Как налоговая проверяет 6-НДФЛ
Камералка проводится непосредственно в стенах налогового органа, без выезда к налоговому агенту. Проверка данного вида длится в течение 3 месяцев со дня подачи расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Актуальная информация о критериях для поиска нарушений в расчете содержится в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Анализ данных происходит внутри расчета, а также в сопоставлении с карточкой расчетов с бюджетом и другими отчетами, подаваемыми в ИФНС.
Перечислим, какие контрольные соотношения используют налоговики, чтобы найти нестыковки в расчете 6-НДФЛ:
- Отслеживается дата представления расчета, зафиксированная налоговым органом на титульном листе. Она не должна быть позже установленной законом.
- Значение в строке 020 должно быть больше или равно значению в строке 030.
- Значение в строке 040 должно быть больше или равно значению в строке 050.
- Необходимо соблюдение следующего равенства: строка 040 = строка 010 × (строка 020 – строка 030).
Отметим, что равенство строк 040 и 070 соблюдаться не должно, поскольку НДФЛ может быть начислен в одном периоде, а удержан в другом. Например, если зарплата сотрудникам выплачивается в следующем месяце после месяца ее начисления. В такой ситуации НДФЛ с зарплаты за последний месяц квартала исчисляется в одном квартале, а удерживается и перечисляется в бюджет в следующем.
Налоговики также сверяют данные в 6-НДФЛ с ЕРСВ. Что делать, если выявлен разрыв между отчетами, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы увидеть экспертные рекомендации.
Сверка формы 6-НДФЛ с совершенными платежами в бюджет
В ходе проверки делается сравнение данных расчета с КРСБ по конкретному налоговому агенту:
- 1-я проверка: уплаченный НДФЛ с начала года по КРСБ больше или равен разности строк 070 и 090;
- 2-я проверка: дата оплаты налога по КРСБ более ранняя или совпадает с данными в строке 120.
Проверка соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Поскольку 2-НДФЛ сдается по итогам года, то рассмотренные ниже алгоритмы выявления нарушений применяются для годового 6-НДФЛ.
Проверка годовой суммы начисленного дохода:
- Выбираем ставку налога.
- Из 6-НДФЛ берем значение в строке 020.
- В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения строк «Общая сумма дохода» по всем физлицам.
- В декларации по налогу на прибыль (далее — НП) суммируем строки 020 приложения 2 по всем физлицам.
- Должно соблюдаться равенство: п. 2 = п. 3 + п. 4.
Проверка годовой суммы начисленных дивидендов:
- Из 6-НДФЛ берем значение в строке 025.
- В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения по коду доходов 1010 по всем физлицам.
- В декларации по НП суммируем значения по коду доходов 1010 в приложении 2 по всем физлицам.
- Должно соблюдаться равенство: п. 1 = п. 2 + п. 3.
Проверка годовой суммы исчисленного налога:
- Выбираем ставку налога.
- Из 6-НДФЛ берем значение в строке 040.
- В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения строки «Сумма налога исчисленная» по всем физлицам.
- В декларации по НП суммируем строки 030 в приложении 2 по всем физлицам.
- Должно соблюдаться равенство: п. 2 = п. 3 + п. 4.
Проверка годовой суммы неудержанного налога:
- Выбираем ставку налога.
- Из 6-НДФЛ берем значение в строке 080.
- В 2-НДФЛ (с признаком 1) суммируем значения строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» по всем физлицам.
- В декларации по НП суммируем строки 034 в приложении 2 по всем физлицам.
- Должно соблюдаться равенство: п. 2 = п. 3 + п. 4.
Проверка общего количества физлиц, которые получили доход:
- Из 6-НДФЛ берем значение в строке 060.
- Считаем количество справок 2-НДФЛ с признаком 1.
- Считаем количество приложений 2 к декларации по НП.
- Должно соблюдаться равенство: п. 1 = п. 2 + п. 3.
О том, какие несоответствия для 6-НДФЛ и 2-НДФЛ являются нормальными, читайте в этом материале.
Подробнее о контрольных соотношениях для проверки 6-НДФЛ читайте здесь.
РАЗЪСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
При камеральной проверке 6-НДФЛ ИФНС может потребовать представить пояснения по обнаруженным расхождениям либо уточненный расчет. Но если в расчете все указано верно, как реагировать на требования? С вопросами, возникающими у налоговых агентов при проверке 6-НДФЛ, помог разобраться специалист ФНС России Морозов Дмитрий Александрович. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Последствия камеральной проверки для юридических лиц
Если ваш расчет 6-НДФЛ не вызвал у налоговиков вопросов, то никаких дальнейших событий после проверки происходить не будет. Однако при выявлении нестыковок вам будет направлено уведомление и соответствующие вопросы. Вам придется ответить на них, пояснив правильность своих действий при заполнении расчета, либо подать уточненный отчет, устраняющий допущенные ошибки.
НДФЛ-агентам, нарушившим правила внесения данных в отчет, грозят такие наказания:
- Если налоговый агент передал в инспекцию расчет с неправильными данными, на него налагается штраф в размере 500 руб. по ст. 126.1 НК РФ.
- Если по результатам проверки расчета выявится недоплата налога, по решению налогового органа может быть назначен штраф, равный 20% от суммы задолженности (ст. 123 НК РФ). Работники налоговой также вышлют требование об уплате недоимки и соответствующей суммы пеней. Размер пеней зависит от суммы недоимки и времени просрочки.
О распространенных затруднениях при составлении расчета читайте в публикации «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
Итоги
Камеральная проверка расчета 6-НДФЛ пройдет для вас незаметно, если вы следовали правилам начисления и уплаты налога, а также заполнения формы. Если бухгалтер нашел в своем расчете ошибку самостоятельно, он может направить в инспекцию уточненную форму. Аналогично ему придется поступить, если ошибку выявил налоговый орган, но в этом случае возможно применение штрафных санкций.
Как известно, срок камеральной проверки деклараций 3 месяца.
2-НДФЛ (годовой отчет) и 6-НДФЛ (годовой отчет) были сданы 2 марта 2020г.
Прошло 6 месяцев (никаких требование не приходило), звонок из ИФНС, говорят, что отчет 2-НДФЛ с ошибкой.
Проверив отчет выяснилось, что ошибка есть.
Вопрос:
Могу ли я проигнорировать звонок ИФНС, всвязи с тем, что прошло 6 месяцев с момента сдачи отчета и будут ли последствия для организации.