г. - итоговый отчет за 2023 г.;
  • 25 апреля 2024 г. - отчет за 1 квартал 2024 г.;
  • 25 июля - отчет за полугодие;
  • 25 октября - отчет за 9 месяцев.

Сдать расчет за 2024 год потребуется до 25.02.2025.

Подробнее про сроки сдачи отчета 6-НДФЛ читайте в этой статье.

Чего ожидать от налоговиков, если 6-НДФЛ сдан не вовремя? Об этом расскажет статья «Размер штрафа за несвоевременную сдачу отчета 6-НДФЛ».

Сдать отчет на бумаге могут только те работодатели, число работников у которых до 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Остальные должны отчитываться электронно.

Здесь возникает вопрос: формулировка «до 10 человек» означает «10 включительно» или «менее 10» (то есть 9)? Ответ на него вы найдете в КонсультантПлюс. Получить пробный доступ к системе можно бесплатно.

Подробности о том, как отчитываться по НДФЛ и платить его в бюджет, ищите в этой статье.

Как сдавать 6-НДФЛ совмещающему режимы коммерсанту

Совмещение предпринимателем ОСНО или УСН с ПСН — это повод разобраться, как сдавать 6-НДФЛ.

За основу берется общий подход: 6-НДФЛ сдается по месту учета в инспекции. Но необходимо учесть один нюанс: при совмещении режимов мест учета может быть несколько (п. 7 ст. 226 НК РФ), поэтому коммерсанту необходимо сдать как минимум 2 отчета:

  • первый 6-НДФЛ с данными о доходах, выплаченных работникам, занятым в облагаемой по ОСНО или УСН деятельности — в ту инспекцию, где коммерсант зарегистрирован в качестве ИП (по месту его жительства);
  • второй отчет отправляется в инспекцию, на территории которой осуществляется деятельность ИП, переведенная на ПСН. В нем нужно отразить выплаченные доходы по работникам, связанным только с этими видами деятельности.

Сдают ли 6-НДФЛ ИП без работников, см. здесь.

Сдача 6-НДФЛ за 2024 год (нюансы)

При заполнении 6-НДФЛ за периоды 2024 года требуется учесть присущие только данному расчету особенности, которые можно классифицировать:

  • на технические;
  • учетные;
  • логические;
  • организационные.

К техническим особенностям заполнения 6-НДФЛ можно отнести:

  • схему заполнения ячеек (1 ячейка — 1 цифра, направление заполнения — слева направо, незаполненные поля прочеркиваются, при отсутствии показателя проставляется «0»);
  • метод формирования отчета: для бумажного варианта — цвет чернил заполнения отчета только синий, черный и фиолетовый, запрет на использование корректирующих средств для исправления ошибок и др.; для электронной формы — применение шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов при заполнении отчета и др.

Среди основных учетных особенностей 6-НДФЛ можно назвать:

  • формирование с 2024 года показателей обоих разделов как нарастающим итогом, так и за последние 3 месяца отчетного периода;
  • обезличенность данных отчета — приводятся обобщенные показатели без привязки к конкретному получателю дохода.

Персонализированные сведения сдаются только в составе годового 6-НДФЛ в виде Приложения 1 — это бывшая справка 2-НДФЛ.

Логические особенности 6-НДФЛ заключаются в необходимости соблюдения специальных принципов отражения данных:

  • в разделе 1 показатели заполняются как нарастающим итогом (строки 020 и 030 с 2024 года), так за 3 последних месяца отчетного периода по каждому сроку уплаты НДФЛ (строки 021-026) и по каждому сроку возврата налога (строки 031-036). Аналогичным образом (нарастающим итогом и за квартал) данные об удержанном и возвращенном НДФЛ приводятся в разделе 2: строки 160 и 190 заполняются с начала года, а строки 161-166 и 191-196 - за последний квартал;
  • в разделе 2 не может быть отрицательных сумм: если стр. 130 (вычеты) превышает стр. 120 (доходы), вычеты принимаются равными доходам и др.

Правильно заполнить расчет вам поможет наш чек-лист. Скачать его можно здесь.

Основной организационной особенностью является обязательное применение регистров по НДФЛ в качестве первоисточника данных для заполнения 6-НДФЛ.

Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ ищите здесь.

Как облегчить составление 6-НДФЛ и можно ли его не сдавать

Возможность не сдавать 6-НДФЛ появляется только в одном случае — если в отчетном периоде отсутствовали выплаты в пользу физлиц.

Такая ситуация возможна, если:

  • бизнес находится на предварительном этапе становления (этап решения организационных аспектов, набора штата — при этом никакие выплаты физлицам не производятся);
  • финансовое состояние не позволяет производить какие-либо выплаты из-за недостатка или отсутствия денежных ресурсов;
  • в иных аналогичных ситуациях.

В этом случае о несдаче 6-НДФЛ налоговую целесообразно проинформировать письмом, образец которого вы можете найти здесь.

При этом если в 1-м квартале года доходы выплачивались, а затем до конца года выплаты отсутствовали, 6-НДФЛ за все отчетные периоды требуется обязательно представить, поскольку расчет требуется составлять нарастающим итогом от начала года.

В такой ситуации:

  • в раздел 1 за следующие за 1 кварталом периоды информация не заносится ввиду ее отсутствия — при заполнении этого раздела принимаются во внимание выплаты последнего в отчетном периоде квартала;
  • в разделе 2 расчетов за все последующие отчетные периоды повторятся показатели 1-го квартала.

Облегчить составление 6-НДФЛ можно следующими путями:

  • использовать специальные программные продукты;
  • минимизировать риск появления ошибок (контролировать проверяемые параметры расчета, в том числе используя применяемые налоговиками контрольные соотношения) — это позволит избежать подачи корректировок и иных пояснений;
  • иные способы (усиление контроля достоверности данных на этапе сбора первичной информации, системное повышение квалификации специалистов компании, позволяющее свободно ориентироваться в нюансах налогового законодательства и др.).

Механизм снижения риска ошибок в 6-НДФЛ рассматривается в статье «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Как проходит камеральная проверка отчета 6-НДФЛ, читайте здесь.

Итоги

Основные виды отчетности работодателя — это 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам. На вопросы о 6-НДФЛ: кто сдает и когда, мы ответили выше. А про РСВ мы подробно рассказываем в этой рубрике.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
20 декабря 2019 15:02
Постоянная ссылка
Добрый день! Смущают Ваши сроки сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ)) до 2 марта 2020 года.
А как же статья: Статья 230 НК РФ: 2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;
расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Ответить
11 ноября 2019 16:03
Постоянная ссылка
Добрый день! А если первое начисление по зп было в сентябре, выплата только в октябре. За какой период сдается первый отчет?
Ответить
9 октября 2019 20:39
Постоянная ссылка
Надо ли сдавать 6-ндфл ИП на ЕСХН если не являюсь работодателем а просто выплачивают арендную плату в натуральной форме и удерживают с нее подоходный налог?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить